(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu)
trêng ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
Biểu 2.6
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
SỔ CÁI
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Quý II năm 2010 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … ….. ….. ….. ….. ….. ….. … …..
06/04/2010 10 06/04/2010 Xuất xi măng cho CT: Đài tưởng niệm
liệt sĩ - Tỉnh Nam Định 22 604 152
168.000.000 10/04/2010 PXK
15
10/04/2010 Xuất cát, đá cho CT Đài tưởng niệm
liệt sĩ - Tỉnh Nam Định 22 605 152
130.050.000
… ….. ….. ….. ….. ….. ….. … …..
30/06/2010 K/C-1 30/06/2010 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVL TT: CT Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định 28 842 154 5.784.526.392 … ….. ….. ….. ….. ….. ….. … ….. Cộng số phát sinh 83.759.942.156 83.759.942.156 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2010
Kế toán chi tiết
(Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
2.1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.1.2.1 - Nội dung
* Nội dung chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành công tác xây lắp là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp. Đối với các ngành xây dựng có đặc điểm riêng nên trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm chi phí của công nhân vận hành máy móc thi công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của công nhân trực tiếp sản xuất mà nó được tập hợp vào các khoản mục chi phí thi công và chi phí sản xuất chung.
Trong điều kiện máy thi công còn hạn chế, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Công ty Cổ phần xây lắp và Thương mại Coma 25 thường chiếm tỷ trọng lớn sau khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trực tiếp trong giá thành công trình xây lắp. Do đó, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán, thanh toán tiền lương, tiền công thỏa đáng, kịp thời cho người lao động.
Lương sản phẩm “ lương khoán” và lương thời gian là hai hình thức trả lương mà Công ty áp dụng. Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo thi công (được hạch toán vào TK 627 “ chi phí sản xuất chung” ). Lương khoán được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng công trình theo khối lượng công việc hoàn thành và khoán gọn công việc. Công ty giao khoán đơn vị thi công và quản lý công trình cho đội xây dựng nên đội xây dựng chủ động trong quản lý lao động. Hiện nay, lao động của Công ty bao gồm hai loại: Lao động trong danh sách ( nhân viên chính thức, hợp đồng dài hạn) và lao động ngoài danh sách ( hợp đồng ngắn hạn hoặc hợp đồng thời
TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGHÀNH
vụ). Đối với lao động ngoài danh sách tùy theo tiến độ thi công của từng công trình mà đội xây dựng chủ động thuê, đưa về công ty ký hợp đồng lao động và an toàn lao động.
Đối với công nhân trong danh sách, Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ ( theo chế độ quy định của nhà nước). Một phần tính vào chi phí sản xuất ( 15% trên tổng quỹ lương cơ bản đối với BHXH, 2% đối với BHYT, 2% đối với đối với KPCĐ). Công ty trả hộ người lao động, một phần công nhân viên phải nộp hoặc khấu trừ vào thu nhập của họ ( 5% đối với BHXH và 1% đối với BHYT).
Đối với lao động thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ Công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho họ mà tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trực tiếp trả cho người lao động.
Cuối mỗi quý, kế toán xí nghiệp sẽ tập hợp các chứng từ tiền lương, Biên bản nghiệm thu và thanh toán khối lượng đã được kiểm tra về khối lượng để giao lên Phòng tài chính kế toán Công ty. Tại Phòng tài chính - kế toán công ty, kế toán tổng hợp tiếp nhận các chứng từ và ký nhận vào Bảng kê giao nhận chứng từ nhân công, kế toán vào sổ chi tiết TK 622, Sổ cái TK 622, Sổ nhật ký chung.
* Nguyên tắc chung:
Để tính toán chính xác chi phí nhân công trực tiếp kế toán phải đi từ việc hạch toán thời gian lao động, hạch toán công việc giao khoán, trên cơ sở đó tính lương và phân bổ tiền lương vào các đối tượng tập hợp chi phí được sát đúng.
+ Hạch toán thời gian lao động: phải ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác.
+ Hạch toán khối lượng công việc giao khoán cho bộ phận kỹ thuật, thiết kế hợp đồng làm khoán tính ra tiền lương từng công việc, kế toán căn cứ
SV: NGUYỄN THỊ HƯỜNG - LỚP : K Ế TOÁN 3 – K10B
vào hợp đồng làm khoán tính tiền lương theo khối lượng công việc hoàn thành. Sau khi công việc hoàn thành nghiệm thu, kế toán căn cứ vào hợp đồng làm khoán để thanh toán chính thức cho công nhân. Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ % quy định.
Sau khi đã tính được tiền lương, các khoản trích kế toán tiến hành tổng hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng.
2.1.2.2 – Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” để tổng hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất vào tài khoản tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành ( bao gồm cả tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, các khoản phải trả khác của công nhân sản xuất).
TK 622 không có số dư cuối kỳ và cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình hay từng đơn đặt hàng. Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản tập hợp chi phí và tính giá thành.
Tài khoản được mở chi tiết như sau:
TK 622 – XN01: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho Xí nghiệp 1 TK 622 – XN02: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho Xí nghiệp 2 TK 622 – XN05: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho Xí nghiệp 5 TK 622 – XN09: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho Xí nghiệp 9 TK 622 – XN10: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho Xí nghiệp 10 TK 622 – CT ĐB: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho công trình khu hành chính – nhà máy xi măng Đồng Bành
TK 622 – CT LS: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
…..
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK 334, TK 338, TK 111, TK 335, TK 141 …
TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGHÀNH
Biểu 2.7
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 – 9 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 04 năm 2010 Bộ phận: Công nhân trực tiếp
CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
ĐVT: Đồng
TT Họ và tên Bậc lươn
g