.V.v..
Phơng pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu
Trong phơng pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu, kiểm toán viên chọn ra một số nghiệp vụ nhập, xuất vật hàng hoá và vật t có giá trị lớn, có định khoản bất thờng hoặc các nghiệp vụ vào cuối kỳ để tiến hành kiểm tra, đối chiếu. Cách thức đối chiếu tài liệu đợc thực hiện theo các hớng nh: Đối chiếu số liệu đầu năm trên Sổ cái, Sổ chi tiết vật t với số liệu đã kiểm toán năm tr- ớc; đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối phát sinh với Sổ cái, Báo cáo nhập- xuất-tồn; đối chiếu giữa Sổ chi tiết với Báo cáo nhập-xuất-tồn.
Quá trình kiểm tra chọn mẫu một số các nghiệp vụ về hàng tồn kho đợc kiểm toán viên A&C CO ghi chép vào giấy tờ làm việc(Bảng 2.6) nh sau:
Bảng 2.6. Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ về hàng tồn kho
Khách hàng: Công ty MTHN Niên độ kế toán: 31/12/2003 Khoản mục: Hàng tồn kho Ngời thực hiện: Bảng
Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ Ngày thực hiện : 20/3/2004
Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số tiền Ghi chú
SH NT
873 21/2 Nhập quạt
hút 1111 35.000.000 Phiếu nhập vật t, hoá đơn GTGT 1167 23/3 Thu mua Tre
dóc 1111 30.580.020 Phiếu nhập vật t, Biên nhận bán hàng 1453 5/4 Chi mua bạc
và gia công 331 21.000.000 Phiếu nhập vật t, hóa đơn tài chính, phần gia công không có chứng từ
.V.v.. - - - - -
6185 31/12 Mua dầu 1111 6.060.000 Phiếu nhập, hoá đơn tài chính chính
Nhận xét: Đối với các nghiệp vụ nhập kho cha thanh toán, kế toán cha lu cùng các chứng từ gốc để chứng minh cho các phiếu nhập. Tuy nhiên các chứng từ gốc này lại đợc l- u cùng với phiếu chi tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng khi thanh toán. Lu trữ nh vậy sẽ khó
Qua kiểm tra, kiểm toán viên đa ra nhận xét:
-Công ty MTHN tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp giá bình quân gia quyền tháng.
-Phơng pháp tính giá đợc thực hiện nhất quán giữa các tháng, phù hợp với thuyết minh Báo cáo tài chính của đơn vị.
Việc kiểm tra tính giá hàng tồn kho của Công ty MTHN đem lại các bằng chứng kiểm toán khẳng định về tính hợp lý của giá trị hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán.