4. Giấy đế tồn cuối kỳ : 130.631,5 kg 5. Giấy thành phẩm tồn đầu kỳ : 4292,1 kg 6. Giấy thành phẩm sản xuất trong kỳ : 923.530,5 kg 7. Giấy đế xuất khẩu trong kỳ : 907.200 kg 8. Giấy thành phẩm tồn kho cuối kỳ : 206226,9 kg 9. Tỷ lệ hao hụt : 2,8%
Phòng KH-VT
(Đã ký)
Kiểm toán chứng kiến kiểm kê
(Đã ký) Xí nghiệp in 1 (Đã ký) Phòng kế toán (Đã ký) Thủ kho (Đã ký)
Tiếp theo, kiểm toán viên A&C CO tiến hành thu thập các Biên bản kiểm kê của các xí nghiệp còn lại. Đính kèm Biên bản kiểm kiểm kê bao gồm nhiều bằng chứng kiểm toán khác trong đó có nhận xét của kiểm toán viên qua cuộc kiểm kê nh sau:
-Việc kiểm kê chủ yếu dựa trên những ớc tính về trọng lợng mà không tiến hành chọn mẫu cân thử từ đó làm giảm tính chính xác của số liệu kiểm kê.
-Thành phần kiểm kê không đầy đủ cán bộ kỹ thuật, điều này cũng làm giảm tính chính xác của số liệu kiểm kê thực tế.
Kết thúc kiểm kê, kiểm toán viên thu thập đợc các bằng chứng vật chất cần thiết. Tuy nhiên, bằng chứng này chỉ cho biết sự tồn tại thực tế về số lợng của vật t, hàng hoá, còn quyền sở hữu thì cha xác định đợc.
Phơng pháp tính toán lại
Phơng pháp tính toán đợc sử dụng để thu thập bằng chứng về tính chính xác số học khi kiểm tra chi tiết tất cả các khoản mục. Cách thu thập đơn giản nhất mà kiểm toán viên A&C CO sử dụng là tính cộng dồn các số d, số phát sinh theo tháng, theo quý của từng tài khoản để xác định số d cuối kỳ của từng tài khoản đang kiểm tra.
Qua quá trình tính toán, kiểm toán viên nhận thấy:
-Số d đầu kỳ khớp với Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kiểm toán năm 2002 do Công ty AASC thực hiện.
-Số d cuối kỳ lệch 22.563.003 đồng so với Biên bản kiểm kê kho ngày 31/12/2003. Kiểm toán viên yêu cầu kế toán viên giải trình và đợc biết nhập, xuất vật t chỉ đợc kế toán hạch toán khi có hoá đơn giá trị gia tăng. Do vậy, một số vật t đã mua về đa vào sản xuất nhng do cha có hoá đơn giá trị gia tăng thì
cha đợc kế toán Công ty phản ánh nhập, xuất kho. Để phản ánh chí phí tiêu hao hàng quý thì kế toán trích trớc vào chi phí sản xuất.
Kiểm toán viên A&C CO cũng vận dụng phơng pháp này để khẳng định