291 ĐIỆN BIÊN PHỦ TRƯỜNG AN – HUẾ
2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh:
- Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, tuy nhiên Doanh nghiệp chỉ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tại DNTN Trung Phúc bao gồm các khoản chi phí như: chi phí tiếp khách, chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, chi phí điện thoại,...
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng tực tế phát sinh tong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
TK 642 có 2 tài khoản cấp 2: + TK 6421 - Chi phí bán hàng
+ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi, giấy báo nợ, bảng phân bổ tiền lương, hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp, bảng phân bổ lương,....
Khi nhận được hóa đơn thanh toán, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,.. của nhà cung cấp. Kế toán kiểm tra tính pháp lý của hoán đơn, chứng từ. Nếu phù hợp thì tiến hành lập phiếu chi thành 2 liên. Liên 2 giao cho Thũ quỹ giữ, liên 1 kế toán căn cứ lập Chứng từ ghi sổ và lưu tại phòng.
Quy trình ghi sổ:
Hằng ngày, căn cứ bào các chứng tù gốc (Phiếu chi, giấy báo nợ), kế toán lập chứng từ ghi sổ theo nội dung kinh tế phát sinh, ghi chi tiết TK 642, TK 111, TK 112. Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ Cái TK 642, TK111, TK112,...
Trường hợp cụ thể: Căn cứ trên bảng phân bổ lương (biểu mẫu: 3.6) kế toán tiến hành lập phiếu chi, cuối tháng kết chuyển chi phí lương sang TK 6422, hạch toán như sau:
Nợ TK 6422: 8.800.000 Có TK 334: 8.800.000
Biểu mẫu: 3.5 Bảng phân bổ lương cho bộ phận kế toán
DNTN TRUNG PHÚC
291 ĐIỆN BIÊN PHỦ - TRƯỜNG AN – HUẾ
MST: 3300410570 BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG BỘ PHẬN LÁI XE
Tháng 10 năm 2013 STT Họ và tên Chức vụ nghề nghiệp Tiền lương Phụ cấp ăn ca + xăng xe đi lại Tiền lương và thu nhập được hưởng 1 Nguyễn Thị Hà Kế toán 2.000.000 200.000 2.200.000 2 Văn Thị Lành Kế toán 2.000.000 200.000 2.200.000 3 Mai Thị Nga Bán hàng 2.200.000 200.000 2.200.000
4 Ngô Thị Lan Thũ quỹ 1.800.000 200.000 2.000.000
Tổng cộng 8.000.000 800.000 8.800.000
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày 06/10/2013, căn cứ vào các hóa đơn GTGT số 0000014 ( biểu mẫu:3.7) nội dung là: mua thẻ Card (thẻ điện thoại).
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: KL/12P
Liên 2 – Giao cho khách hàng Số:0000014
Ngày 06 tháng 10 năm 2013 Họ tên người nua hàng: Hoàng Thị Nga
Tên đơn vị: DNTN Trung Phúc Mã số thuế:3300410570
Địa chỉ: 291 Điện Biên Phủ, Trường An, TT Huế Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành
tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Thẻ Card mệnh giá 100.000 cái 55 91.000 5.005.000
Cộng tiền tháng 5.005.000
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 500.500
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.505.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu, năm trăm lẽ năm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đồng thời kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 5.005.000
Nợ TK 133: 500.500 Có TK 111: 5505.000
Trong tháng Doanh nghiệp chỉ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6422): như các chi phí tiếp khách, chi phí mua thẻ điện thoại, chi phí lương,.... Doanh nghiệp không phát sinh chi phí bán hàng. Sau đây, em xin tập hợp chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) phát sinh trong tháng 8 lên bảng kê chứng từ (biểu mẫu: 3.8) và sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh (biểu mẫu: 3.9)
DNTN TRUNG PHÚC
291 ĐIỆN BIÊN PHỦ - TRƯỜNG AN – HUẾ