Ghi chú: Ch ng t g c S Nh t ký đ c bi t S NH T KÝ CHUNG S , th k toán chi ti t S CÁI TK 211, 212, 213, 214… B ng t ng h p chi ti t B ng cơn đ i s phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi cu i ngày Ghi cu i tháng Quan h đ i chi u TK 111, 112, 331, 334 TK 2413 TK 627, 641, 642 TK 133 TK 142, 242 Chi phí s a ch a Thu GTGT đ c kh u tr th c t phát sinh Chi phí s a ch a phân b 1 k Chi phí s a ch a phân b nhi u k Chi phí s a ch a phân b trong k TK 211 Chi phí s a ch a đ đi u ki n
29
1.2.7.2 Hình th c k toán Nh t ký- S cái
i u ki n áp d ng hình th c k toán Nh t ký ậ S cái
- Áp d ng cho m i lo i hình ho t đ ng kinh doanh đ n nh t (đ tránh s quá l n), th ng dùng trong đ n v hành chính s nghi p.
- Hình th c Nh t ký ậ S cái th ng đ c s d ng trong các DN có quy mô v a và nh , dùng ít tài kho n, có ít nghi p v phát sinh vƠ có trình đ qu n lý và kh n ng k toán th p và ít.
S đ 1.23 Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký – S cái
Ghi chú:
1.2.7.3 Hình th c k toán Ch ng t ghi s
i u ki n áp d ng hình th c k toán Ch ng t ghi s :
- Thích h p v i m i lo i quy mô đ n v s n xu t kinh doanh c ng nh đ n v hành chính s nghi p.
- Phù h p v i c hình th c k toán máy và k toán th công. Ch ng t g c S Qu B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i S , th k toán chi ti t Nh t ký ậ S cái B ng t ng h p chi ti t
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi cu i ngày Ghi cu i tháng Quan h đ i chi u
30
S đ 1.24 Trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s
Ghi chú:
1.2.7.4 Hình th c k toán Nh t ký ch ng t
i u ki n áp d ng hình th c k toán Nh t ký ch ng t :
- Hình th c Nh t ký ch ng t áp d ng cho các DN có quy mô kinh doanh l n, lo i hình kinh doanh ph c t p, có trình đ qu n lý cao, yêu c u thông tin nhi u và nhanh. - Áp d ng có hi u qu trong đi u ki n k toán th công.
- Hình th c này ti t ki m m t n a kh i l ng h ch toán, thu n l i cho công tác đ i chi u ki m tra gi a các kênh h ch toán (kênh h ch toán chi ti t và t ng h p c a m t
Ch ng t k toán S Qu B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i S , th k toán chi ti t B ng cơn đ i phát sinh B ng t ng h p chi ti t
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ch ng t ghi s S đ ng ký ch ng t ghi s S cái TK 211, 212, 213 Ghi cu i ngày Ghi cu i tháng Quan h đ i chi u
31 đ i t ng hay nhi u đ i t ng).
- Tuy nhiên, hình th c này có h th ng s quá ph c t p, yêu c u trình đ k toán.
S đ 1.25 Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký – Ch ng t
Ghi chú:
1.2.7.5 Hình th c k toán s d ng ph n m m k toán
c tr ng c b n c a hình th c k toán trên máy tính là công vi c k toán đ c th c hi n theo m t ch ng trình ph n m m k toán trên máy tính. Ph n m m k toán đ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong b n hình th c k toán ho c k t h p các hình th c trên. Ph n m m k toán không hi n th đ y đ quy trình ghi s k toán, nh ng l i in đ c đ y đ s k toán vƠ BCTC theo qui đ nh.
Ch ng t k toán và các b ng phân b
B ng kê Nh t ký ch ng t S , th k toán chi ti t
Nh t ký ậ S cái
B ng t ng h p chi ti t
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi cu i ngày Ghi cu i tháng Quan h đ i chi u
32
S đ 1.26 Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán máy
Ghi chú:
Phi u thu, phi u chi, hóa đ n GTGT, biên b n giao nh n TSC ,… B ng ch ng t k toán cùng lo i S k toán: Ghi chi ti t và s cái TK 211, 212, 213, 214,...
- Báo cáo tài chính - Báo cáo k toán Ph n m m k
toán
Máy vi tính
Ghi cu i ngày Ghi cu i tháng
33
CH NG II. TH C TR NG CÔNG TÁC K TOỄNăTSC ăT I CÔNG TY
C PH Nă ỄăSPILIT
2.1 Khái quát chung v CôngătyăCPă áăSpilit
2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n
Thông tin c th v Công ty CP á Spilitđ c th hi n chi ti t nh sau: Tên ti ng anh: Stone Company Spilit
Tên vi t t t: Spilit
Tr s chính: Xóm Tam Quy 3, xã Hà Tân, huy n Hà Trung, t nh Thanh Hóa i n tho i: 037.3621880 MST: 2801330959 Fax: 037.3621880 Website: spilit.com.vn V n đi u l đ ng ký: 30.000.000.000 đ ng (Ba m i t đ ng) V n th c góp: 25.000.000.000 đ ng
Công ty c ph n á Spilit thƠnh l p ngƠy 13 tháng 04 n m 2009 v i đ ng ký kinh doanh s 2801330959 do Phòng đ ng ký kinh doanh S K ho ch vƠ u t tnh Thanh Hóa c p, v n đi u l ban đ u là 1.200.000.000 VN , g m 4 c đông: 2 cá nhân lƠ ông oƠn Qu c Tu n, ông Nguy n V n Phái vƠ 2 t ch c là Công ty c ph n Khoáng s n Hòa Bình, H p tác xã Công nghi p Tơn S n. NgƠnh ngh kinh doanh chính là khai thác qu ng kim lo i màu, khai thác các lo i khoáng s n, d ch v khoan n mìn, khai thác đá, s n xu t đá x và hoàn thi n đá x . Giám đ c c ng lƠ ng i đ i di n theo pháp lu t c a Công ty là ông Nguy n V n Phái.
NgƠy 07 tháng 04 n m 2010 Công ty c ph n á Spilit thay đ i l i đ ng ký kinh doanh và t ng v n c a công ty t 1.200.000.000 VN lên 3.500.000.000 VN , đ ng th i thay đ i ng i đ i di n theo pháp lu t vƠ giám đ c công ty là ông Tr n Qu Lâm.
NgƠy 05 tháng 05 n m 2011 Công ty c ph n á Spilit thay đ i l i đ ng ký kinh doanh đ ng th i t ng v n c a công ty t 3.500.000.000 VN lên 30.000.000.000 VN , và đ ng ký thêm m t s ngành ngh s n xu t kinh doanh nh l p đ t h th ng đi n, b o d ng, s a ch a ôtô vƠ xe có đ ng c khác, s n xu t v t li u xây d ng t đ t sét, s n xu t xi m ng, vôi, th ch cao… Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh thay đ i l n g n nh t vào ngày 1/3/2012
34
K t khi thành l p đ n nay, công ty CP á Spilit luôn phát tri n m t cách v ng ch c. Công ty Spilit luôn chú tr ng:
- Nâng cao ch t l ng ngu n nhân l c, đ u t chi u sâu, nâng cao hi u qu c a b máy qu n lý đi u hành.
- C i ti n nơng cao n ng su t s n xu t các lo i s n ph m, đ m b o ch t l ng, ki u m u khi đ n tay ng i tiêu dùng.
- Không ng ng c i ti n các m u mã s n ph m cho phù h p v i t ng vung mi n, t ng công trình c th . Nghiên c u nh m t o ra các s n ph m có tính c nh tranh cao trên th tr ng ch tác các s n ph m t đá.
-T p trung nâng cao kh n ng bán hƠng, ngoƠi s n ph m ch tác t đá s ti n hành phân ph i đá v cho các nhƠ máy xi m ng trên các đ a bàn lân c n.
2.1.2ă căđi m ho tăđ ng s n xu t kinh doanh 2.1.2.1. Ngành ngh kinh doanh chính c a Công ty:
- Khai thác đá, cát, s i, đ t sét - C t t o dáng và hoàn thi n đá - L p đ t h th ng đi n - B o d ng, s a ch a ô tô vƠ xe có đ ng c khác - S n xu t v t li u xây d ng t đ t sét (S n xu t g ch) - Khai thác và ch bi n các lo i khoáng s n
- S n xu t xi m ng, vôi vƠ th ch cao (s n xu t vôi)
- Khai thác qu ng kim lo i khác không ch a s t (Khai thác và ch bi n các lo i khoáng s n tr qu ng uranium, qu ng thorinum, qu ng s t, crom và khoáng s n Nhà n c c m)
- Xây d ng công trình đ ng s t vƠ đ ng b - Khai thác và thu gom than c ng
- Ho t đ ng d ch v h tr khai thác m và qu ng khác (D ch v khoan n mìn) - S n xu t phân bón và h p ch t Nito (s n xu t phân lân h u c sinh h c)
- Xây d ng công trình k thu t dân d ng khác (xây d ng công trình th y l i) - Bán ph tùng và các b ph n ph tr c a xe ô tô vƠ xe có đ ng c khác - V n t i hàng hóa b ng đ ng b . đ ng th y n i đ a
35 - Khai thác và thu gom than non
- Tr ng r ng vƠ ch m sóc r ng - Bán buôn ô tô vƠ xe có đ ng c khác
- i lý, mô gi i, đ u giá (không bao g m mô gi i, đ u giá b t đ ng s n) - L p đ t h th ng c p, thoát n c, lò s i vƠ đi u hòa không khí
2.1.2.2.ă căđi m t ch c b máy qu n lý c a doanh nghi p
S ăđ 2.1ăS ăđ b máy qu n lý c a công ty c ph nă áăSpilit
(Ngu n: Phòng t ch c hành chính)
i h iăđ ng c đông bao g m t t c các c đông c a Công ty. i H i đ ng c đông th ng kì m t n m h p m t l n đ :
+ T ng k t tình hình s n xu t kinh doanh qua m t n m tƠi chính . H I NG QU N TR GIÁM C BAN KI M SOÁT Phòng Kinh doanh Phòng K thu t- V t t Phòng Tài chính- K toán Phòng Thi t k và S n xu t Phòng T ch c hành chính i khai thác i v n t i X ng s n xu t i thi t k I H I NG C ÔNG
36
+ Bi u quy t v chi n l c và các k ho ch phát tri n công ty trong th i gian t i. + Gi i quy t nh ng v n đ quan tr ng khác liên quan đ n đ ng l i phát tri n. + B u ra ban ki m soát và h i đ ng qu n tr c a Công ty
H iăđ ng qu n tr : lƠ c quan cao nh t c a Công ty C ph n á Spilit, có toƠn quy n nhơn danh Công ty đ quy t đ nh m i v n đ liên quan đ n m c đích, quy n l i c a Công ty, phù h p v i các quy đ nh c a Pháp lu t tr nh ng v n đ thu c th m quy n c a H C quy t đ nh.
Ban ki m soát: là t ch c do H C b nhi m và bãi mi n v i nhi m k không quá 05 n m. Ban ki m soát s có quy n h n và trách nhi m theo quy đnh t i i u 123 Lu t Doanh nghi p vƠ i u l Công ty, trong đó ch c n ng chính c a Ban ki m soát là thay m t c đông đ ki m tra tính h p lý, h p pháp trong qu n lý, đi u hành ho t đ ng kinh doanh, trong ghi chép s sách k toán và báo cáo tài chính c a Công ty.
Giámăđ c: lƠ ng i có quy n hành cao nh t, đ i di n cho Công ty theo pháp lu t, đi u hành m i ho t đ ng hàng ngày c a Công ty, đ ng th i ch u trách nhi m tr c H i đ ng qu n tr v vi c th c hi n quy n l i vƠ ngh a v c a mình.
Các phòng ban ch căn ng: có ch c n ng tham m u vƠ giúp vi c cho B máy qu n lý, tr c ti p ho t đ ng vƠ đi u hành theo ch c n ng chuyên môn vƠ ch đ o c a B máy qu n lý nh : Phòng K thu t ậ V t t , Phòng Kinh doanh, Phòng K toán- tài chính, Phòng Thi t k và S n xu t, Phòng T ch c hành chính.
Ngoài ra công ty còn có:
- i khai thác: Có nhi m v tr c ti p tham gia vào quá trình khai thác các lo i đá qu ng n m trong danh m c khai thác c a công ty.
- i v n t i: Có nhi m v chuyên ch các lo i nguyên v t li u, v t t , đá, khoáng s n,… t đ i đi m khai thác v kho vƠ ng c l i
- X ng s n xu t: Có nhi m v ch bi n các lo i khoáng s n, s n xu t xi m ng, vôi, th ch cao, s n xu t v t li u xây d ng t đ t sét (s n xu t g ch), s n xu t phơn bón,… - i thi t k : Có nhi m v t o d ng và thi t k ra các thành ph m h tr cho phòng thi t k và s n xu t hoàn thành t t công vi c c a mình.
2.1.3ă căđi m công tác k toán t iăcôngătyăCPă áăSpilit 2.1.3.1 T ch c b máy k toán
Công ty CP á Spilit t ch c b máy k toán theo hình th c t p trung. V i hình th c này toàn b công vi c k toán trong Công ty đ u đ c ti n hành x lý t i phòng k toán c a Công ty. Do đó đ m b o s lƣnh đ o t p trung th ng nh t đ i v i công tác
37
chuyên môn, ki m tra, x lý các thông tin k toán đ c k p th i, ch t ch , thu n ti n cho vi c phơn công lao đ ng và chuyên môn hoá. T đó t o đi u ki n thu n l i đ v n d ng các ph ng ti n k thu t tính toán hi n đ i, b máy k toán ít nhơn viên nh ng đ m b o đ c vi c cung c p thông tin k toán k p th i cho vi c qu n lý và ch đ o s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p.
Hi n nay b máy k toán c a Công ty g m 9 ng i. Trong đó có 1 k toán tr ng (kiêm tr ng phòng), 1 phó phòng k toán (kiêm k toán t ng h p), và 7 nhân viên (m i ng i đ c phân công theo dõi t ng ph n khác nhau). Kh i l ng công vi c c a Công ty r t nhi u, do v y m i ng i đ u đ m nhi m ph n vi c n ng n , đòi h i ph i có s c g ng và tinh th n trách nhi m cao.
S ăđ 2.2 B máy k toán c aăCôngătyăCPă áăSpilită
(Ngu n: Phòng Tài chính- K toán) Phòng k toán g m 09 ng i m i ng i gi m t ch c n ng riêng nh ng l i đ c th ng nh t liên k t ch t ch v i nhau.
- K toán tr ng: lƠ ng i đ ng đ u, ch u trách nhi m tr c Giám đ c vƠ c quan pháp lu t v tình hình h ch toán k toán và tình hình tài chính c a Công ty. K toán tr ng có nhi m v giám sát các kho n thu chi tƠi chính, các ngh a v thu n p, thanh toán n , ki m vi c qu n lý, s d ng tài s n, ngu n hình thanh tài s n, phát hi n ng n ng a vi ph m pháp lu t v tài chính k toán. Phân tích thông tin s li u k toán tham m u, đ xu t các gi i pháp ph c v yêu c u qu n tr và quy t đnh kinh t trong Công ty. K toán tr ng K toán t ng h p K toán TSC K toán TL- BHXH K toán thu K toán v t t K toán công n K toán doanh thu Th qu
38
- K toán t ng h p: theo dõi toàn b ph n v n kinh doanh c a công ty, đnh k l p báo cáo tƠi chính vƠ tham m u cho K toán tr ng.
- K toán doanh thu: ph n ánh doanh thu trong t ng k báo cáo, giúp lãnh đ o n m b t