3.2.1.1 Các chính sách kế toán chung áp dụng tại công ty
Công ty tổ chức công tác kế toán theo quy định của luật kế toán.
- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ được công ty sử dụng để ghi vào sổ kế toán là tiền Việt Nam (VND)
- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính. Các tài khoản được chi tiết hóa theo từng đối tượng phù hợp với yêu cầu quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
- Phương pháp nộp thuế GTGT: áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
•Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
•Phương pháp xác định giá trị thực tế vật tư, hàng hóa xuất kho: nhập trước – xuất trước
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty lựa chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Đây là một phương pháp khấu hao đơn giản, dễ sử dụng khấu hao TSCĐ có hình thái vật chất và không có hình thái vật chất
3.2.1.2 Tổ chức vận dụng hạch toán chứng từ kế toán
Công ty áp dụng chế độ chứng từ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính
Chứng từ kế toán áp dụng tại công ty gồm 5 chỉ tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương;
+ Chỉ tiêu hàng tồn kho; + Chỉ tiêu bán hàng; + Chỉ tiêu tiền tệ; + Chỉ tiêu TSCĐ.
-Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán
Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do kế toán trưởng đơn vị quy định. Chứng từ gốc do đơn vị lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung vào bộ phận kế toán đơn vị. Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh là đúng thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 25
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
+ Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính vào chứng từ;
+ Kiểm tra chứng từ kế toán ; + Ghi sổ kế toán;
+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
3.2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính.
- Không sử dụng tài khoản 151 để phản ánh hàng mua đang đi đường, 158 để phản ánh hàng hóa kho bảo thuế
- Không sử dụng tài khoản 129, 139, 159 mà thay vào đó là các tài khoản 1591, 1592,1593
- Không sử dụng tài khoản 211, 212, 213 mà thay vào đó là các tài khoản 2111, 2112, 2113
- Không sử dụng tài khoản 221, 222, 223, 228 mà thay vào đó là các tài khoản 2211, 2212, 2213, 2218
- Không sử dụng tài khoản 414, 415 mà thay vào đó là tài khoản 4181, 4182 - Không sử dụng tài khoản 521, 531, 532 mà thay vào đó là các tài khoản 5211, 5212, 5213
- Tài khoản 154 để tập hợp chi phí thay cho tài khoản 621, 622, 627
- Không sử dụng tài khoản 641, 642 mà thay vào đó là các tài khoản 6421, 6422 - Các tài khoản khác sử dụng như quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ tài chính.
•Cách chi tiết tài khoản doanh thu
Loại tài khoản doanh thu được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 1:
- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2, trong đó:
+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5118: Doanh thu khác
- Tài khoản 515: Doanh thu hoạt đông tài chính
- Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu. Tài khoản này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2, trong đó:
+ Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán
•Cách chi tiết tài khoản hàng tồn kho
Loại tài khoản hàng tồn kho được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 1: - Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu
- Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ
- Tài khoản 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - Tài khoản 155: Thành phẩm
- Tài khoản 156: Hàng hóa - Tài khoản 157: Hàng gửi bán
Các tài khoản 152, 154 được chi tiết cho từng công trình thi công
•Cách chi tiết tài khoản chi phí
Loại tài khoản chi phí được chí tiết thành 3 tài khoản cấp 1: - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 635: Chi phí tài chính
- Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh. Tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2, trong đó:
+ Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng
+ Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 632 được chi tiết cho từng loai sản phẩm
3.2.1.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán
Sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng
Hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ sách sau:
Sổ NKC
Sổ cái để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản
Các sổ chi tiết kế toán. Theo yêu cầu quản lý, Công ty đã mở các sổ kế toán chi tiết cần thiết để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết, như: Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá; bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, thẻ kho, sổ tài sản cố định, sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh... Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 27
việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên Sổ cái
Hình thức ghi sổ
Công ty hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung với sự giúp đỡ của phần mềm máy tính MISA.
Quá trình ghi sổ kế toán được khái quát qua sơ đồ sau:
3.2.1.5 Phương pháp hạch toán
Quá trình kế toán bán hàng của Công ty Cổ phần Gốm Xây dựng và thương mại Minh Thịnh được mô tả dưới đây:
Sơ đồ 6: Sơ đồ quá trình kế toán bán hàng
Giải thích:
(1) Phản ánh GVHB trong kỳ (2) Phản ánh doanh thu bán hàng (3) Thuế TTĐB, thuế XK
(4) Phản ánh các khoản triết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán
(5) K/c các khoản triết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán để tính doanh thu thuần.
(6) K/c doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh. (7) K/c giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 29
Quá trình luân chuyển chứng từ trong bán hàng Sơ đồ 7: Quá trinh lưu chuyển chứng từ trong bán hàng.
3.2.2 Kế toán doanh thu
3.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Những chứng từ chủ yếu được sử dụng trong kế toán doanh thu là:
- Đơn đặt hàng của khách hàng, hợp đồng đã kí kết về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, Giấy báo có - Biên bản bàn giao
-Giấy đề nghị thanh toán
Thủ tục kế toán:
Căn cứ vào hợp đồng mua bán hoặc nhu cầu của khách hàng kế toán lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT được chia làm 3 liên: Liên 1 lưu chứng từ gốc, liên 2 giao khách hàng, liên 3 để thanh toán.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn để xác định doanh thu và xác lập công nợ với người mua, xác định giá vốn hàng bán. Quá trình này được theo dõi trên sổ nhật ký bán hàng vá sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
3.2.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu
Ngày 10 tháng 03 năm 2013, căn cứ vào nhu cầu của chị Ngô Thị Trà, công ty xuất bán sản phẩm gạch hai lỗ TC, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán và ghi sổ như sau:
- Kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT
CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH THỊNH
Địa chỉ: Thôn Xuân Đồng, Xã Tân Minh, Huyện Sóc Sơn, Hà Nội Mã số thuế: 0104277581.
Số tài khoản:3160201006563 Tại ngân hàng NN và phát triển nông thôn
Mẫu số; 01GTKT3/001 Ký hiệu: MT/13P Số: 0001206
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG VAT INVOICE
Liên 1: Lưu
Ngày 10 tháng 3 năm 2013 Họ tên người mua hàng. Ngô Thị Trà
Tên đơn vị: Mã số thuế:
Địa chỉ: Thôn Xuân Đồng, Xã Tân Minh
Hình thưc thanh toán: TIền mặt Số tài khoản.
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ TC Viên 2.000 1.200 2.400.000
Cộng tiền hàng: 2.400.000
Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 240.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.640.000
Số tiền viết bằng chư: Hai triệu sáu trăm ngàn bốn mươi ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
(Nguồn : Phòng Kế toán-Tài chính)
- Khách hàng chấp nhân thanh toán, kế toán thanh toán lập phiếu thu rồi
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 31
chuyển cho thủ quỹ PHIẾU THU Ngày 10 tháng 03 năm 2013 Số : PT T3.13/104 Nợ : 111 Có :511 Có:3331 Họ tên người nộp tiền: Ngô Thị Trà
Địa chỉ: Xuân Đồng, Tân Minh, Sóc Sơn, Hà Nội Lý do nộp tiền: Trả tiền mua gạch
Số tiền: 2.640.000 VNĐ
(Viết bằng chữ) : Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) : Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng. Ngày 10 tháng 03 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập
(Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn : Phòng Kế toán- Tài chính)
Cùng ngày, công ty xuất bán sản phẩm Gạch TC 2 lỗ cho các khách hàng như sau. Khách hàng Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá(VNĐ)
Nguyễn Thị Thuý
Gạch chẻ 250 Viên 2000 1,250
Gạch chẻ 300 Viên 5000 1,470
Ngói 22 viên/m2 Viên 2000 3.110
Bùi Thanh Liêm Gạch chẻ 250 Viên 3000 1,250
Gạch chẻ 300 Viên 3000 1,470
Khách hàng Nguyễn Thị Thuý vầ Bùi Thanh Liêm đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán tiến hành hạch toán tương tự rồi vào phần mềm kế toá
Ngày 26 tháng 03 năm 2013, Công ty CP gốm XD VÀ TM Minh Thịnh kí kết hợp đồng với Công ty cổ phần đầu tư XD Thành Long như sau:
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 33
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG
Số: 20/HĐMB
V/v: Mua bán gạch xây dựng
Công trình: Xây dựng khu tái định cư xã Ninh Hiệp phục vụ công tác GPMB của dự án đường quốc lộ 3 mới Hà Nội – Thái Nguyên.
- Căn cứ Bộ Luật dân sự nước Cộng hòa xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kì họp thứ 7 thông qua ngày 14/6/2005.
- Căn cứ Bộ Luật Thương mại nước Cộng hòa xác hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kì họp thứ 7 thông qua ngày 14/6/2005.
- Căn cứ khả năng cung cấp, nhu cầu 2 bên.
Hôm nay, ngày 26 tháng 3 năm 2013
I/ BÊN MUA: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THÀNH LONG (BÊN A)
Đại diện: Ông Nguyễn Xuân Long – Chức vụ: Giám Đốc Công ty
Địa chỉ: Thôn Phương Trạch – Xã Vĩnh Ngọc – Huyện Đông Anh – TP Hà Nội. Số điện thoại: 04.3 8534239
Tài khoản: 1500 201 069 186
Tại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Hà Nội – PGD Khương Trung Mã số thuế: 0101236153
II/ BÊN BÁN: CÔNG TY CP GỐM XÂY DỰNG VÀ TM MINH THỊNH (BÊN B)
Đại diện: Ông Nguyễn Xuân Mãn – Chức vụ: Giám Đốc Công ty
Địa chỉ: Thôn Xuân Đồng – Xã Tân Minh – Huyện Sóc Sơn – TP.Hà Nội Điện thoại: 043 598 1049
Tài khoản: 3160 20100 6563
Tại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Sóc Sơn - Hà Nội Mã số thuế: 0104277581
Sau khi bàn bạc, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng mua bán vật tư với các nội dung sau:
Điều I: Số lượng, chủng loại và đơn giá các loại vật tư như sau:
Hai bên đồng ý mua bán gạch 2 lỗ TC xây thi công Công trình: Xây dựng khu tái định cư xã Ninh Hiệp phục vụ công tác GPMB của dự án đường quốc lộ 3 mới Hà Nội – Thái Nguyên với khối lượng (tạm tính) và đơn giá đã chưa gồm thuế VAT và cước V/c đến chân công trình như sau:
STT Tên vật liệu ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ TC viên 270.000 1.159 312.900.000
2 Cước vận chuyển, bốc xếp 67.726.460
3 Tiền thuế GTGT (10%) 38.062.646
Tổng 418.689.106
Bằng chữ: Bốn trăm mười tám triệu sáu trăm tám chín nghìn một trăm lẻ sáu đồng.
Đơn giá trên là giá trị tai thời điểm ký hợp đồng, trong quá trình thực hiện nếu giá cả thay đổi thì Bên B sẽ báo cho Bên A. Sauk hi được Bên A chấp thuận hai bên sẽ làm phụ lục hợp đồng tại thời điểm cụ thể hoặc được thể hiện trên hóa đơn GTGT của Bên B.
Điều II: Chất lượng sản phẩm
Gạch xây là gạch trắc, không bị cong vênh, quá già hoặc quá non.
Nếu trong quá trình thực hiện hợp đồng bên A thấy gạch không đảm bảo chất lượng, bị vữa nhiều trong quá trình thi công thì bên A có quyền đơn phương chấm dứt hợp đồng.
Điều III: Tiến độ, phương thức và địa điểm giao nhận:
- Tiến độ giao nhận hàng: Theo yêu cầu của bên mua: Trước mỗi đợt lấy hàng Bên A báo trước cho Bên B từ 1 đến 2 ngày bằng điện thoại, fax.
- Địa điểm giao hàng: Bên B giao hàng cho Bên A tại chân công trình Bên A, cước vận chuyển do Bên B chịu.
- Phương thức giao hàng: Khối lượng được đếm thực tế trên phương tiện vận tải của Bên B tại chân công trường Bên A.
- Khi đại diện bên B giao hàng tại chân công trường bên A thì đại diện bên A sẽ kiểm tra chất lượng và đếm khối lượng gạch từng chuyến nếu đạt yêu cầu thì đại diện bên A sẽ ký xác nhận và trả phiếu nhận hàng từng chuyến cho bên B để hai bên làm căn cứ tổng hợp khối lượng thực tế. Trong trường hợp hàng không đạt chất lượng theo điều 2 của hợp đồng này thì bên B phải chở hàng về Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 35
không được đổ lại tại công trường bên A.
Điều IV: Hình thức, thời gian thanh toán.
- Hình thức thanh toán: chuyển khoản, tiền mặt
- Thời gian thanh toán: Định kỳ hai bên đối chiếu khối lượng hàng đã giao nhận. Căn cứ vào khối lượng đối chiếu Bên B xuất hóa đơn cho Bên A. Bên A có trách nhiệm thanh toán cho Bên B giá trị hàng đã giao nhận căn cứ vào hóa đơn của bên B. Thời gian thanh toán trong vòng 30 ngày kể từ ngày bên B xuất hóa đơn cho bên A.
Điều V: Trách nhiệm của hai bên:
1. Trách nhiệm của bên A: