3.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Chứng từ sử dụng:
• Phiếu xuất kho
• Hoá đơn mua hàng chuyển thẳng - Thủ tục kế toán:
Căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi sổ cái TK 632. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết hàng hoá, sổ tổng hợp chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết GVHB, sổ tổng hợp chi tiết giá bán hàng bán.
3.2.3.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Kế toán lập Phiếu xuất kho xuất hàng hoá giao cho khách hàng. Phiếu xuất kho được làm căn cứ để hạch toán giá vốn hàng bán và được lập làm 3 liên: liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán hạch toán và ghi sổ, liên 3 giao cho người mua hàng.
Đơn vị: Công ty CP Gốm Xây dựng & TM Minh Thịnh
Địa chỉ: Thôn Xuân Đồng, xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội.
Mẫu số S02 – VT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Phiếu Xuất Kho
Ngày 10 tháng 3 năm 2013 Số: XBH T3.13/104
Nợ TK: 632 Có TK: 156 Tên người nhận hàng: Ngô Thị Trà
Địa chỉ : Xuân Đồng, Tân Minh, Sóc Sơn, Hà Nội Lý do xuất: Bán hàng
STT Tên hàng hoá đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Gạch 2 lỗ TC viên 2,000 1,200 2,400,000 Cộng 2,400,000
Tổng số tiền bằng chữ: Hai triệu bốn trăm nghìn đồng
(Nguồn: phòng kế toán- tài chính)
Đối với 2 khách hàng là Nguyễn Thị Thuý và Bùi Thanh Liêm, kế toán cũng tiến hành lập phiếu xuất kho tương tự.
Sau đó thủ kho tiến hành ghi thẻ kho:
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 46
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế
oán trưởng(Đã ký) (Đã ký) (Đã k )
THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 1 tháng 3 năm 2013 Tờ số 1
- Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư: Gạch TC 2 lỗ - Đơn vị tính: Viên Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 09 57.000 1/03/2013 NK T9/13.02 Nhập kho thành phẩm 1/03/2013 34.000 91.000 ….. ….. …… ….. …… ….. …. …… 10/03/2013 XBH T3.13/104 Xuất bánn cho chị Trà 10/03/2013 2.000 54.300 ….. ….. …… ….. …… ….. …. ……
26/03/2013 XBH T3.13/571 Xuất bán cho Công ty Thành Long 26/03/2013 270.000
….. ….. …… ….. …… ….. …. ……
Cộng cuối kỳ 926.000 937.000 46.000
- Sổ này có ....trang, đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ: ...
Đơn vị: Công ty CP Gốm Xây dựng & TM Minh Thịnh
Địa chỉ:Thôn Xuân Đồng, xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội.
Mẫu số S09 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang
• Ghi thẻ kho xong kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hoá và sổ tổng hợp chi tiết hàng hoá Sổ chi tiết hàng hoá
Đơn vị: Công ty CP Gốm Xây dựng & TM Minh Thịnh
Địa chỉ:Thôn Xuân Đồng, xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội.
Mẫu số S10 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)
Năm 2013 Tài khoản 155
Tên kho
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liêu., công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá): Gạch TC 2 lỗ
Chứng từ
Diễn giải TKDU Đơngiá Nhập Xuất Tồn
Ghi chú SH NT SL TT SL TT SL TT Số dư đầu kỳ 57.000 68.400.000 NK T3/14.02 1/03/2013 Nhập kho 154 1.100 34.000 37,400,000 91.000 105,800,000 XBH T3.13/104 10/03/2013 Xuất bán cho chị Trà 632 1.050 2.000 2.100.000 54.300 65.160.000
XBH T3.13/571 26/03/2013 Xuất bán chocông ty Thành Long
632 1.050 270.000 283.500.000 43.000 51.320.000
Cộng 926.000 1.032.150.000 937,000 983,850,00
0 56,000 58,800,000
- Sổ này có ....trang, đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ: ...
Sổ tổng hợp chi tiết hàng hoá
Đơn vị: Công ty CP Gốm Xây dựng & TM Minh Thịnh
Địa chỉ:Thôn Xuân Đồng, xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội.
Mẫu số S10 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)
Tài khoản : 155 Tháng 3 năm 2013
STT
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liêu., công cụ, dụng cụ (sản phẩm,
hàng hoá)
Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
1 Gạch 2 lỗ TC 68.400.000 1.032.150.000 983,850,000 58,800,000
2 Gạch chẻ 250 34,214,670 150,567,800 120,345,000 64,437,470 3 Gạch chẻ 300 67,340,000 280,000,000 234,000,000 113,340,000 4 Ngói 22 viên/m2 29,038,000 34,567,000 40,605,000 23,000,000
Cộng 198,992,670 1,497,284,800 1,378,800,000 259,577,470
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang
•Sổ chi tiết GVHB được mở cho từng loại hàng tương ứng với sổ chi tiết doanh thu
Đơn vị: Công ty CP Gốm Xây dựng & TM Minh Thịnh
Địa chỉ:Thôn Xuân Đồng, xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội. Mẫu số S10 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
(Dùng cho các TK 154, 631, 642, 142, 242,632)
-Tài khoản: 632 – giá vốn hàng bán -Tên phân xưởng:
-Tên sản phẩm, dịch vụ hoặc tên công trình: Gạch TC 2 lỗ
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK 632
Số hiêu NT
- Số phát sinh trong kỳ
… ……. ……. ……. ……. …….
10/03/2013 XBH T3.13/104 10/03/2013 Xuất bán hàng cho chị Trà 155 2.100.000
… ……. ……. ……. ……. …….
26/03/2013 XBH T3.13/571 26/03/2013 Xuất bán hàng cho công ty LongThành 155 283.500.000
- Cộng số phát sinh trong kỳ 983,850,000
- Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…..
- Ngày mở sổ :1/1 Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang
3.2.3.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán
- Tài khoản sử dụng: để phản ánh giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán sử dụng Tk 632 - giá vốn hàng bán
Kết cấu của tài khoản 632 Bên Nợ:
• Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;
• Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;
• Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
• Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
• Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
Bên Có:
• Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
• Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);
• Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
- Ghi sổ tổng hợp:
Các số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung sẽ được làm căn cứ để ghi sổ Cái TK 632. Cuối tháng cộng số phát sinh trong kỳ trên Sổ cái để làm căn cứ lập các báo cáo tài chính.
Sổ cái TK 632 - Giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty CP Gốm XD&TM Minh Thịnh
Địa chỉ: Xuân Đồng, Tân Minh, Sóc Sơn, Hà Nội
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Tháng 3 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ghi sổ Diễn giải TK Đ.Ư Phát sinh Ngày Số Hiệu Nợ Có Số phát sinh ... .... ... ... ... ... 10/03/ 2013 XBH T3.13/104 Xuất bán gạch cho chị Trà 155 2.100.000 10/03/ 2013 XBH
T3.13/105 Xuất bán gạch cho chị Thuý
155
1,000,000 10/03/
2013
XBH
T3.13/106 Xuất bán gạch cho anh Liêm
155 6,100,000 ... .... ... ... ... ... 26/03/ 2013 XBH T3/14.571
Xuất bán hàng cho công ty Thành Long
155 283.500.000
... .... ... ... ... ...
Kết chuyển giá vốn hàng bán 1,378,800,000
Cộng phát sinh trong kỳ 1,378,800,000
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng Kế toán –Tài chính
3.2.3 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kỳ. Chi phí bán hàng không chỉ dùng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mà còn là công cụ hữu hiệu giúp nhà quản Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 52
lý đưa ra những quyết định kinh doanh chiến lược nhằm tăng doanh số, tạo thêm lợi nhuận cho công ty như: giảm chi phí quảng cáo, tiếp thị… Vì vậy, việc xác định chi phí bán hàng chính xác sẽ rất có ích cho các doanh nghiệp trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt như hiện nay.
Chi phí bán hàng của Công ty là các chi phí liên quan đến việc bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí hao hụt, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chi phí bán hàng sau khi được tập hợp chung cho hàng hóa tiêu thụ, đến cuối kỳ theo quy định của Công ty, chi phí bán hàng sẽ được phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ.
3.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Chứng từ sử dụng:
•Bảng phân bổ lương và BHXH
•Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
•Hoá đơn GTGT và Phiếu chi ( Dịch vụ mua ngoài) - Thủ tục kế toán:
Căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó được dùng để ghi sổ cái TK 641. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội: Đơn vị: Công ty CP Gốm XD&TM Minh Thịnh
Bộ phận: Kê toán tiền lương
Mẫu số: 11 - LDTL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 3 năm 2013 Đvt: 1000 Đ STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK
TK 334 – Phải trả người lao
động TK 338 – Phải trả phải nộp khác Tổng cộng Lương Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ (3382) BHXH (3383) BHYT (3384) BHTN (3389) Cộng có TK 338 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Tk 622 Chi phí nhân công
trực tiếp 640,000 54,000 694,000 12,800 108,800 19,200 6,400 147,200 841,200
2 TK 6411 Chi phí bán hàng 34,840 34,840 697 5,923 1,045 348 8,013 42,853
3 TK 6421 Chi phí quản lý
doanh nghiêp 39,967 39,967 799 6,794 1,199 400 9,192 49,159
Cộng 714,807 54,000 768,807 14,296 121,517 21,444 7,148 164,405 933,212
Ngưởi lập bảng Kế toán trưởng
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang
- Bảng tính và phân bổ khấu hao:
Trong tháng 8 và tháng 9 không có sự thay dổi TSCĐ
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 3 năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao(%) Toàn DN Nơi sử dụng NG KH TK627 TK641 TK642
I. Số khấu hao trich tháng 2 18,156,584,493 153,034,000 85,034,000 22,000,000 46,000,000
II.Số KH tăng trong tháng 3 - - - - -
III. Số KH giảm trong tháng 3 - - - - -
Ngày 28 tháng 3 năm 2013, công ty mua 1 máy đếm tiền phục vụ công tác bán hàng và một máy tính phục vụ cho phòng kế toán.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: TA/13P
Liên 2: giao cho người mua Số: 262903 Ngày 28 tháng 3 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thế giới số Tran Anh Mã số thuế:0101217009
Địa chỉ:
Điện thoại:.1900545545 .Số tài khoản 0521100040007 tai Ngân hàng thương mai cổ phần quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần gốm xây dựng và thương mại Minh Thịnh Mã số thuế: 0104277581
Địa chỉ: Thôn Xuân Đồng – Xã Tân Minh – Huyện Sóc Sơn – TP Hà Nội Điện thoại:...Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán: TM
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính lượngSố Đơn giá Thành tiền
1 Máy đếm tiền Oudis-
8800 cái 1 6,000,000 6,000,000
2 Máy tính bàn Cái 1 7,000,000 7,000,000
Cộng tiền hàng: 13,000,000 Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT 1,300,000 Tổng cộng tiền thanh toán 14,300,000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu ba trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 56
• Phiếu chi:
Đơn vị: Công ty CP Gốm XD&TM Minh Thịnh Địa chỉ: Xuân Đồng, Tân Minh, Sóc Sơn, Hà Nội
Mẫu số S02 - TT
(Banx hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU CHI Quyển số: 3 Ngày 28 tháng 3 năm 2013
Số: 367 Nợ TK 641 Nợ TK 1331
Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Luận
Địa chỉ: bộ phận bán hàng
Lý do chi: mua dụng cụ phục vụ kinh doanh
Số tiền: 14,300,000 (Viết bằng chữ): Mười bốn triệu ba trăm ngàn đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 28 tháng 3 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập Thủ quỹ (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 641 : 6.000.000 Nợ TK 1331: 600.000
Kế toán căn cứ hoá đơn nhận được tiến hành ghi sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng
Đơn vị: Công ty CP Gốm XD&TM Minh Thịnh Địa chỉ: Xuân Đồng, Tân Minh, Sóc Sơn, Hà Nội
Sổ tổng hợp chi phí bán hàng Từ ngày 01/03/2013 đến ngày 30/03/2013 CT Ngày tháng Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ TK Có TK ... ... ... ... ... ...
262903 25/3 Mua máy đếm tiền 641 111 6.000.000
... ... ... .. .. ..
Cộng 189,900,000
Ngày 30 tháng 3 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang LớpQKT53 - LC4 58
3.2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Bên Nợ:
• Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
Bên Có:
• Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
- Kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp: Kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản 641
Sổ cái:
Đơn vị: Công ty CP Gốm XD&TM Minh Thịnh Địa chỉ: Xuân Đồng, Tân Minh, Sóc Sơn, Hà Nội
Mẫu số S02c1 - DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
Sổ cái tài khoản
Từ ngày: 01/03/2013 đến ngày: 30/03/2013
Tài khoản: 641-Chi Phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Phát sinh trong tháng
……. …… ………. ……… …….. ……
25/11 292093 Mua máy đếm tiền 111 6,000,000 30/11 BPB LBH Lương và các khoản trichtheo lương 334, 338 42,853,000
30/11 BPB KH Khấu hao TSCĐ 214 22,000,000
Kết chuyển chi phí bán hàng 911 189,900,000
Cộng phát sinh 189,900,000
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang....