đỳc 19-5
Hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung, tuy nhiờn cũng cú một số vận dụng mẫu sổ phự hợp với thực tế và phỏt huy tốt cỏc chức năng của kế toỏn. Cụ thể khi vật liệu, cụng cụ dụng cụ mua về đến kho của cụng ty trỡnh tự hạch toỏn được tiến hành như sau:
2.2.2.1 Thủ tục nhập kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Sơ đồ 2.5
* Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán tăng vật t- do mua ngoài
(1) Hợp đồng
(3) (2) Hoá đơn
(4)
Phòng kế hoạch vật t- Đơn vị bán
(5)
(6)
Giải thích sơ đồ:
Phũng kế hoạch vật tư cú nhu cầu mua vật tư tiến hành làm hợp đồng mua vật tư với đơn vị bỏn. Đơn vị bỏn đồng ý bỏn vật tư tiến hành xuất vật tư và chuyển hoỏ đơn bỏn hàng cho phũng kế hoạch vật tư. Khi hàng về đến kho bộ phận kiểm tra chất lượng (KCS) tiến hành kiểm tra hàng về số lượng, chất lượng theo đơn dặt hàng.Trong trường hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhập kho kộm phẩm chất, khụng đủ số lượng thỡ phải bỏo ngay với phũng kỹ thuật vật tư và cựng với bộ phận kiểm tra chất lượng tiến hành kiểm tra lụ hàng để cú biện phỏp xử lý kịp thời.Thủ kho tiến hành nhập kho và viết phiếu nhập kho.
Phũng kế hoạch vật tư chuyển hoỏ đơn bỏn hàng của người bỏn, phiếu nhập kho cho kế toỏn cụng nợ. Kế toỏn cụng nợ căn cứ vào cỏc chứng từ đú ghi sổ theo dừi cụng nợ.Kế toỏn cụng nợ chuyển PNK, HĐBH của người bỏn cho kế toỏn vật tư. Căn cứ vào PNK, HĐBH kế toỏn tiến hành ghi sổ chi tiết vật tư.Kế toỏn vật tư chuyển HĐBH của người bỏn cho kế toỏn tổng hợp. Kế toỏn tổng hợp căn cứ vào hoỏ đơn tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và ghi sổ Cỏi TK152, 133, 111, 112, 331.
Phiếu nhập vật tư được viết làm 3 liờn:
+ Một liờn lưu lại cuống ở phũng kế hoạch vật tư + Một liờn dựng để người mua hàng thanh toỏn.
+ Một liờn gửi phũng kế toỏn (Kốm theo húa đơn GTGT)
* Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhập kho
Kế toán vật t-
Kế toán tổng hợp
Sổ chi tiết vật t-
Nhật ký chung
Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ của Cụng ty nhập kho chủ yếu từ nguồn mua trong nước.Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn giỏ thực tế nhập kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ mua ngoài được tớnh theo cụng thức:
Giỏ thực tế NVL, CCDC nhập kho =
Giỏ mua trờn húa đơn (chưa thuế) +
Chi phớ khỏc bằng tiền
Cỏc khoản chi phớ khỏc bằng tiền bao gồm: chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản trong quỏ trỡnh thu mua nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Bắt đầu từ những chứng từ gốc sau đõy kế toỏn bắt đầu cụng việc của mỡnh
VD1: Ngày 10 thỏng 1 năm 2012, 20 100kg gang đỳc I nhập kho, đơn giỏ chưa thuế của gang đỳc I: 6 300đ/kg. Chi phớ vận chuyển bốc dỡ đó tớnh vào giỏ mua, thuế GTGT 10% ,doanh nghiệp chưa thanh toỏn tiền hàng
Giỏ thực tế của gang đỳc I nhập kho là: 20 100 x6 300=126 630 000đ
Khi mua nguyờn vật liệu cụng ty nhận được hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (Biểu số 2.1)
Biểu số 2.1: Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng số 0000185
hoá đơn
Giá trị gia tăng
Liên 2 : giao khách hàng Ngày 10 tháng 01 năm 2012
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: VD/11P Số: 0000185
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Sơn Minh Châu
Địa chỉ: Mỹ Đồng – Thuỷ Nguyên - Hải Phòng
Số tài khoản:... Điện thoại:...MS:
Họ tên ng-ời mua hàng:... Tên đơn vị: Công ty cổ phần Đúc 19-5.
Địa chỉ: Kênh Giang – Thuỷ Nguyên – Hải Phòng
Số tài khoản:... Hình thức thanh toán:...MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Gang đúc I Kg 20 100 6 300 126 630 000
Cộng tiền hàng: 126 630 000 Thuế suất GTGT:10 % Tiền thuế GTGT: 12 663 000 Tổng cộng tiền thanh toán: 139 293 000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba chin triệu hai trăm chin ba nghỡn đồng chẵn
Ng-ời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ng-ời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ tr-ởng đơn vị
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Khi hàng về tới kho căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0000185 (Biểu số 2.1) kế toỏn lập phiếu nhập kho (Biểu số 2.3).Trước khi nhập kho cụng ty tiến hành lập bản kiểm nghiệm vật tư (biểu số 2.2) kiểm nhận số lượng, chất lượng số nguyờn vật liệu vừa mua.Khi đó kiểm tra đảm bảo cả về số lượng và chất lượng thủ kho mới lập phiếu nhập kho.
Biếu số 2.2
CễNG TY CỔ PHẦN ĐÚC 19-5 Mẫu số: 03-VT
Kờnh Giang-Thủy Nguyờn-Hải Phũng Ban hành theo quyết định Số 15/2006/QD-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa Ngày 10 thỏng 1 năm 2012
Căn cứ vào húa đơn số 0000185 ngày 10/01/2012 của cụng ty cổ phần sơn Minh Chõu giao:
ễng: Phạm Tiến Thành- Đại diện phũng kỹ thuật Bà : Vũ Thu Hiền - Đại diện thủ kho
Đó kiểm nghiệm
Kết luận của ban kiểm nghiệm : Đạt
Ngày 10 thỏng 1 năm 2012 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tƣ, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lƣợng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chỳ Số lƣợng đỳng quy cỏch Số lƣợng khụng đỳng 1 Gang đỳc I Kg 20 100 20 100 0
Căn cứ vào húa đơn số 0000185 và biờn bản kiểm nghiệm vật tư số hàng thực tế đó về, phũng kế hoạch vật tư viết phiếu nhập kho ngày 10/1/2012. Thủ kho xỏc định số lượng, đơn giỏ tiến hành nhập kho.
Biểu số 2.3 :
Đơn vị: CễNG TY CP ĐÚC 19-5
Địa chỉ : Thuỷ Nguyờn - HP Phiếu nhập kho
Số: 09/01 Ngày 10 thỏng 01 năm 2012 Mẫu số 01- VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Nhận của : Cụng ty Cổ phần sơn Minh Chõu
Theo số : HĐ 0000185 ngày 10 thỏng 01 năm 2012
Biờn bản kiểm nghiệm số : Ngày ... thỏng...năm 2012 Người nhập : Bựi Đức Lập Nhập tại kho: Vật liệu
Nợ TK 15212 Có TK 331 TT Tên nhã hiệu và qui cách hàng hoá ĐVT Số l-ợng hàng Giá
mua Thành tiền Giá bán Thành tiền