- Tháng ...năm
-
Giang - M ã số - PHBC - Kh ác - PHBC - Khác - 1 - 2 - 3 - 4 - 5 - 6
- 1. Chi phí nhân viên QL - 01 - 71286600 - - 644371090 -
- -Tiền lương - 01 .1 - 66880000 - - 605220000 - - -BHXH, BHYT, KPCĐ - 01 .2 - 4406600 - - 39151090 - - 2.Chi phí vật liệu - 02 - 21857190 - - 91034682 - - -VL dùng cho quản lý - 02 .1 - 21857190 - - 91034682 -
- -Vật liệu cho sửa chữa TS - 02 .2 - - - - - -Nhiên liệu - 02 .3 - - - - - -Vật liệu bao bì - 02 .4 - - - - - 3.Chi phí đồ dùng văn phòng - 03 - 12432600 - - 54124215.6 -
- 4. Chi phí khấu hao TSCĐ - 04 - 10123192 0 - - 301195760 - - 5. Thuế, phí & lệ phí - 05 - 161000 - - 11804132.4 5 - - 6. Chi phí dự phòng - 06 - - - -
- 7. Chi dịch vụ mua ngoài - 07 - - - -
- -Sửa chữa TSCĐ thuê ngoài
- 07.1 .1
- - - -
- -Điện nước mua ngoài - 07
.2 - - - - - -Dịch vụ mua ngoài khác - 07 .8 - - - - - 8. Chi bằng tiền khác - 08 - 26900520 - - 181898799. 6 - - -Bảo hộ lao động - 08 .1 - 1932000 - - 1932000 - - -Bổ túc đào tạo - 08 .4 - 300000 - - 11667000 -
Giang
- -Chi sửa chữa TS - 08
.5 - - - - - -Chi bằng tiền khác - 08 .8 - 24668520 - - 168308199. 6 - - - Tổng cộng - - - - 23386983 0 - - - 128442867 9.65 - - - - Ngày tháng năm
- Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
- - -
Giang
- IV. Hạch toán doanh thu kinh doanh PHBC 1. Khái niệm doanh thu kinh doanh PHBC
- Doanh thu là khái niệm dùng để chỉ giá trị của khối lượng hàng hoá dịch vụ thực hiện, tiêu thụ trong kỳ đã cung cấp cho khách hàng. Doanh thu thực hiện được bao gồm toàn bộ phần thu về từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp . Khoản thu này có thể thu trực tiếp bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng hoặc cũng có thể doanh nghiệp kỳ này đang bị chiếm dụng vốn. Một doanh nghiệp có thể có nhiều nguồn thu khác nhau từ các hoạt động kinh doanh khác nhau trong doanh nghiệp . Đối với hoạt động kinh doanh Bưu điện thì doanh thu tại một đơn vị được gọi là doanh thu cước vì thực tế sản phẩm dịch vụ Bưu điện không thể hoàn thành tại chỉ một đơn vị mà ít nhất phải có 2 đơn vị tham gia vào các khâu để hoàn thành sản phẩm dịch vụ Bưu điện. Đối với hoạt động PHBC cũng vậy, doanh thu từ hoạt động kinh doanh PHBC được tính là doanh thu cước trong doanh thu toàn phần từ cấp TW đến Bưu điện tỉnh, thành phố, Bưu điện huyện và đến độc giả ở khắp cả nước. Công ty PHBC TW là đơn vị trung gian trong quá trình khai thác báo chí từ Toà Soạn tới độc giả thông qua Bưu điện tỉnh (Bưu điện tỉnh lại thông qua Bưu điện huyện).
- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh tại Công ty PHBC TW bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính là PHBC và doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác. Đối với hoạt động kinh doanh PHBC thì nguồn thu từ khách hàng là các Bưu điện tỉnh là chủ yếu và chiếm tỷ trọng rất lớn. Tại Công ty PHBC TW, doanh thu bao gồm cả đối với Báo Quốc văn giao nhận từ các Toà soạn và Báo Ngoại văn nhập khẩu. Còn đối với hoạt động kinh doanh khác thì doanh thu thực hiện được chiếm tỷ trọng rất nhỏ. Ngoài ra, khoản thu từ các hợp đồng phát hành sách, mặc dù doanh thu cước (hay tỷ lệ % hoa hồng) được hưởng là không nhỏ nhưng do sự cạnh tranh trên thị trường là rất gay gắt nên cơ hội tìm kiếm được những hợp đồng như thế không nhiều. Còn nguồn thu từ hoạt động kinh doanh khác nữa như thu vận chuyển từ nhà in về nơi khai thác thì thực sự phát sinh không lớn nên đơn vị tập trung hạch toán doanh thu đó 6tháng/lần . Nếu đem so sánh doanh thu thực hiện được và chi phí thực tế bỏ ra đối với các hoạt động kinh doanh PHBC thì chênh lệch lợi nhuận là rất nhỏ nhoi. Trên thực tế, hoạt động kinh doanh gặp không ít khó khăn, lợi nhuận thu được không
Giang
tuyên truyền đường lối của Đảng và Nhà nước. Do vậy, để duy trì hoạt động của Công ty, hàng năm Tổng công ty được cấp một khoản thu nhất định tương ứng với nhiệm vụ được giao. Công ty phải đảm bảo hoàn thành kế hoạch được giao về sản lượng báo khai thác ngày càng nhiều, mạng lưới tổ chức PHBC ngày càng rộng khắp. Chính vì thế, trong doanh thu của đơn vị có một khoản thu “cấp bù” hay còn gọi là doanh thu điều tiết của Tổng công ty. Như vậy, Doanh thu kinh doanh tại Công ty PHBC TW bao gồm doanh thu cước PHBC thực hiện được tại đơn vị và phần doanh thu được điều tiết của Tổng công ty. Đồng thời, doanh thu cước thực hiện được là doanh thu chính từ hoạt động PHBC.
2. Đặc điểm và nguyên tắc hạch toán chung doanh thu kinh doanh PHBC - 2.1 Đặc điểm:
- Tổng hợp nhu cầu, đặt in với Toà soạn, giao nhận báo chí, tổ chức khai thác phân phối... là những nhiệm vụ mà tại Công ty PHBC TW phải thực hiện, như một khâu trong toàn bộ quá trình thực hiện nhu cầu báo chí của độc giả được thoả mãn. Doanh thu tại đây chiếm phần lớn là từ hoạt động giao nhận báo chí và tổ chức khai thác đến các Bưu điện tỉnh và các khách hàng bán lẻ. Đây là nguồn thu ổn định bảo đảm thường xuyên hoạt động của doanh nghiệp vì khối lượng độc giả đặt mua báo chí dài hạn là nhu cầu cơ bản, lớn nhất tại Công ty.
- Doanh thu PHBC bao gồm nhiều khoản mục thu. Ngoài ra, các có các khoản trực tiếp làm giảm doanh thu.
- Một số khoản thu chủ yếu:
- Doanh thu từ báo nhận: là doanh thu thu được từ nghiệp vụ PHBC thông thường và quan trọng nhất. Lượng báo nhận từ Toà soạn về và tiến hành khai thác tới các BĐ tỉnh là nghiệp vụ chủ yếu bao trùm toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Doanh thu này bao gồm cả doanh thu báo chí Quốc Văn và báo chí Ngoại Văn. Quá tình tập hợp nhu cầu đặt mua báo được tiến hành tại các Bưu điện tỉnh và được thống kê lên Công ty PHBC TW. Tại đây sẽ chịu trách nhiệm đặt báo với các Toà soạn và khai thác PHBC. Doanh thu được hưởng là từ đây.
- Doanh thu từ báo chuyển độc giả là khoản thu được từ nghiệp vụ PHBC mà độc giả, các khách hàng mua báo có nhu cầu trực tiếp với Toà soạn, không qua
Giang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lượng báo chí đến độc giả nhưng không chịu trách nhiệm phải thu của độc giả, phải trả cho Toà soạn. Đơn vị hưởng hoa hồng cho nhiệm vụ khai thác từ khoản phải trả của Toà soạn. Toà soạn trực tiếp thanh toán với khách hàng.
- Doanh thu từ công lồng báo thực chất là khoản trả cho công khai thác, lồng và đóng gói túi báo chí chuẩn bị cho việc phân phối về các Tỉnh.
- Thu bổ sung phát hành phí: Đối với một số tập san, nguyệt san hay một số loại báo chí đặc biệt thì đơn vị được tính thêm doanh thu gọi là thu bổ sung phát hành phí. Ngoài doanh thu được hưởng theo tỷ lệ quy định còn được bổ sung thêm một khoản doanh thu khác.
- Thu Báo lưu ký : Báo lưu ký là báo xuất kho tháng này nhưng 3 tháng sau mới tính tiền cho khối lượng báo tiêu thụ được. Mục đích khi xuất lượng báo này là để quảng cáo, giới thiệu về một số loại báo nhất định như để tìm kiếm, thăm dò nhu cầu và thị trường. Khối lượng báo chí này được nhà xuất bản giao cho đơn vị theo dõi. Nếu sau 3 tháng một số loại nhất định được phân phối thì đơn vị được hạch toán doanh thu từ khối lượng báo này, còn số trả lại sẽ được hạch toán giảm doanh thu và xuất kho trả lại toà soạn.
- Doanh thu điều chỉnh báo chí : Hàng tháng có thể có sự thay đổi trong nhu cầu báo chí của các độc giả. Nếu nhu cầu tăng thêm thì doanh thu được điều chỉnh tăng thêm cùng với khối lượng báo chí đó gọi là doanh thu điều chỉnh tăng.
- Một số khoản giảm doanh thu trực tiếp:
- Doanh thu thất thu báo chí : Đây là một khoản giảm doanh thu trực tiếp khi có sự thay đổi về giá phát hành báo chí mà không nằm trong phạm vi thời gian quy định được phép điều chỉnh nó. Nhu cầu báo chí đã được thanh toán trước khi có sự điều chỉnh tăng giá. Nếu sự điều chỉnh về giá cả này không đúng với quy định, vượt quá về giới hạn thời gian cho phép được thay đổi giá phát hành báo chí thì Toà soạn phải chịu một khoản thất thu và do đó doanh thu cũng bị giảm một khoản gọi là thất thu.
- Doanh thu điều chỉnh giảm là trường hợp khi nhu cầu báo chí giảm thì có sự điều chỉnh giảm trực tiếp doanh thu .
Giang
cầu. Nếu đơn vị không có lượng báo dự trữ bù vào lượng báo thất thu này thì đơn vị phải hạch toán giảm doanh thu.
- 2.2.Nguyên tắc hạch toán chung :
- Vì là đơn vị trung gian về nhu cầu báo chí giữa Bưu điện tỉnh, thành phố và các khách hàng mua báo khác với Toà soạn nên doanh thu tại công ty chính là doanh thu cước. Doanh thu cước này được tính dựa trên tỷ lệ phí phát hành. Theo quy định thì khi tính toàn công cho quá trình này thì công việc PHBC được hưởng 22%. Với tỷ lệ này thì phân chia Bưu điện Tỉnh, thành phố được hưởng 18% , còn tại Công ty PHBC TW được hưởng 4%. Như vậy, Công ty chỉ phỉ trả cho NXB là 78%, còn phải thu của bưu điện tỉnh, thành phố 82% và giữ lại cho mình 4%.
- 3. Nội dung kết cấu TK 5113
- TK 5113 phản ánh khoản doanh thu đơn vị thực hiện được và doanh thu điều tiết đơn vị được cấp phát.
- Bên Nợ : - Doanh thu giảm do báo Lưu ký trả lại
- - Kết chuyển doanh thu cước đơn vị thực hiện được vào TK 911
- Bên Có : Doanh thu cước đơn vị thực hiện được
- TK này phản ánh Doanh thu từ hoạt động chính là hoạt động PHBC và doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác. Cụ thể như sau:
- TK 51131 : Doanh thu kinh doanh PHBC - TK 51132 : Doanh thu kinh doanh khác
- Doanh nghiệp rất ít sử dụng tới TK 51132 vì phát sinh của TK này là không nhiều.
- TK 5113 cuối kỳ không có số dư
- 4.TK khác liên quan đến hạch toán doanh thu 5.1 Khoản giảm trừ doanh thu
- Đối với hoạt động kinh doanh tại công ty thì chỉ có TK giảm trừ 531 là được vận dụng với nội dung phản ánh Báo Lưu ký trả lại. Cụ thể, kết cấu như sau:
- Bên Nợ : Phản ánh doanh thu giảm do báo lưu ký trả lại - Bên Có : Kết chuyển doanh thu báo trả vào TK 51131
Giang
5.2 TK Phải thu của khách hàng mua báo
- TK doanh nghiệp sử dụng là TK131 được chi tiết như sau: - - TK1311: Phải thu của khách hàng sử dụng Bưu điện - TK 131101: Phải thu của Bưu điện mua báo Quốc văn - TK 131102: Phải thu của Bưu điện mua báo Ngoại văn - TK 131103: Phải thu của khách hàng khác mua báo - - TK 1312 : Phải thu của khách hàng khác
5.3 TK phản ánh giá mua báo chí
- - TK 1561: Giá mua
- TK 15612 : Giá vốn báo chí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 156121: Giá vốn báo chí đặt mua - TK 156122: Kho báo lưu ký ế
- - TK 1562 : Chi phí thu mua
6. Trình tự hạch toán doanh thu kinh doanh PHBC 6.1 : Doanh thu báo nhận, báo CĐG,…
- Khi nhận báo từ Toà soạn, kế toán ghi:
- Nợ TK 156121 : 78% * giá phát hành(GPH) - Có TK 331002 : Phải trả nhà xuất bản (NXB) - Khi giao báo tới các Bưu điện tỉnh, thành phố
- Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng mua báo (82%* GPH) - Có TK 5113 : Doanh thu cước phát hành (4% * GPH)
- Có TK 156121: Phải trả NXB (78%* GPH)
- Cụ thể, trình tự hạch toán này được tiến hành cho từng loại báo ở từng Bưu cục, được theo dõi chi tiết các số liệu trên mạng máy vi tính, rồi tổng hợp theo từng bưu cục cho toàn bộ khối lượng báo.
6.2 : Doanh thu báo điều chỉnh
- Điều chỉnh tăng
- Kế toán tiến hành hạch toán tương tự như trên cho số lượng báo tăng thêm so với nhu cầu kỳ trước.
Giang
- So sánh với kỳ trước và tìm ra con số chên lệch về nhu cầu và tiến hành điều chỉnh số lượng đặt với Toà soạn và hạch toán lại theo như bút toán trên. Còn nếu trường hợp đã hạch toán theo quý hoặc số lượng thống kê nhu cầu giảm là không đáng kể thì khi tiến hành điều chỉnh doanh thu giảm kế toán ghi bút toán đảo tính trừ cho lượng báo điều chỉnh giảm. Trình tự hạch toán:
- Nợ TK 51131 - Nợ TK 331002
- Có TK 131101
- Cụ thể có thể thấy trên báo cáo kế toán của Công ty số liệu chi tiết của Báo điều chỉnh giảm, ví dụ trong tháng 9 doanh thu điều chỉnh giảm báo VNBANKING REVIEW của tỉnh Bắc Ninh đã được hạch toán:
- Nợ TK51131 : 810.000
- Có TK 131101: 810.000
- Đồng thời phản ánh cả nghiệp vụ giảm khoản phải trả NXB. 6.3 Doanh thu báo lưu ký
- Báo lưu ký xuất bán tháng này sẽ được tính doanh thu sau 3 tháng. Như vậy, khi tiếp nhận báo Lưu ký kế toán theo dõi trên các chứng từ, trên các bẳng kê chi tiết theo dõ trực tiếp tại kho và thống kê số lượng. Sau 3 tháng kế toán sẽ hạch toán doanh thu :
- Nợ TK 131101 - Có TK 51131 - Có TK 156122
- Khi số lượng báo Lưu ký đã xuất đi và đã được hạch toán không phân phối hết, không được chấp nhận thì kế toán tiến hành trả lại số lượng báo lưu ký đó cho NXB, lúc này kế toán ghi :
- Nợ TK 531
- Có TK 156122 - và cuối kỳ kết chuyển: - Nợ TK 51131
Giang
- Tại Công ty PHBC TW, doanh thu báo lưu ký được tính và theo dõi cho từng loại báo, từng số báo .Ví dụ, doanh thu báo lưu ký có mã báo B87 tháng 6 năm