- Đối với vật liệu xuất dùng cho hoạt động sản xuất cũng như hoạt động quản lý ở công ty, kế toán áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi quá trình nhập, xuất, tồn vật tư và hạch toán vào Chứng từ – Ghi sổ. Đồng thời, kế toán áp dụng phương pháp tính giá FIFO cho khối lượng vật liệu xuất dùng.
- Ví dụ vào ngày 12/5, căn cứ vào Phiếu Xuất kho vật liệu cho sản xuất trực tiếp kế toán lập Chứng từ - Ghi sổ:
- Chứng từ – Ghi sổ - Ngày 12/5. Số 151 - Trích yếu - Tài khoản - Số tiền - Nợ - Có - … - … - … - … - Xuất bột hồ cho sx - 15432 1 - 1520 01 - 120.000
- Xuất dây đai đóng gói báo chí - 15432
1
- 152001 01
- 89.560
- Xuất giấy in cho phòng kế toán toán - 64220 1 - 1520 01 - 58.640 - … - … - … - … - Cộng - - - 18.68.100 - Kèm theo chứng từ gốc
Giang
- Người lập Kế toán trưởng -
- Kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 15432 : Vật liệu xuất dùng cho sản xuất - Nợ TK 6422 : Xuất vật liệu dùng cho quản lý
- Có TK 152 : Khối lượng vật liệu xuất dùng - Có TK 152001: Nguyên liệu, vật liệu xuất dùng - Có TK 152002: Nhiên liệu
- Có TK 152003: Phụ tùng
- Có TK 152007: Nguyên liệu, vật liệu khác - 3. Kế toán chi phí dụng cụ sản xuất
- Khi xuất công cụ, dụng cụ cho sản xuất trực tiếp hay hoạt động gián tiếp thì kế toán công ty vẫn tiến hành tương tự như đối với xuất dùng nguyên liệu, vật liệu, kế toán hạch toán theo bút toán sau:
- Nợ TK 15433 - Nợ TK 6423
- Có TK 153
- Cụ thể, tổng hợp chi phí dụng cụ sản xuất trong kỳ của doanh nghiệp có kết quả như sau:
- Nợ TK 15433 : 5.131.000 - Nợ TK 6423 : 12.432.600
- Có TK 153 : 17.563.600 - 4. Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
- Khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp được tính theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng, trên cơ sở tỷ lệ khấu hao quy định của Bộ tài chính đối với từng loại tài sản cố định. Tại Công ty PHBC TW, kế toán vận dụng hoàn toàn theo quy định trong chế độ. Khối lượng tài sản cố định ở đây được chia thành nhiều loại theo tính chất cấp phát chẳng hạn như: TSCĐ thuộc nguồn vốn vay, nguồn vốn ngân sách, nguồn vốn đầu tư và phát triển của Tổng công ty…Vì thế việc theo dõi khấu hao cũng như tăng, giảm TSCĐ được tiến hành đối với từng nguồn hình thành TSCĐ.
Giang
- Việc trích khấu hao TSCĐ được tiến hành theo quý vì thực tế những biến động về khấu hao trong doanh nghiệp là không nhiều.Trên cơ sở quyết định 219/QĐ- KTTKTC ngày 21/1/1997 của Tổng công ty Bưu chính Viễn thông quy định về thời gian sử dụng các loại TSCĐ để có thể xác định thời gian sử dụng của từng loại TSCĐ. Từ đó, xác định mức trích khấu hao:
Giang
- Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ
- =
- tính theo năm Thời gian sử dụng -
- - Đơn vị trích khấu hao theo nguyên tắc đủ quý: -
- Mức khấu hao Mức khấu hao năm
- =
- tính theo quý 4
-
- - Khi tính khấu hao cho những tháng chưa tròn quý kế toán xác định mức khấu hao như sau:
-
- Mức khấu hao Mức khấu hao năm Số tháng
- = *
- (chưa đủ quý) 12 trích khấu
hao -
- Đồng thời, kế toán hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ như sau: - Nợ TK 15434
- Nợ TK 6424
- Có TK 214
- Báo cáo trên chứng từ cho thấy mức khấu hao doanh nghiệp tính vào chi phí trong kỳ như sau:
- Nợ TK 15434 : 339.841.695 - Nợ TK 6424 : 101.231.920
- Có TK 214 : 441.073.625 5. Hạch toán các chi phí khác
- Công việc hạch toán các chi phí khác bao gồm chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền … được thực hiện tương tự theo bút toán:
Giang
- Nợ TK 642
- Có TK liên quan
- Có thể tổng hợp những chi phí phát sinh này theo số liệu tổng quát như sau:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài:
- Nợ TK 15437 : 621.781.434 - Có TK liên quan : 621.781.434 - Chi phí bằng tiền khác: - Nợ TK 15438 : 997.430.347 - Nợ TK 6428 : 26.900.520 - Có TK liên quan :1.024.330.867
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh vào TK632 – phản ánh giá vốn của sản phẩm dịch vụ Bưu điện theo bút toán:
- Nợ TK632
- Có TK 1543 - Đồng thời hạch toán
- Nợ TK 911
- Có TK632,641
- để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Cụ thể, để xác định giá vốn của dịch vụ kinh doanh PHBC kế toán kết chuyển
- Nợ TK 632 : 1.897.662.268
- Có TK 1543 : 1.897.662.268
- Khi xác định kết quả kinh doanh , kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí trong kỳ như sau:
- Nợ TK 911 : 2.131.532.098 - Có TK 632 : 1.897.662.268
- chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp(tk642) - Tháng ...năm - - M ụ c