- TK 642201: Vật liệu cho quản lý
- TK 642202: Vật liệu cho sửa chữa TSCĐ - TK 642203: Nhiên liệu
- TK 642204: Vật liệu bao bì
- - TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng - - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ - - TK 6425 : Thuế, phí & lệ phí - - TK 6426 : Chi phí dự phòng
- - TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 642701: Sửa chữa TSCĐ thuê ngoài - TK 642702: Điện nước - TK 642708: Khác - - TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác - TK 642801: Bảo hộ lao động - TK 642802: Bổ túc đào tạo - TK 642805: Công tác phí - TK 642806: Sửa chữa TSCĐ - TK 642808: Chi phí bằng tiền khác 3. Trình tự hạch toán chi phí
3.1Kế toán chi phí nhân công
- ở Công ty PHBC TW, kế toán tiền lương được hạch toán dựa trên hình thức khoán sản phẩm và nhiệm vụ. Đối với 2 loại hình hoạt động chính tại doanh nghiệp là lao động khai thác trực tiếp và lao động gián tiếp thì cách tính lương cũng được phân thành 2 cách thức tương ứng là cách tính theo điểm và cách tính
Giang
trong một ca làm việc sẽ là căn cứ để hình thành Bảng điểm. Còn đối với khối lao động gián tiếp thì tiền lương được tính dựa trên số ngày thực tế và số ngày làm việc theo chế độ quy định . Từ đó, căn cứ vào các hệ số chất lượng, hệ số chức danh và các khoản phụ cấp, kế toán thanh toán nội bộ sẽ tính và hình thành bảng thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên. Đồng thời, kế toán tổng hợp làm công tác hạch toán kế toán và vào sổ như sau:
- Nợ TK 15431 (154311) : Tiền lương trả cho khối lao động trực tiếp - Nợ TK 6421 (64211) : Tiền lương trả cho khối lao động gián tiếp
- Có TK 334 : Tiền lương phải trả công nhân viên - Có TK 334001: Phải trả về lương cơ bản
- Có TK 334002: Phải trả về phụ cấp - Có TK 334003: Phải trả lương khoán
- Khi tiến hành trích bảo hiểm và kinh phí công đoàn, kế toán tiến hành thực hiện theo đúng chế độ của nhà nước với tỷ lệ trích là: 19% tính vào chi phí và 6% tính vào khoản CNV đóng góp. Trình tự hạch toán như sau:
- - Trước hết là khoản tính trích vào chi phí ( trích 19%): - Nợ TK 15431 ( 154312 ) - Nợ TK 6421 ( 64212 ) - Có TK 338 - Có TK 3382 - Có TK 3383 - Có TK 3384
- Còn khoản CNV đóng góp được tính trừ vào lương ( trích 6% lương):
- Nợ TK 334
- Có TK 338
- - Cụ thể, chi phí tiền lương trong kỳ hạch toán như sau: - Đối với khối quản lý chức năng:
- Nợ TK 6421 : 71.286.600
- Nợ TK 64211 : 66.880.000
Giang
- Có TK 338 : 4.406.600 - Đối với khối lao động khai thác : - Nợ TK 15431 : 490.270.395
- Nợ TK 154311: 412.720.000
- Nợ TK 154312: 77.550.395 - Có TK 334 : 412.720.000 - Có TK 338 : 77.550.395