- Hoỏ đơn GTGT Hoỏ đơn bỏn hàng
BIỂU 14: BẢNG Kấ SỐ
2.3.7 Kế toỏn CPBH và CPQLDN tại công ty Cơ Khí Hà Nộ
Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm của Cụng ty. Chi phớ bỏn hàng ở Cụng ty bao gồm cỏc chi phớ liờn quan đến bán hàng như: chi phí lương và BHXH của nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng cho các đại lý và hợp đồng, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi chi phí triển lóm, chi phớ bảo hành, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc,...
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty bao gồm cỏc chi phớ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và phục vụ chung khỏc liờn quan đến hoạt động của doanh nghiệp như: mua văn phũng phẩm, đồ dùng văn phũng, tiếp khỏch, hội nghị, cụng tỏc phớ, chi sỏng kiến, chi phớ lương và BHXH của nhân viên quản lý, CPNVL chớnh, phụ
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền...
Cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là cỏc chi phớ làm giảm lợi tức trong kỳ mà chỳng phỏt sinh. Do đó không phân bổ vào giá thành sản phẩm mà kết chuyển thẳng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cụng ty sử dụng TK 641, 642, Bảng tổng hợp DT-CP-LL, NKCT số 8, Sổ cỏi TK 641, 642. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn như sau:
Sơ đồ - Trỡnh tự ghi sổ CPBH, CPQLDN ở Công ty Cơ Khí Hà Nội:
Bảng phân bổ lương, BHXH, Tờ kê chi tiết Bảng phõn bổ vật liệu, CCDC Sổ quỹ Bảng tớnh, phõn bổ KHTSCĐ Bảng kờ số 5 Sổ cỏi TK 641, 642 120
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và
xỏc định kết quả tiờu thụ ở Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21
NKCT số 8
Bảng tổng hợp DT-CP-LL Phiếu chi
Phiếu xuất kho vật tư Phiếu xuất kho TP Chứng từ kkhỏc
-Hàng ngày khi cú cỏc chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh, kế toỏn của cỏc bộ phận sẽ tập hợp lại lập "Tờ kờ chi tiết", "Bảng phân bổ
lương và BHXH" . " Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ" . Kế toỏn tổng hợp sẽ nhặt số phỏt sinh và lập "Bảng kờ số 5" ( CPBH, CPQLDN). Số tổng cộng trờn
Bảng kờ số 5 sẽ được ghi vào dũng "tổng cộng" của cột " Chi phớ bỏn hàng", "chi
phớ quản lý doanh nghiệp" trờn Bảng chi tiết DT-CP-LL kho thành phẩm và hàng gửi
bỏn.
Biểu 16 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA
Tháng 10 năm 2005
Cơ sở kinh doanh: Công ty Cơ Khí Hà Nội Địa chỉ Mó số: 01001001741
Chứng từ Tờn khỏch hàng Tờn sản phẩm Doanh số bán
chưa thuế
Thuế
suất Thuế GTGT Ghi chỳ
Số Ngày
55391 1/10 Công ty đường Quảng Ngói Chi tiết mỏy 382.292.418 5% 19.114.620
55394 5/10 Công ty tĩnh điện Việt Thái Đúc 14.000.000 5% 700.000
55395 5/10 Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Đúc 28.313.333 5% 1.415.667 ... .... ... ... ... ... ... 55397 6/10 Cty đường mía Sông Con Vỏ lụ ộp mớa 261.800.000 5% 13.090.000 55460 16/10 Cụng ty than Cọc Sỏu Mỏy bào B365 165.655.000 5% 8.282.750 55464 21/10 Đại lý HTX Quê Hương Mỏy tiện T14L 60.510.476 5% 3.025.524 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 55458 21/10 Cty CP mía đường Lam Sơn Bánh răng A592 57.296.026 5% 2.864.801 55465 27/10 C.ty kh.sản và luyện kim Cao Bằng Căn côn 614.285 5% 30.715
Biểu 17 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tháng 10 năm 2005
Tên Cơ sở : Công ty Cơ Khí Hà Nội
Địa chỉ : 24 Nguyễn Trói- Thanh xuõn- Hà Nội. Mó số : 01001001741
STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh
thu(chưa thuế GTGT)
Thuế GTGT
1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 8.578.559.585 428.927.979 2 Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT 8.528.559.585 428.927.979
a Hàng hoỏ xuất khẩu thuế suất 0%
b Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 5% 8.476.374.815 426.857.291 c Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 10% 52.184.770 5.218.477 d Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào
4 Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 10.578.600 458.540.000
5 Thuế GTGT được khấu trừ 29.612.021
6 Thuế GTGT phải nộp(+) hoặc được thoái (-) trong kỳ
448.152.021
7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đó nộp trong thỏng
9 Thuế GTGT đó được hoàn lại trong tháng
Biểu 18 Bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ Tháng 10 năm 2005 Ghi Cú TK 152, 153 Ghi Nợ TK 641, 642 Đơn vị tính: VNĐ STT Nội dung Nợ TK 641 Nợ TK 642 1 Ghi Cú TK 152 315.210 24.750.310 CP NVLC 300.000 350.310 CP NVL phụ - 15.300.000 CP nhiên liệu, động lực 15.210 9.000.000 2 Ghi Cú TK 153 - 107.882 Chi phí đồ dùng văn phũng - 107.882 Biểu Bảng phân bổ lương và BHXH Ghi Cú TK 334, 338 Ghi Nợ TK 641, 642 Đơn vị tính: VNĐ TT Nội dung Cú TK 334 Cú TK 338 Cộng 1 Ghi Nợ TK 641, Cú TK 15.000.000 2.564.000 17.564.000 2 Ghi Nợ TK 642, Cú TK 180.530.000 24.631.000 205.161.000
BẢNG Kấ SỐ 5
(Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp)
Đơn vị tính : VNĐ TK ghi Nợ TK ghi Cú 641 642 TK 112- TGNH - 18.202.888 TK 152 CPNVL 315.250 24.650.310 TK 153 CPCCDC - 207.882 TK 154 CP BTP 160.000 110.430 2413 CPXDCB - 35.000.000 111CP khấu hao TSCĐ - 37.621.000 CP bằng tiền khỏc 23.930.750 190.585.490 154 19.430.000 8.540.000 331 - 80.241.000 334 15.000.000 180.530.000 338 2.564.000 24.631.000 Tổng cộng thỏng 10 61.400.000 600.320.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2005 Người lập
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và
xỏc định kết quả tiờu thụ ở Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21
Cuối tháng, kế toán tiêu thụ sẽ tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến TK 641, TK 642 để tổng cộng số phát sinh CPBH, CPQLDN. Sau đó kết quả này sẽ được kết chuyển sang TK 911-xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm theo định khoản:
Bỳt toỏn 1: Nợ TK 911 : 61.400.000
Cú TK 641 : 61.400.000 Bỳt toỏn 2: Nợ TK 911 : 600.320.000
Cú TK 642 : 600.320.000
Bút toán này được thể hiện trên " NKCT số 8".Đồng thời căn cứ vào " NKCT số 8" và "Bảng kê số 5" để ghi sổ cái TK 641, TK 642.