2.3.1. Kờ khai thuế giỏ trị gia tăng
C
khai thuế GTGT theo :
,...
thỡ hạn nộ ế
ậm nhất là ngày thứ 20 củ ếp theo.
Phần mềm “ Hỗ trợ kờ khai thuế” cung cấp cho Cụng ty cỏc chức năng sau :
- Lập tờ khai thuế và điền thụng tin trờn cỏc tờ khai thuế và cỏc phụ l c kờ khai theo đỳng hướng dẫn việc tớnh thuế, khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều thuận lợi cho doanh nghiệp kờ khai thuế một cỏch chớnh xỏc và nhanh chúng.
:
, hiện nay
Cụng ty đang sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kờ khai thuế” do Tổng cục thuế xõy dựng và cung cấp miễn phớ cho cỏc tổ chức và cỏ nhõn cú nghĩa vụ nộp thuế.
Phần mềm này được xõy dựng trờn cơ sở cụng nghệ mó vạch 2 chiều ( mó hoỏ thụng tin thành cỏc mó vạch ) sẽ kết xuất và in cỏc tờ khai thuế cú mó vạch để doanh nghiệp gửi tờ khai đú cho cơ quan thuế. Thụng qua cỏc mó vạch đó mó hoỏ thụng tin trờn tờ khai, cơ quan Thuế đảm bảo sẽ ghi nhận, xử lý thụng tin kờ khai của tổ chức cỏ nhõn nộp thuế đầy đủ, chớnh xỏc và nhanh chúng.
Sau khi kờ khai cơ sở kinh doanh cần phải in tờ khai cú mó vạch 2 chiều, ký tờn đúng dấu và nộp cho cơ quan thuế theo đỳng quy định hiện hành ( in thành ba bộ, cơ quan thuế sẽ lưu giữ lại 2 bộ, bộ cũn lại sẽ lưu
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 69
giữ tại Cụng ty để phục vụ cụng tỏc thanh kiểm tra sau này ). Tại thời điể
ụng phần mềm hỗ trợ kờ khai thuế theo phiờn bả :
Sau khi bật phần mềm lờn, kế toỏn viờn sẽ thấy giao diện như hỡnh trờn. Kế toỏn sẽ điền mó số thuế của Cụng ty vào phần “ Mó số thuế “. Sau đú kớch chuột vào chữ “ Đồng ý “
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 70
Trờn giao diện này bắt buộc người sử dụng phải điền đầy đủ thụng tin về doanh nghiệp của mỡnh. Một số thụng tin bắt buộc như :
- Ngư
- – –
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 71
-
- Điện thoại, fax, email, ngành nghề kinh doanh, số TK ngõn hàng, người ký tờ khai cú thể bỏ qua.
- Ngày bắt đầu năm tài chớnh : ở đõy điền là “ 01/01 “ -
– - Cơ quan thuế quản lý : sẽ cú chi cục thuế cỏc quận và thành phố. Kế toỏn
.
Tiếp đú kế toỏn kớch chuột vào chữ “ Ghi “ sau khi cú dũng chữ “ Đó ghi dữ liệu thành cụng”, kế toỏn đúng giao diện đú lại bằng cỏch kớch vào chữ “Đúng‟‟.Ngay sau đú một giao diện mới sẽ hiện ra.
Lỳc này kế toỏn sẽ lựa chọn dũng “ Tờ khai GTGT khấu trừ ( 01/GTGT ). Giao diện tiếp theo là :
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 72
ần chọn phụ lục kờ khai kế toỏn sẽ chọn “ PL 01-1/GTGT “ và “ PL 01-2/GTGT “ rồi kớch chuột vào “ đồng ý “. Kế toỏn chỉ sử dụng “ PL 01- 3/GTGT “ sau khi phỏt hiện Tờ khai thuế giỏ trị gia tăng mà mỡnh nộp cho cơ quan thuế cú sai sút, cần phải điều chỉnh hay bổ sung.
Ở giao diện mới xuất hiện ta sẽ thấy cú dũng chữ nhỏ ở phớa dưới cựng bờn tay trỏi “ Tờ khai “ , “ PL 01-1/GTGT “ , “ PL 01-2/GTGT “.
Kớch chuột vào “ PL 01-1/GTGT „ nếu như muốn kờ khai hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra.
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 73
Tại đõy kế toỏn bắt đầu kờ khai cỏc hoỏ đơn, chứng từ bỏn ra. Phần này cú chia ra thành cỏc phần như sau :
1. Hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT
2. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% 3. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% 4. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%
5. 01/GTGT
1.Cỏch lập bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ bỏn ra:
Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kờ húa đơn, chứng từ HHDV bỏn ra trong kỳ tớnh thuế để làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT. Bảng kờ húa đơn chứng từ HHDV bỏn ra được lập theo Mẫu số 01-1/GTGT ban hành kốm theo
Thụng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chớnh.
NNT phải kờ khai đầy đủ cỏc chỉ tiờu trờn bảng kờ. Trường hợp cỏc chỉ tiờu khụng cú số liệu thỡ bỏ trống. NNT khụng được tự ý thay đổi khuụn dạng của mẫu biểu như thờm vào hay cắt bớt hoặc thay đổi vị trớ cỏc chỉ tiờu.
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 74
Người nộp thuế thuộc đối tượng tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế khi lập húa đơn bỏn hàng húa, dịch vụ phải ghi rừ giỏ bỏn chưa cú thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toỏn.
2. Căn cứ để lập bảng kờ:
- Căn cứ để lập bảng kờ là húa đơn GTGT HHDV bỏn ra trong kỳ tớnh thuế, NNT kờ khai toàn bộ húa đơn GTGT đó xuất bỏn trong kỳ, bao gồm cả cỏc húa đơn đặc thự như tem vộ, húa đơn điều chỉnh, húa đơn xuất trả lại hàng.
- Húa đơn bỏn ra thỏng nào thỡ kờ vào bảng kờ húa đơn GTGT HHDV bỏn ra thỏng đú. Trường hợp trong kỳ tớnh thuế khụng phỏt sinh hàng húa dịch vụ bỏn ra thỡ khụng phải lập bảng kờ thuế GTGT đầu ra.
- Húa đơn GTGT được ghi vào bảng kờ cần phõn loại theo nhúm chỉ tiờu HHDV khụng chịu thuế GTGT, HHDV cú thuế suất GTGT 0%, thuế suất 5% và thuế suất 10%.
- Trường hợp trờn 1 húa đơn ghi chung cho nhiểu mặt hàng thỡ ở cột “ Mặt hàng”- Cột (7) cú thể ghi 1 số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu của húa đơn.
- Trường hợp húa đơn chỉ ghi giỏ thanh toỏn (trừ trường hợp được phộp dung chứng từ đặc thự), khụng ghi giỏ chưa cú thuế và thuế GTGT thỡ thuế GTGT của HHDV bỏn ra phải tớnh trờn giỏ thanh toỏn ghi trờn húa đơn, chứng từ.
3. Cỏch ghi cụ thể cỏc chỉ tiờu trờn Bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ bỏn ra:
Dũng chỉ tiờu 1: “ HHDV khụng chịu thuế”:
- Toàn bộ cỏc húa đơn bỏn ra trong thỏng của HHDV khụng chịu thuế GTGT ghi vào nhúm này.
- Cột (1): Ghi thứ tự húa đơn.
- Cỏc cột (2,3,4,5,6,7,9,10): Ghi theo nội dung của từng húa đơn.
- Cột (8): Doanh số chưa cú thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa cú thuế của HHDV khụng chịu thuế. Số liệu này dựng để ghi vào chỉ tiờu [26] trong Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
- Cột (9): Thuế GTGT: Khụng ghi và bỏ trống.
Dũng chỉ tiờu 2: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 0%”
- Toàn bộ húa đơn GTGT HHDV cú thuế suất thuế GTGT 0% của NNT bỏn ra trong kỳ tớnh thuế ghi vào trong chỉ tiờu này.
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 75
- Cỏc cột (1,2,3,4,5,6,7,9,10): Ghi theo nội dung tương ứng của từng húa đơn, tương tự như hướng dẫn ở chỉ tiờu 1.
- Cột (8): Doanh số chưa cú thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa cú thuế của HHDV loại cú thuế suất 0%. Số liệu này dựng để ghi vào chỉ tiờu [29] trong Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
- Cột (9): Thuế GTGT: Khụng ghi và bỏ trống.
Dũng chỉ tiờu 3: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 5%”:
- Toàn bộ húa đơn GTGT HHDV cú thuế suất thuế GTGT 5% của NNT bỏn ra trong kỳ tớnh thuế ghi vào trong chỉ tiờu này.
- Cỏc cột (1,2,3,4,5,6,7,9,10): Ghi theo nội dung tương ứng của từng húa đơn, tương tự như hướng dẫn ở chỉ tiờu 1.
- Cột (8): Doanh số chưa cú thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa cú thuế của HHDV loại cú thuế suất 5%. Số liệu này dựng để ghi vào chỉ tiờu [30] trong Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
Trường hợp giỏ bỏn ghi trờn húa đơn đặc thự là giỏ đó cú thuế GTGT thỡ căn cứ giỏ bỏn cú thuế GTGT để tớnh ra giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT theo cụng thức:
Doanh số bỏn chưa cú thuế GTGT= Giỏ bỏn ghi trờn húa đơn/(1+thuế suất)
- Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT của HHDV bỏn ra Cột (9) = Cột (8) x 5%. Tổng số thuế GTGT của HHDV chịu thuế suất 5% dựng để ghi vào chỉ tiờu
[31] trờn Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Dũng chỉ tiờu 4: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 10%”:
- Toàn bộ húa đơn GTGT HHDV cú thuế suất thuế GTGT 10% của NNT bỏn ra trong kỳ tớnh thuế ghi vào trong chỉ tiờu này.
- Cỏc cột (1,2,3,4,5,6,7,9,10): Ghi theo nội dung tương ứng của từng húa
đơn, tương tự như hướng dẫn ở chỉ tiờu 1.
- Cột (8): Doanh số chưa cú thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa cú thuế của HHDV loại cú thuế suất 10%. Số liệu này dựng để ghi vào chỉ tiờu
[32] trong Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
- Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT của HHDV bỏn ra Cột (9) = Cột (8) x 10%. Tổng số thuế GTGT của HHDV chịu thuế suất 10% dựng để ghi vào chỉ tiờu [33] trờn Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Dũng chỉ tiờu 5: “ Hàng húa dịch vụ khụng phải tổng hợp trờn tờ khai 01/GTGT”:
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 76
Chỉ tiờu này để kờ khai húa đơn, chứng từ đối với hàng húa dich vụ bỏn ra nhưng khụng phải khai thuế GTGT, khụng phải tổng hợp trờn tờ khai 01/GTGT, ỏp dụng đối với cỏc trường hợp sau:
+ NNT là đại lý bỏn hàng húa, dịch vụ theo hỡnh thức bỏn đỳng giỏ, hưởng hoa hồng.
+ NNT cú hoạt động xuất nhập khẩu ủy thỏc hàng húa: Khụng phải khai thuế GTGT đối với hàng húa nhận xuất nhập khẩu ủy thỏc.
Dũng chỉ tiờu:“ Tổng doanh thu HHDV bỏn ra”:
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là số liệu tại cột (8), dũng tổng số của cỏc loại HHDV khụng chịu thuế GTGT, HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 0%, 5%, 10%.
Dũng chỉ tiờu:“ Tổng doanh thu hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT”:
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là số liệu tại cột (8), dũng tổng số của cỏc loại: HHDV chịu thuế suất GTGT 0%, 5%, 10%. Tổng doanh thu HHDV bỏn ra ở chỉ tiờu này dựng để ghi vào Chỉ tiờu [27] trờn Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Dũng chỉ tiờu: “ Tổng thuế GTGT của HHDV bỏn ra”:
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số liệu tại cột (9), dũng tổng số của cỏc loại HHDV chịu thuế suất GTGT 0%, 5%, 10%. Tổng số thuế GTGT của HHDV bỏn ra ở chỉ tiờu này dựng để ghi vàoChỉ tiờu [28] trờn Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Khi kờ khai lưu ý cần phải điền cho thật chớnh xỏc thụng tin.
:
- Ngày 25/12/2013 : Hoỏ đơn GTGT số 1000786 do Cụng ty TNHH
mộ P ấ
. Nộ
12 năm 2013, với giỏ trị chưa thuế là 550.000 đồng, thuế suất 10%.
Kế toỏn kờ khai như sau : vào phần 4. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%.Điền đầy đủ cỏc thụng tin như :
- 2 : Ký hiệu hoỏ đơn là AA/13T - 3 : Số hoỏ đơn là 1000786
- 4 : Ngày, thỏng năm phỏt hành là ngày thỏng ghi hoỏ đơn cho khỏch. Ở đõy là 25/12/2013
- )
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 77
-
- 8 : Doanh số bỏn chưa cú thuế : 550.000 - 9 : Thuế suất 10%: 55.000
Đến hoỏ đơn tiếp theo ta ấn F5 để thờm dũng kờ khai. Nếu hết thỡ thụi.
Sau khi kờ khai xong kế toỏn kớch chuột vào chữ “ ghi “. Tiếp đú hiện lờn dũng chữ “ Đó ghi số liệu thành cụng “. Tiếp theo kế toỏn kớch chuột vào chữ “ Đúng”. Hoàn thành việc kờ khai hoỏ đơn, chứng từ bỏn ra.
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 78 ………... 12 năm 2013. : - : 4.000.512.620đ. - : 400.051.262đ.
, kớch chuột vào “ PL 01-2/GTGT “, nếu như muốn kờ khai hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào.
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 79
ty. Phần này cú chia ra thành cỏc phần như sau : 1. HHDV dựng riờng cho SXKD chịu thuế GTGT
GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế .
2. HHDV khụng đủ điều kiện khấu trừ
3. HHDV dựng chung cho SXKD chịu thuế và khụng chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ
4. HHDV dựng cho dự ỏn đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế
5. 01/GTGT
1.Cỏch lập bảng kờ:
Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kờ húa đơn, chứng từ HHDV mua vào trong kỳ tớnh thuế để làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT. Bảng kờ húa đơn chứng từ HHDV mua vào được lập theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kốm theo Thụng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chớnh.
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 80
. Trường hợp cỏc chỉ tiờu khụng cú số liệu thỡ bỏ trốn
khuụn dạng của mẫu biểu như thờm vào hay cắt bớt hoặc thay đổi vị trớ cỏc chỉ tiờu.
2. Căn cứ để lập bảng kờ:
- Căn cứ để lập bảng kờ là cỏc húa đơn GTGT, chứng từ, biờn lai nộp thuế GTGT ở khõu nhập khẩu của HHDV mua vào trong kỳ tớnh thuế, bao gồm cả cỏc húa đơn đặc thự như tem vộ, húa đơn nhận lại hàng do người mua trả lại hàng, chứng từ nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài.
- NNT cần phõn loại húa đơn, chứng từ HHDV mua vào được tập hợp vào bảng kờ theo từng nhúm: HHDV dựng riờng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, khụng chịu thuế GTGT, dựng chung cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế và khụng chịu thuế GTGT, HHDV dựng cho dự ỏn đầu tư. Khi kờ khai hết cỏc húa đơn chứng từ của từng nhúm đều phải cộng cỏc giỏ trị của cỏc cột (8) và cột (10).
- Húa đơn, chứng từ HHDV mua vào trong kỳ khụng đủ điều kiện khấu trừ cũng phải kờ vào bảng kờ.
-
cú thể ghi 1 số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu của húa đơn.
- Đối với húa đơn điều chỉnh giảm cho cỏc húa đơn đó mua vào trước đú thỡ ghi số giỏ trị õm bằng cỏch để trong ngoặc (…).
- Đối với hàng húa, dịch vụ mua lẻ cho tiờu dựng như: điện, nước, xăng, dầu, dịch vụ bưu chớnh, viễn thụng, dịch vụ khỏch sạn, ăn uống, vận chuyển hành khỏch, mua bỏn vàng bạc, đỏ quý, ngoại tệ và bỏn lẻ hàng húa, dịch vụ tiờu dựng khỏc bảng kờ tổng hợp được lập theo từng nhúm mặt hàng, dịch vụ cựng thuế suất, khụng phải kờ chi tiết theo từng húa đơn.
Chỳ ý: Cỏc húa đơn bỏn hàng thụng thường (khụng phải húa đơn GTGT), húa
đơn bất hợp phỏp thỡ khụng ghi vào bảng kờ này.
: Dũng chỉ tiờu 1: “
Sinh viờn: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 81
- Toàn bộ cỏc húa đơn chứng từ mua hàng húa, dịch vụ, biờn lai nộp thuế của HHDV dựng riờng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT của NNT trong kỳ tớnh thuế.
- Cột (1): Ghi thứ tự húa đơn.
- Cỏc cột (2,3,4,5,6,7): Ghi theo nội dung tương ứng của từng húa đơn, chứng từ, biờn lai nộp thuế.
- Cột (8): Doanh số chưa cú thuế, dũng tổng số ghi tổng cộng doanh số chưa cú thuế.
- Cột (9): Thuế suất ghi theo thuế suất GTGT trờn Húa đơn, chứng từ, biờn lai nộp thuế hoặc theo thuế suất quy định đối với HHDV đú trong trường hợp húa đơn đặc thự.
- Cột (10): Thuế GTGT số thuế GTGT theo húa đơn, chứng từ, biờn lai nộp thuế hoặc số thuế GTGT tớnh được đối với húa đơn đặc thự (10= 8 x9)
- Cột (11): Ghi chỳ hoặc thời hạn thanh toỏn chậm trả: dựng để ghi chỳ hoặc ghi cỏc thời hạn của cỏc húa đơn thanh toỏn chậm trả.
Dũng chỉ tiờu 2: “ HHDV khụng đủ điều kiện khấu trừ”:
- Toàn bộ húa đơn GTGT, chừng từ, biờn lai nộp thuế của HHDV khụng đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn tại cỏc văn bản quy phạm phỏp luật về thuế.
- Vớ dụ:
+ Cỏc húa đơn, chứng từ, biờn lai nộp thuế phỏt sinh quỏ 6 (sỏu) thỏng, kể từ thỏng phỏt sinh húa đơn, chứng từ.
+ Cỏc húa đơn GTGT mua hàng húa cú giỏ trị trờn 20 triệu đồng nhưng thanh toỏn bằng tiền mặt.
+ Cỏc húa đơn mua tài sản cố định chuyờn dựng phục vụ sản xuất vũ khớ,