II. Đại diện bên nhận khoán:
33454.412.000 31/12 31/12 KC.12.1 Kết chuyển chi phí
31/12 31/12 KC.12.1 Kết chuyển chi phí
NCTT sang CP
SXKDDD
Cộng 212.969.816 212.969.816
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
2.3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công (MTC)
Máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất thi công ở Công ty cổ phần đầu t & thơng mại Dầu Khí Sông Đà bao gồm ô tô, máy xúc, máy ủi, máy lu rung, cần cẩu.... Do lợng xe, máy thi công của công ty không nhiều mặt khác các công trình lại nằm phân tán và ở xa công ty, nên các đội xây dựng có thể huy động máy thi công từ 2 nguồn : sử dụng máy thi công do công ty giao cho hoặc thực hiện thuê máy thi công (công ty không tổ chức đội máy thi công riêng biệt).
Nếu sử dụng máy thi công do công ty giao thì CP sử dụng máy thi công gồm:
- Tiền lơng của công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công; - Chi phí nhiên liệu, vật liệu dùng cho máy thi công,
- Khấu hao máy thi công
- Một số chi phí khác phục vụ cho hoạt động của máy thi công (chi phí dịch vụ mua ngoài)
Nếu thuê ngoài máy thi công: Thông thờng việc thuê máy thờng đi kèm ng- ời trực tiếp điều khiển và sử dụng cùng với các chi phí nhiên liệu. Do vậy chi phí sử dụng máy thi công phát sinh chỉ bao gồm tiền thuê xe, máy tính trên một giờ hoặc ca máy thi công và tuỳ theo các điều khoản trong hợp đồng thuê xe, máy thi công (tiền thuê máy thi công). Thông thờng đợc coi nh chi phí dịch vụ mua ngoài và đợc theo dõi cùng với các khoản chi phí khác liên quan đến máy thi công
Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công - Hợp đồng thuê máy thi công (nếu thuê ngoài)
- Phiếu chi thanh toán tiền thuê máy - Bảng chấm công
- Phiếu xuất kho
- Phiếu theo dõi ca xe máy thi công - Một số hoá đơn liên quan
Để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, kế toán công ty sử dụng TK 623- chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh các chi phí sử dụng máy thi công liên quan vào quá trình hoạt động xây lắp nh lơng chính, lơng phụ của công nhân điều kiển máy, phục vụ máy, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy, chi phí dịch vụ mua ngoài (sửa chữa nhỏ, điện nớc, bảo hiểm tài sản) và các chi phí khác bằng tiền liên quan đến hoạt động của xe máy thi công.
Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT. Khi phát sinh CP sử dụng máy liên quan đến CT, HMCT nào, thì kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ gốc dới công trờng gửi lên, tiến hành hạch toán trực tiếp vào bên Nợ TK 623 (chi tiết cho CT, HMCT đó). Cuối quý sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sử dụng máy phát sinh sang bên Nợ của TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết cho CT, HMCT đó) để tiến hành tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Các TK liên quan khác sử dụng là: TK334, 152, 153, 214, 111, 112, 331,154... Do các công trình của Công ty thi công ở nhiều địa bàn khác nhau, mỗi công trình có đặc điểm và tính chất khác nhau, nên việc đáp ứng đầy đủ, kịp thời thiết bị máy móc cho các công trình không thể thực hiện đợc, do đó Công ty không tổ chức Đội (tổ) máy thi công riêng vì nh thế không hiệu quả mà chỉ có bộ phận quản lý máy móc thiết bị nhng không tổ chức kế toán riêng. Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, quá trình thi công đợc Công ty tổ chức theo phơng pháp hỗn hợp, kết hợp giữa lao động thủ công và máy móc, kết hợp giữa việc sử dụng máy móc thiết bị của Công ty với thuê ngoài. Chi phí máy thi công của Công ty chủ yếu là tiền lơng công nhân điều khiển máy móc và chi phí khấu hao tài sản. Chi phí máy thuê ngoài là các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để thuê máy thi công bên ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Xuất phát từ lý do đó công tác tổ chức kế toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty cụ thể nh sau:
Đối với máy thi công của công ty giao cho các đội: Công ty đang thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính theo phơng pháp khấu hao bình quân và phân bổ cho công trình sử dụng. Hàng tháng kế toán TSCĐ tính ra mức khấu hao của tài sản toàn Công ty. Cuối mỗi kỳ, căn cứ thời gian sử dụng máy (nhật trình máy) tại mỗi công trình kế toán tính phân bổ khấu hao của từng máy cho các công trình sử thiết bị, máy đó theo công thức:
Ví dụ: Máy trộn bê tông 200L
Các chi phí liên quan đến máy đội có trách nhiệm chi trả và tập hợp các chứng từ, hoá đơn liên quan đến chi phí cho các máy móc thi công "Bảng kê chi phí phục vụ máy thi công" để thanh toán và hạch toán theo nguyên tắc chi phí sử dụng máy thi công phát sinh tại công trình nào thì tập hợp riêng cho công trình đó.
Ngoài ra trong tháng 12, sau khi phân bổ chi phí điện nớc, và tổng hợp các hoá đơn liên quan đến việc thuê bộ phận máy thi công (chi phí tiếp khách, chi phí nghiệm thu kết quả thi công), kế toán công trờng gửi bảng hoàn tạm ứng bằng chứng từ về công ty kèm theo các chứng từ gốc, kế toán công ty sẽ lập chứng từ chi phí sử dụng máy thi công cho công trình san nền An Khánh.
+ Căn cứ vào "Bảng chấm công" đội tính lơng phải trả cho công nhân vận hành máy hàng tháng, lập Bảng thanh toán tiền lơng tơng tự nh ở phần nhân công trực tiếp, kế toán lập bảng phân bổ lơng. Tại công trình san nền An Khánh:
Tiền lơng cho lái máy là: 42.500.000 đ (trong đó lơng cơ bản là 7.560.000đ)
Chi phí khấu hao máy, thiết bị thi công của công trình
Giá trị TSCĐ phải KH 360 ngày ( hoặc 12 tháng)
Thời gian sử dụng máy, thiết bị tại công trình
:
= (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí khấu hao máy, thiết bị thi công của công trình
=
20.000.00012 12
trình máy ) tại công trình San nền An Khánh kế toán tính phân bổ khấu hao của từng máy cho các công trình:
Bảng phân bổ khấu hao
Tháng 12/ 2011 Công trình: San nền An khánh TT Tên máy % khấu hao (thời gian sử dụng) Nguyên giá Tháng 12
1 Máy trộn bê tông 200L 4 năm 20..000.000 416.666
2 Xe Ôtô 33H.9641 8 năm 420.000.000 4.375.000
3 Máy đào KOBELLCO 8 năm 640.000.000 3.333.000
... .... ... ... ....
Tổng cộng 16.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Lập biểu Kế toán trởng
+ Các chi phí khác nh chi phí thuê ngoài sửa chữa xe, máy, bảo hiểm xe máy thi công và một số chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động của máy thi công, căn cứ các chứng từ gốc phát sinh lập bảng kê :
Bảng kê chi phí phục vụ máy thi công
Tháng 12/ 2011
Công trình : Công trình san nền An Khánh
TT Chứng từ Diễn giải TK nợ TK có
Danh mục loại hàng
hoá
Giá mua cha có thuế
GTGT
Thuế GTGT Số Ngày