4. Đối tượng kế toán và phạm vi nghiên cứu
2.2.3.1 Trình tự
Trong quá trình sử dụng TSCĐ sẽ dẫn đến một số TSCĐ bị cũ, hao mòn, lạc hậu, không phù hợp với hoạt động sản xuất của công ty thì tài sản đó sẽ bị loại bỏ.
Khi xét thấy TSCĐ sử dụng không có hiệu quả thì bộ phận phụ trách sử dụng TSCĐ đó sẽ lập Giấy đề nghị xin thanh lý, nhượng bán TSCĐ, và tiến hành phân tích hiện trạng, chất lượng của TSCĐ đó kèm theo Biên bản định giá TSCĐ trình lên Giám đốc. Giám đốc công ty là người đưa ra quyết định giảm TSCĐ.
Khi được Giám đốc phê duyệt thì công ty tiến hành thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Sau khi tìm được người mua TSCĐ, công ty sẽ tiến hành lập các thủ tục liên quan đến thanh lý, nhượng bán trong 1 khoảng thời gian nhất định. Sau khi kiểm tra tài sản, 2 bên tiến hành nghiệm thu, lập các chứng từ và hoá đơn xong thì tiến hành thanh lý hợp đồng và thanh toán tiền mua TSCĐ, đồng thời làm thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 8 năm 2012
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1
023 15/08/2012 203,980,000 ... ... ...
Cộng 412,000,000
Ngày 31tháng 08 năm 2012
2.2.2.3.2 Chứng từ
Tương tự như đối với trường hợp tăng TSCĐ, căn cứ trên các chứng từ liên quan, chứng từ gồm có:
- Hợp đồng kinh tế
- Phiếu thu tiền mặt
- Hoá đơn GTGT
- Biên bản thanh lý hợp đồng
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
2.2.2.3.3 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ do thanh lý
Nghiệp vụ : Ngày 27 tháng 8 năm 2013 công ty tiến hành thanh lý máy hơi Shatk (bộ phận chế biến gỗ ) nguyên giá 28,600,000 đồng , giá trị hao mòn tính tới thời điểm thanh lý 5,243,333 đồng . Chi phí thanh lý là 600,000 đồng đả trả bằng tiền mặt, giá trị thu hồi đả bao gồm thuế GTGT là 24,640,000 đồng (thuế GTGT 10%) đả thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán chi tiết căn cứ vào những chứng từ sau :
+ Công ty tiến hành lập biên bản thanh lý TSCĐ nội dung như phụ lục 03
+ Nội dung hợp đồng kinh tế về việc thoả thuận của hai bên vê thanh lý máy shatk như phụ lục 04
Công ty tiến hành xuất hoá đơn cho bên mua:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG HA/2009B
Liên 1: Dùng để hạch toán Số: 0038430
Ngày 27 tháng 08 năm 2013
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TV – TK –TC Phong Cách Việt
Địa chỉ : 56 Đào Tấn – TP Huế
Số tài khoản : 104711789, tại ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Huế Điện thoại: 054.3895666. Mã số thuế: 3300552159
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Liêm Tên đơn vị: Công ty TNHH Thái Minh
Địa chỉ: Số 13 Trường Chinh , Thành phố Huế
Số tài khoản: 104942356, tại ngân hàng TMCP Á Châu - chi nhánh Huế Hình thức thanh toán: CK MS: 3390000922
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Máy hơi Shatk 22,400,000 22,400,000 Cộng tiền hàng: 22,400,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2,240,000
Tổng cộng tiền thanh toán: 24,640,000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẳn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
Số: 43/2013/HĐTL
- Căn cứ hợp đồng kinh tế số 43/2013/HĐKT-PCV ký ngày 26 tháng 08 năm 2013 giữa công ty Phong Cách Việt và công ty TNHH Thái Minh về việc bán thiết bị
- Căn cứ vào các biên bản giao nhận thiết bị giữa hai bên (chi tiết kèm theo).
Hôm nay, ngày 27 tháng 08 năm 2013, tại công ty Phong Cách Việt chúng tôi gồm có:
Bên mua: Công ty TNHH Thái Minh
- Đại diện ông : LÊ ANH QUỐC ; Chức vụ : Giám đốc - Địa chỉ : Số 13 Trường Chinh , Thành phố Huế - Điện thoại : 054.3458976 ; Fax: 054.3465444
- Số tài khoản : 0011000441497 tại Vietcombank - Mã số thuế : 3300225648
Bên bán: Công ty TV – TK –TC Phong Cách Việt
- Đại diện ông : VŨ TRỌNG HẢI ; Chức vụ : Giám đốc - Địa chỉ : 56 Đào Tấn – Thành phố Huế
- Điện thoại : 054.3895666 ; Fax: 054.3895888
- Số tài khoản : 104942356, tại ngân hàng TMCP Á Châu - chi nhánh Huế - Mã số thuế : 3390000922
Cùng nhau thanh lý hợp đồng kinh tế số 43/2013/HĐKT- PCV ký ngày 26 tháng 8 năm 2013 với nội dung như sau:
1. Bên bán đã giao, bên mua đã nhận 01 thiết bị đã được thanh lý theo danh mục dưới đây (có biên bản kèm theo) gồm:
+ Máy hơi Shatk
2. Bên mua đã thanh toán một lần cho bên bán số tiền mua thiết bị theo giá trị hợp đồng thoả thuận giữa hai bên là: 24,640,000 (Hai mươi bốn triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẳn ) , đả thanh toán chi phí thanh lý cho bên mua 600,000 đồng . Bên bán đã xuất hoá đơn số: 0038430 cho bên mua ngày 27 tháng 08 năm 2013
3. Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 43/2013/HĐKT-PCV ký ngày 26 tháng 8 năm 2013, kể từ ngày hôm nay, đến thời điểm này hai bên không còn trách nhiệm với nhau trước pháp luật về việc thực hiện các điều khoản như đã quy định tại hợp đồng kinh tế số 43/2013/HĐKT-PCV ký ngày 26 tháng 8 năm 2013.
Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 06 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 03 bản.
Đại diện bên bán Đại diện bên mua
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 76
Ngày 27 tháng 08 năm 2013
Kế toán trưởng: Lê Thị Thu Hà
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ ngày 26 tháng 08 năm 2013 Tên, ký hiệu TSCĐ: + Máy hơi Shatk (sử dụng 25/09/2012) Bộ phận sử dụng: xưởng chế biến gỗ
Công suất thiết kế:
Đình chỉ TSCĐ ngày 19 tháng 08 năm 2013 Lý do đình chỉ: bị hư hỏng ĐVT: Đồng Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4
Máy hơi Shatk 28.600.000 2012 2013
1,525,333 3,718,000
1,525,333 5,243,333 Ghi giảm TSCĐ: biên bản thanh lý TSCĐ ngày 27 tháng 08 ăm 2013
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng : Bộ phận chế biến gỗ Đơn vị tính : Đồng TT Tên TSCĐ Nguồn hình thành Số hiệu ĐVT SL Ngày tháng năm Nguyên
giá Năm KH qúy
Hao mòn luỷ kế
Gía trị còn lại
1 Máy hơi Shatk Vay D526 Chiếc 1 25/09/2012 28,600,000 2012 1,525,333 5,243,333 23,356,667
Cộng xxxx
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt Chứng từ ghi sổ Số: 042 Ngày 27 tháng 08 năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7
43/2013/HĐKT-TL 27/08/2013 Thanh lý máy hơi Shatk 811 211 23,356,667
214 211 5,243,333 Tổng cộng 28,600,000 Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt Chứng từ ghi sổ Số: 043 Ngày 27 tháng 08 năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
HĐ0038430 27/08/2013 Thu nhập từ thanh lý máy hơi Shatk
112 711 22,400,000
112 3331 2,240,000
Tổng cộng 24,640,000
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt Chứng từ ghi sổ Số: 044 Ngày 27 tháng 08 năm 2013 ĐVT: Đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 43/2013/HĐKT-TL 27/08/2013 Chi phí thanh lý 811 111 600,000 Tổng cộng 600,000 Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Quý III năm 2013
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 042 27/08/2013 28,600,000 043 27/08/2013 24,640,000 044 27/08/2013 600,000 ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 215,623,000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Kế toán căn cứ vào chứng từ và chứng từ ghi sổ để lên sổ cái Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt SỔ CÁI Tài khoản 211 Qúy III/2013 ĐVT : đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ : 3,867,423,000 31/07 023 19/07 Mua xe ôtô tải 1,25 tấn trả
bằng tiền gửi ngân hàng
112 216,363,636
30/09 042 27/08 Thanh lý máy hơi shatk 811 23,356,667 214 5,243,333 Cộng phát sinh : 216,363,636 28,600,000 Dư cuối kỳ: 4,055,186,636
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt
BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ III/2013
ĐVT: đồng
Thời gian
Tên TSCĐ Nguyên giá Hao mòn GTCL Bộ phận
SX QL BH
27/08 Máy hơi shatk 28,600,000 5,243,333 23,356,667 X
2.2.3 Kế toán sửa chửa lớn TSCĐ tại công ty TNHH MTV TV –TK -TC Phong Cách Việt Phong Cách Việt
2.2.3.1 Trình tự
Ở công ty TNHH MTV TV – TK –TC Phong Cách Việt không lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ vì vậy công ty cũng không trích trước chi phí sửa chửa lớn( không sử dụng tài khoản 335) , khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh kế toán tiến hành phân bổ dần vào chi phí SXKD mỗi kỳ .