4. Đối tượng kế toán và phạm vi nghiên cứu
2.2Thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty từ năm 2010 đến năm 2013
năm 2013
2.2.1 Thực tế phân loại TSCĐ tại doanh nghiệp :
- TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác tham gia vào quá trình sản xuất , kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất kinh doanh .
- TSCĐ là sự thể hiện về tài sản của vốn cố định đó là yếu tố cần thiết cho hạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào .
- TSCĐ gồm 2 loại : TSCĐ vô hình và TSCĐ hữu hình. Tại công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình và được chia làm các loại sau :
+ Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị
+ Phương tiện vận tải truyền dẩn +TSCĐ khác
Ta có thể khái quát cơ cấu của một số loại TSCĐ của công ty qua biểu mẫu sau :
STT Tài sản Nguyên giá (đồng) Tỷ trọng (%)
1 Nhà cửa vật kiến trúc 1,158,360,214 26,82 2 Máy móc thiết bị 2,164,676,308 50,12 3 Phương tiện vận tải truyền dẩn 756,987,000 17,53 4 TSCĐ khác 238,700,000 5,53
Tổng cộng 4,318,723,522 100
Thực trạng về tình hình quản lý và sử dụng , phân loại TSCĐ tại đơn vị :
Nhìn chung TSCĐ ở công ty có nhiều chủng loại khác nhau . Để đảm bảo công tác quản lý , kiểm tra giám sát sự biến động của nó công ty đả phân loại theo chức năng của nó
- TSCĐ hữu hình gồm : + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị
+ Phương tiện vận tải truyền dẩn + TSCĐ khác
- TSCĐ vô hình : Là những tài sản không có vật chất cụ thể mà nó biểu hiện bằng một lượng giá trị , một khoản chi lớn mà công ty đả đầu tư chi trả để được quyền hay lợi ích lâu dài mà giá trị của nó xuất phát từ quyền hay lợi ích đó . Tại công ty TSCĐ vô hình chỉ có quyền sử dụng đất .
2.2.2 Kế toán tăng , giảm TSCĐ tại công ty TNHH MTV TV-TK-TC Phong Cách Việt. Cách Việt.
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Trong quá trình hạch toán công ty sử dụng các chứng từ sau đây : TK 211(Tài sản cố định hữu hình )
TK 213 (tài sản cố định vô hình) TK 111,112...
2.2.2.2 Kế toán tăng TSCĐ
2.2.2.2.1 Trình tự thủ tục tăng
Trong quá trình sản xuất kinh doanh để đáp ứng và theo kịp đà tăng trưởng và phát triển của xã hội , đòi hỏi phải đầu tư thêm TSCĐ trong doanh nghiệp. TSCĐ tăng chủ yếu do mua sắm mới hoặc do mua lại của các đơn vị khác đã qua sử dụng theo giá thoả thuận , hoặc tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao.
Đối với những trường hợp đầu tư lớn , thì công ty có phương án ,có keeshoawchj chi tiết . Còn đối với trường hợp đầu tư nhỏ cho các bộ phận riêng lẻ thì bộ phận lập tờ trình xin mua , sau khi căn cứ vào nhu cầu , mức độ cần thiết cũng như hiệu quả sử dụng giám đốc phê duyệt thì mới tiến hành mua .
2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng Bao gồm các chứng từ sau đây : Bao gồm các chứng từ sau đây : - Hợp đồng kinh tế
- UNC, phiếu chi .. - Bàn giao TSCĐ
- Biên bản nghiệm thu/Thanh lý Hợp đồng - Hoá đơn GTGT
2.2.2.2.3 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ ở công ty
Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ để phản ánh vào thẻ tài sản cố định theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ được lập thành 2 bản (bản chính để tại phòng kế toán để theo dõi , bản sao được cho bộ phận sử dụng giữ) thẻ sau khi lập xong phải được sắp xếp - bảo quản trong hòm thẻ TSCĐ và giao cho cán bộ TSCĐ giữ và ghi chép theo dõi .
Sau đó lập các sổ theo dõi chi tiết TSCĐ ( Mở riêng cho từng bộ phận sử dụng ). a. Tăng TSCĐ do mua sắm
Nghiệp vụ 1: Ngày 17/07/2013 công ty mua một ôtô tải 1,25 tấn (hiệu: KIAK2700II SK RIV/KCA252BC077154CM : J2_575650) với giá mua 216,363,636 đồng, thuế GTGT 10% . thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ sau : + Nội dung của hợp đồng như phụ lục 01
+ Sau khi ký hợp đồng xong công ty tiến hành thanh toán tiền cho bên bán với nội dung như sau:
ACB UỶ NHIỆM CHI Số /No. Ngày /Date :18/07/2013
Tên tài khoản : Công ty TNHH MTV TV – TK – TC Phong Cách Việt
Số tài khoản : 104711789 Tại ngân hàng Á Châu _chi nhánh Huế Đơn vị thụ hưởng : Xí nghiệp Thành Lợi
Số tài khoản : 104227456
CMND/Hộ chiếu...Ngày cấp...Nơi cấp... Tại ngân hàng : TMCP Á Châu Tỉnh , TP : Thành phố Huế
Số tiền bằng chữ : Hai trăm ba mươi tám triệu đồng chẵn Bằng số : 238.000.000đ
Nội dung : Thanh toán tiền mua xe ôtô tải hiệu :KIA K2700II SK RIV/KCA252BC077154CM : J2_575650
Đơn vị trả tiền Ngân hàng Á Châu Ngân hàng B
Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên Giao dịch viên Kiểm soát viên Hoá đơn số 0000722 như sau :
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu :TL/11P
Liên 2 : Giao cho người mua Số hoá đơn :0000722
Ngày 19 tháng 07 năm 2013 Đơn vị bán hàng : Xí nghiệp Thành Lợi
Địa chỉ : Số 09 Trần Hưng Đạo , Thành phố Huế
Số tài khoản : 104227456 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Huế Điện thoại: 054.3527836. Mã số thuế: 3300102424
Họ tên người mua hàng: Lê Thị Sương
Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV TV–TK –TC Phong Cách Việt
Địa chỉ: 56 Đào Tấn – TP Huế
Số tài khoản: 104711789 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Huế Hình thức thanh toán: CK MS: 3300552159
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1
Xe ôtô tải 1,25 tấn hiệu :KIA K2700II SK
RIV/KCA252BC077154 CM : J2_575650(Mới 100%)
Chiếc 1 216.363.636
Cộng tiền hàng: 216.363.636 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 21.636.364 Tổng cộng tiền thanh toán 238.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi tám triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Sau khi ký hợp đồng bên B căn cứ theo theo điều 4 và thực hiện giao hàng cho bên A , biên bản bàn giao chi tiết như sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 20tháng 07 năm 2013
Hôm nay, tại Công ty TNHH MTV Tư vấn – Thiết kế – Thi công, chúng tôi gồm:
Bên giao : Xí nghiệp Thành Lợi
- Đại diện ông: NGUYỄN QUANG HUY ; Chức vụ: TP.Kinh doanh - Địa chỉ : Số 09 Trần Hưng Đạo , thành phố Huế
- Điện thoại : 054.3527836 ; Fax: 054.3525344
- Số tài khoản: 104227456 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Huế - Mã số thuế: 3300102424
Bên nhận: CÔNG TY TNHH MTV TV – TK – TC PHONG CÁCH VIỆT
- Đại diện ông: NGUYỄN THÀNH NAM ; Chức vụ: PGĐ Phụ trách kỹ thuật - Địa chỉ : 56 Đào Tấn – Thành phố Huế
- Điện thoại: 054.3895666 ; Fax: 054.3895888
- Số tài khoản : 104711789 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Huế - Mã số thuế: 3300552159
Cùng nhau tiến hành bàn giao xe ôtô tải 1,25 tấn và ký vào biên bản bàn giao TSCĐ:
STT Tên TSCĐ Số
hiệu Nguyên giá
Tài liệu kèm theo
1 2 3 4 5
01 Xe ôtô tải 1,25 tấn hiệu :KIA K2700II SK RIV/KCA252BC077154
CM : J2_575650(Mới 100% )
Chiếc 216.363.636
Tổng cộng 216.363.636
Các giấy tờ kèm theo:
1. Biên bản nghiệm thu/thanh lý HĐ 2. Hoá đơn GTGT xuất cho khách hàng.
Sau khi kiểm tra, hai bên cùng thống nhất bàn giao xe ôtô tải 1,25 tấn trên với đầy đủ tính năng kỹ thuật, chất lượng và các giấy tờ như trong biên bản.
Biên bản này được ký vào ngày 20 tháng 07 năm 2013 và được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau.
Đại diện bên nhận Bên người nhận sử dụng Đại diện bên giao
Sau khi giao hàng 2 bên tiến hành thanh lý hợp đồng số 12/2013/HĐTK-PCV với nội dung như phụ lục 02
- Từ biên bản bàn giao TSCĐ ngày 20 tháng 07 năm 2013, kế toán lập thẻ, sau đó vào sổ chi tiết TSCĐ (do Công ty tự lập)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:75
Ngày 21 tháng07 năm 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán trưởng: Lê Thị Thu Hà
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ ngày 20 tháng 07 năm 2013
Tên, ký hiệu TSCĐ: Xe ôtô tải 1.25 tấn . Số ký hiệu TSCĐ:KIA K2700II SK RIV/KCA252BC077154CM : J2_575650
Bộ phận sử dụng: Bộ phận chế biến gỗ . Năm đưa vào sử dụng 2013 Công suất thiết kế:
Đình chỉ TSCĐ ngày ... tháng… năm... Lý do đình chỉ...…...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày, tháng,
năm Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4
17/07/2013 Xe ôtô tải 1,25 tấn hiệu :KIA
2700II SK RIV/KCA 252BC077154CM:
J2_575650(Mới 100% )
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
Số TT Tên, quy cách dụng cụ,
phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số….ngày …tháng… năm... Lý do giảm………
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng : Bộ phận chế biến gỗ Đơn vị tính: Đồng ST T Tên TSCĐ Nguồn hình thành Số hiệu ĐVT SL Ngày tháng năm
Nguyên giá Năm KH qúy Hao mòn
luỷ kế Gía trị còn lại 1 Xe ôtô tải 1,25 tấn VKD KIA K2700II SK RIV/KCA252 BC077154 CM: J2_575650 Chiếc 1 20/07/2013 216,363,636 III/2013 4,327,273 4,327,273 212,036,363 Cộng xxxx
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên , đóng dấu)
Căn cứ vào biên bản giao nhận và hoá đơn GTGT cùng các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ :
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 023 Ngày 19 tháng 07 năm 2013 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu
tài khoản Số tiền Ghi
chú
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
HĐ0000722 19/07/2013 Mua xe ôtô tải 1,25 tấn (hiệu KIAK2700 IISKRIV/KCA252BC077 154CM: J2_575650) 211 112 216,363,636 Tổng cộng 216,363,636 Kèm theo 05 chứng từ gốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 7 năm 2013
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1 ... ... ... 023 19/07/2013 216,363,636 ... ... ... Cộng 982,356,000 Ngày 31tháng 07 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt SỔ CÁI Tài khoản 211 Qúy III/2013 ĐVT : đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ : 3,705,024,723 ... ... ... ... ... ... ... .
31/07 023 19/07 Mua xe ôtô tải 1,25 tấn trả bằng tiền gửi ngân hàng
112 216,363,636
... ... ... ... ... ... ... .
Cộng phát sinh : 380,258,102 0 Dư cuối kỳ: 4,085,282,825 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty :
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt
BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ III/2013 ĐVT: đồng Thời gian Tên TSCĐ
Nguyên giá Hao
mòn GTCL Bộ phận SX QL BH 20/07 Xe ôtô tải 1,25 tấn 216,363,636 216,363,636 X 23/09 Máy cắt mộng 163,894,466 163,894,466 X
b.Kế toán chi tiết hình thành do xây dựng cơ bản bàn giao
Trong năm 2013 không có phát sinh nghiệp vụ tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản bàn giao nên em lấy của năm 2012 làm ví dụ cho bài thực tập với nội dung như sau:
Nghiệp vụ : Ngày 14 tháng 8 năm 2012 bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao và đưa vào sử dụng một nhà kho ( Khu quy hoạch , thượng 1, Thuỷ Xuân , TP Huế). Gía quyết toán 203,980,000 đồng . Thời gian sử dụng trong vòng 20 năm .
Căn cứ vào quyết định phê duyệt dự án Vốn đàu tư hoàn thành , kế toán chi tiết tiến hành theo dõi trên thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ như sau :
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số:52
Ngày 15 tháng08 năm 2012
Kế toán trưởng: Lê Thị Thu Hà
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu TSCĐ ngày 14 tháng 08 năm 2012 Tên, ký hiệu TSCĐ: Nhà kho . Số ký hiệu TSCĐ: 3A (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bộ phận sử dụng: Bộ phận chế biến gỗ . Năm đưa vào sử dụng 2012 Công suất thiết kế:
Đình chỉ TSCĐ ngày ... tháng… năm... Lý do đình chỉ...…...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Ngày, tháng, năm
Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4
BBNT11/2012 14/09/2012 Xây mới nhà kho 203,980,000
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số….ngày …tháng… năm... Lý do giảm………
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng : Bộ phận chế biến gỗ Đơn vị tính : đồng TT Tên TSCĐ Nguồn hình thành Số hiệu ĐVT SL Ngày
tháng năm Nguyên giá Năm KH qúy
Hao mòn luỷ kế
Gía trị còn lại
1 Nhà kho NVKD 3A Cái 1 14/08/2012 203,980,000 III/2012 1,359,867 1,359,867 202,620,133
Cộng xxxx
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 023 Ngày 15 tháng 08 năm 2012 ( ĐVT: đồng) Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 BBNT/2012 14/08/2012 XDCB bàn giao nhà kho 211 241 203,980,000 Tổng cộng 203,980,000 Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
2.2.2.3 Kế toán giảm TSCĐ
2.2.2.3.1 Trình tự
Trong quá trình sử dụng TSCĐ sẽ dẫn đến một số TSCĐ bị cũ, hao mòn, lạc hậu, không phù hợp với hoạt động sản xuất của công ty thì tài sản đó sẽ bị loại bỏ.
Khi xét thấy TSCĐ sử dụng không có hiệu quả thì bộ phận phụ trách sử dụng TSCĐ đó sẽ lập Giấy đề nghị xin thanh lý, nhượng bán TSCĐ, và tiến hành phân tích hiện trạng, chất lượng của TSCĐ đó kèm theo Biên bản định giá TSCĐ trình lên Giám đốc. Giám đốc công ty là người đưa ra quyết định giảm TSCĐ.
Khi được Giám đốc phê duyệt thì công ty tiến hành thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Sau khi tìm được người mua TSCĐ, công ty sẽ tiến hành lập các thủ tục liên quan đến thanh lý, nhượng bán trong 1 khoảng thời gian nhất định. Sau khi kiểm tra tài sản, 2 bên tiến hành nghiệm thu, lập các chứng từ và hoá đơn xong thì tiến hành thanh lý hợp đồng và thanh toán tiền mua TSCĐ, đồng thời làm thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Công ty TNHH – TV – TK – TC Phong Cách Việt
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 8 năm 2012
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B 1 A B 1
023 15/08/2012 203,980,000 ... ... ...
Cộng 412,000,000
Ngày 31tháng 08 năm 2012
2.2.2.3.2 Chứng từ
Tương tự như đối với trường hợp tăng TSCĐ, căn cứ trên các chứng từ liên quan, chứng từ gồm có:
- Hợp đồng kinh tế
- Phiếu thu tiền mặt
- Hoá đơn GTGT
- Biên bản thanh lý hợp đồng
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
2.2.2.3.3 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ do thanh lý
Nghiệp vụ : Ngày 27 tháng 8 năm 2013 công ty tiến hành thanh lý máy hơi Shatk (bộ phận chế biến gỗ ) nguyên giá 28,600,000 đồng , giá trị hao mòn tính tới thời điểm thanh lý 5,243,333 đồng . Chi phí thanh lý là 600,000 đồng đả trả bằng tiền mặt, giá trị thu hồi đả bao gồm thuế GTGT là 24,640,000 đồng (thuế GTGT 10%) đả thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán chi tiết căn cứ vào những chứng từ sau :
+ Công ty tiến hành lập biên bản thanh lý TSCĐ nội dung như phụ lục 03
+ Nội dung hợp đồng kinh tế về việc thoả thuận của hai bên vê thanh lý máy shatk như phụ lục 04
Công ty tiến hành xuất hoá đơn cho bên mua:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG HA/2009B
Liên 1: Dùng để hạch toán Số: 0038430