II quá trình tổ chức bán hàng ở Công ty cp tm vt thúy anh:
9 Kế toán xác định kết quả bán hàng:
Để hạch toán xác định KQBH, Kế toán Cụng ty sử dụng TK 911- XĐ KQKD và TK 421-LNCPP. Kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu do kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí chuyển sang để kết chuyển DT thuần sang TK 911 để XĐ KQKD ( Bảng số 2.21)
Bảng số 2.21
chứng từ ghi sổ
Số: 14 Ngày 31/12/2009
-K/c DT hàng NK -K/c DT hàng NĐ 5111 5112 911 911 1.433.988.092 3.829.322.129 1.433.988.092 3.829.322.129 Tổng cộng 5.263.310.221 5.263.310.221 Kế toán trởng Ngời lập CTGS
Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh ( Bảng số 2.22).
Bảng số 2.22
chứng từ ghi sổ
Số: 17 Ngày 31/12/2009
Diễn giải NợMã số TKCó Nợ Số tiền Có
-K/c giá vốn hbán (NK) -K/c giá vốn hàng bán (NĐ) 911 911 6321 6322 1.215.673.584 3.783.164.532 1.215.673.584 3.783.164.532 Tổng cộng 4.998.838.116 4.998.838.116 Kế toán trởng Ngời lập CTGS Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để XĐ KQKD (Bảng số 2.23)
Bảng số 2.23
chứng từ ghi sổ
Số: 23
Ngày 31/12/2009
Diễn giải NợMã số TKCó Nợ Số tiền Có
Kết chuyển chi phí bán hàng quý 4/2009 911 641 81.359.720 81.359.720 Tổng cộng 81.359.720 81.359.720 Kế toán trởng Ngời lập CTGS Kết chuyển CPQLDN sang TK 911 để XĐKQKD ( Bảng số 2.24) Bảng số 2.24 chứng từ ghi sổ Số: 24 Ngày 31/12/2009
Diễn giải NợMã số TKCó Nợ Số tiền Có
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý
4/2009
911
642
85.225.451
Tổng cộng 85.225.451 85.225.451 Kế toán trởng Ngời lập CTGS
Sau đó, xác định kết quả bán hàng theo Công thức sau:
Kết quả bán hàng = DTThuần - Gvốn hàng bán - CPBH - CP QLDN. KQBH = 5.263.310.221- 4.998.838.116- 81.359.720 - 85.225.451
= 97.888.934
Nhận thấy trong tháng Công ty lãi 207.888.934 nên kế toán tiến hành Công việc sau:
Kết chuyển kết quả bán hàng xác định lãi (lỗ) theo bút toán ghi trên chứng từ ghi sổ số 25 (Bảng số 2.25)
Bảng số 2.25
chứng từ ghi sổ
Số: 25 Ngày 31/12/2009
Diễn giải NợMã số TKCó Nợ Số tiền Có
Kết chuyển lợi nhuận
bán hàng quý 4/2006 911 421 97.888.934 97.888.934
Tổng cộng 97.888.934 97.888.934
Kế toán trởng Ngời lập CTGS
Căn cứ vào các chứng từ đã đợc lập liên quan đến xác định kết quả, Kế toán ghi vào Sổ Cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh (Bảng số 2.26).
Bảng số 2.26
Sổ cái
Quý 4 năm 2009
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911
NTGS GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Có 20 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 4.998.838.116 21 31/12 K/c DTBH thuần 511 5.263.310.221 23 31/12 K/c chi phí bán hàng 641 81.359.720 24 31/12 K/c chi phí QLDN 642 85.225.451 25 31/12 K/c lợi nhuận bán hàng đã xác định 421 97.888.934
Cộng PS quý: 5.263.310.221 5.263.310.221
Số d cuối quý: Luỹ kế từ đầu năm