- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
3.1.3.3. Lý do hoàn thiện:
Trong thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế về kế toán các khoản phải thu em thấy: về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp đảm bảo tuân thủ theo đúng kế toán của nhà nước và bộ tài chính ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của tổng công ty hiện nay. Đồng thời đáp ứng được nhu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho tổng công ty quản lý. Xác định được đúng kết quả sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ, thực hiện đúng, thực hiện đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Với tinh thần trách nhiệm và khả năng thích ứng, đảm bảo quá trình hạch toán kịp thời đúng thời hạn quy định.
Trên đây là những mặt tích cực mà tổng công ty đã đạt được cần tiếp tục hoàn thiện và phát huy. Bên cạnh những mặt tích cực đã nêu trên quá trình kế toán thanh toán tổng công ty vẫn không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và chưa thật tối ưu. Thời gian thực tập tuy ngắn nhưng đã giúp em tìm hiểu tình hình thực tế của công ty và mạnh dạn đưa ra một số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán thanh toán.
3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ - GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN:
3.2.1. Tổ chức kế toán thanh toán:
- Tổ chức, sắp xếp lại chứng từ phân loại theo từng hình thức thanh toán, từng khoản nợ thu và chi tiết theo từng đối tượng.
- Lên kế hoạch thanh toán nợ cho nhà cung cấp hay thu tiền khách hàng, nắm được các khoản phải thu khó đòi, nợ tới hạn thanh toán.
- Tổng công ty nên sử dụng đúng mẫu sổ chi tiết tài khoản 131, 331 theo quy định đề ra
-Hợp đồng XDCB quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện
+ Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, kế toán lập hoá đơn giá trị gia tăng trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành, căn cứ vào hoá đơn, ghi: Nợ TK 111, 112: Số đã thu Nợ TK 131 (chi tiết đơn vị chủ đầu tư): Số phải thu Có TK 511: DTBH Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp
+Khi chủ đầu tư thanh toán hoặc ứng trước tiền, ghi: Nợ TK 111, 112 / Có TK 131 (chi tiết đơn vị chủ đầu tư )
-Kết quả hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy thì doanh thu và chi phí của hợp đồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vaò ngày lập BCTC mà không phụ thuộcvaof hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa, và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu. Kế toán sử dụng TK sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK 337: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng TK 131: Phải thu của khách hàng
TK 111: Tiền mặt( với những công trình nhỏ) TK 112: Tiêng gửi ngân hàng
- Tổng công ty cần có ban quản lý thu nợ .
- Tổng công ty nên sử dụng phần mền kế toán để tiện cho việc vào sổ.
- Tổng công ty nên ra hạn thời gian vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để phù hợp với thực tế.
3.2.2. Hiệu quả của việc thực hiện ý kiến hoàn thiện kế các khoản phải thu :
Những ý kiến cũng như những phương hướng khắc phục những hạn chế trong công tác kế toán thanh toán mà em trình bày ở trên sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cụ thể là:
- Dễ dàng cập nhật thông tin chi tiết về số dư nợ, có của khách hàng, hay số nợ còn phải trả nhà cung cấp hay đối tượng khác.
- Cập nhật đuợc lịch thanh toán nợ cũng như lịch thu công nợ theo từng đối tượng cụ thể.
- Các chủ đầu tư sẽ thanh toán đúng hạn hơn, góp phần làm cho nguồn vốn của công ty được đảm bảo
Như vậy hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán thanh toán là một trong những yêu cầu thiết yếu trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay. Song việc vận dụng sáng tạo sổ sách kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế công ty phải đảm bảo không vượt quá giới hạn cho phép của chế độ kế toán hiện hành vừa toạ điều kiện thuận lợi cho công ty, vừa đáp ứng nhu cầu thanh tra khi cần thiết của cơ quan chức năng.
KẾT LUẬN
Để xây dựng và phát triển một nền sản xuất hàng hoá nhiều thành phần theo cơ chế thị trường, kế toán các khoản thanh toán thực sự trở thành động lực chính thúc đẩy tăng năng suất lao động, hiệu quả công việc. Mỗi hình thức lập sổ sách, chứng từ thanh toán đều có ưu điểm, nhược điểm riêng tuỳ từng ngành nghề, từng doanh nghiệp chọn cho mình một hình thức phù hợp nhất đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, tổng hoà giữa các lợi ích: Nhà nước, DN và Các đối tượng thanh toán.
Công tác kế toán thanh toán đóng góp rất lớn trong quản lý quỹ tiền của công ty. Nếu ta hạch toán đúng, đủ, chính xác sẽ là góp phần đẩy mạnh việc lưu chuyển vốn, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế hoạch được giao – là phương cách đúng đắn nhất để tăng thu nhập cho chính mình, tích luỹ cho doanh nghiệp và cho xã hội.
Tuy nhiên trong tình hình kinh tế hiện nay, các chế độ ngân sách luôn thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế mới. Để thích nghi với sự thay đổi đó buộc các đơn vị, các doanh nghiệp cũng phải có những thay đổi theo để ngày càng hoàn thiện công tác quản lý và xây dựng kế toán thanh toán.
Vì thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế đặc biệt là thời gian tiếp xúc làm việc thực tế ít nên không tránh khỏi những sai sót và những biện pháp đưa ra chưa hoàn hảo. Kính mong được sự quan tâm, chỉ bảo của cô giáo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên tổng công ty đầu tư xây dựng cầu đường-CTCP để bài viết của em hoàn thiện hơn.
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn cô Lê Thị Hồng Hà và toàn thể cán bộ công nhân viên Tổng công ty CP đầu tư xây dựng Cầu đường -CTCP đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập vừa qua.
Em xin chân thành cảm ơn!
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ - Chủ biên PGS.TS. Võ Văn Nhị.NXB LĐ – XH 2006
2. Lý thuyết hạch toán kế toán – Chủ biên TS.Nguyễn Thị Đông – Đại học QTKD.NXB tài chính. Hà Nội 1999
3. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính. Chủ biên TS Nguyễn Văn Công. NXB tài chính.Hà Nội 2003.
4. Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Vụ chế độ kế toán – Bộ tài chính – NXB tài chính năm 1996 – Chủ biên PGS – TS Đặng Văn Thanh.
5. Chế độ kế toán doanh nghiệp – Bộ tài chính – Nhà xuất bản tài chính – Hà Nội 2006.
Tổng Công Ty Đầu Tư XD Cầu Đường-CTCP
Cộng hòa xá hội chủ nghĩa Vịêt Nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
Thanh Hóa, ngày 05/10/2013
BIÊN BẢN SỐ : 01/ĐĐ
NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CẦU LONG AN
Công trình: Xây dựng cầu Long An tỉnh Long An Gói thầu số 03: Xây dựng cầu Long An tỉnh Long An 1. Đối tượng nghiệm thu:
Công tác nghiệm thu phần chân cầu. 2. Thành phần trực tiếp nghiệm thu:
Ông: Nguyễn Đình Huy Chức vụ: Trưởng ban CH công trình Ông: Lê Đăng Các Chức vụ: Phó ban – Kỹ thuật trưởng Ông: Nguyễn Duy Khanh Chức vụ: Chủ nhiệm KCS
Ông: Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ: Tổ trưởng tổ công nhân 3. Thời gian và địa điểm nghiệm thu:
- Thời gian:
Bắt đầu : 15h30’ ngày 05 tháng 10 năm 2013 Kết thúc: 17h00’ ngày 05 tháng 10 năm 2013
- Địa điểm: Xã Mỹ Hạnh Nam – Đức Hòa - Tỉnh Long An 4. Căn cứ nghiệm thu:
- Căn cứ Quyết định số: 3347/QĐ-UBND ngày 01/10/2013 của Chủ tịch UBND Long An về việc phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dụng công tŕnh : Xây dựng cầu Long An .
- Căn cứ Nghị định 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính phủ về quản lý chất lượng công trình xây dựng, Nghị định 49/2008 NĐ-CP ngày 18/04/2004 sửa đổi bổ sung một số điều của NĐ số 209/2004/NĐ-CP.
- Bản vẽ TKKT-TC được phê duyệt.
- Quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng áp dụng thi công và nghiệm thu: TCVN4447-1987
- Hồ sơ yêu cầu, hồ sơ đề xuất và hợp đồng xây dựng.
- Các kết quả kiểm tra, thí nghiệm chất lượng vật liệu,thiết bị được thực hiện trong quá trình xây dựng.
5. Kết luận:
- Chấp nhận nghiệm thu để triển khai các công việc tiếp theo.
- Yêu cầu và thời hạn phải sửa chữa xong những khiếm khuyết mới triển khai các công việc tiếp theo.
Các bên tham gia nghiệm thu ký tên :
- Đại diện chủ đầu tư (hoặc tư vấn giám sát thi công xây lắp) : Nguyễn Duy Khanh
- Đại diện nhà thầu xây lắp : Lê Đăng Các
Người lập Đại diện đầu tư Đại diện nhà thầu ( Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn phòng kế toán)
Căn cứ vào giá trị nghiệm thu, kế toán lập hóa đơn GTGT:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HL/2008B0065699
Liên 3- Nội bộ
Ngày 05 tháng 10 năm 2013 Đơn vị bán hàng:. Tổng công ty đầu tư XD cầu đường - CTCP. Điạ chỉ: 311 Bà Triệu- P. Hàm Rồng- TP.Thanh Hóa. Số tài khoản:…… 5011 000 00 00162 ………
Điện thoại: 0373.917.373 ... MST: 2800763895…...………
Họ tên người mua hàng: Ủy ban nhân dân tỉnh Long An………
Địa chỉ: …Xã Mỹ Hạnh Nam – Đức Hòa – Long An………
Số tài khoản: ……5011 000 00 00 384 ……… Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán MST: 3006873289
Tên hàng hoá ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
B C 1 2 3 1 Nghiệm thu gđ 1 công trình cầu Long An C 1 3.870.500000 Cộng tiền hàng : 3.870.500000
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 387.050.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 4.257.550.000
(Nguồn phòng kế toán)
Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ, hai trăm năm mươi bảy nghìn năm trăm năm mươi
nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
hàng sẽ gửi lệnh chuyển có cho Tổng công ty như sau:
LỆNH CHUYỂN CÓ
Số lệnh : KI00144557 Ngày lập : 16/10/2013 SBT: 49 Chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 lệnh chuyển có
Ngân hàng thành viên gửi lệnh : KBNN Long An Mã NH: 45890067 Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NH ĐTPT Thanh Hóa Mã NH: 38202001
Người trả: Ủy ban nhân dân tỉnh Long An Địa chỉ: Xã Mỹ Hạnh Nam-Đức Hòa-Long An
Tài khoản: 5011 000 00 00 384 Tại : 38701001 KBNN Long An
Người thụ hưởng: TỔNG CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XD CẦU ĐƯỜNG - CTCP
Địa chỉ: 311 Bà Triệu-P.Hàm Rồng-Tp Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00162 tại : 38202001 NH ĐTPT Thanh Hóa Mã số thuế: 2800763895
Mục lục ngân sách: 0000000000 Nội dung: Trả tiền xây lắp
Số tiền:
Bằng chữ: Bốn tỷ, hai trăm năm bảy triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Nhận lúc 15 giờ 47 phút NHCT: Nguyễn Thị Thành
Ngày: 16/10/2013
Kế toán Kiểm soát ( Đã ký ) ( Đã ký )
(Nguồn phòng kế toán)
Nghiệp vụ3: Căn cứ vào tình hình thực tế kế toán lập phiếu thu như sau:
Đơn vị: Tổng công ty ĐTXD Cầu đường - CTCP Mẫu số C31-BB
Bộ phận: Phòng kế toán Theo QĐ số: 19/2006/ QĐ-BTC
Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU Quyển số: …01
Ngày 29tháng 10 năm 2013 Số….01… Nợ: TK..111..:19.500.000
Có: TK..131..: 19.500.000 Họ, tên người nhận tiền: ……Lê Thị Hoa……… Địa chỉ: …311 đường Bà Triệu-P. Hàm Rồng-TP Thanh Hóa……… Lý do thu: …Thu tiền từ công trình nhà B công ty TNHH Vạn Cường… Số tiền: …. 19.500.000…
( Viết bằng chữ) Mười chín triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: …. 01.. Chứng từ gốc ………
Ngày 29 tháng 10 năm 2013
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
( Ký,họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )………
Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý) ……… Số tiền quy đổi ………
Tổng công ty ĐTXD Cầu đường- CTCP
311P.hàm Rồng-TP.Thanh Hóa
Mẫu số S07-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E 1 2 3 G
……….. 20/01 20/01 PT46 Thu tiền công
trình nhà B công ty TNHH Vạn Cường
19.500.000
- Sổ này có...02... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...02 - Ngày mở sổ:...01/10/2013 Ngày 31… tháng 10… năm 2013… Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào giấy báo có và phiếu thu
LỆNH CHUYỂN CÓ
Chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 lệnh chuyển có
Ngân hàng thành viên gửi lệnh : KBNN Mã NH: 45890067
Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NH Á Châu ACB (Thanh Hóa ) Mã NH: 385432001
Người trả: Công ty Du lịch An Phước Mỹ Địa chỉ: Thị Xã sầm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00 384 Tại : 38701001 KBNN SẦM SƠN
Người thụ hưởng: TỔNG CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XD CẦU ĐƯỜNG - CTCP
Địa chỉ: 311 Bà Triệu-P.Hàm Rồng-Tp Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00162 tại : 38202001 NH ACB Thanh Hóa Mã số thuế: 2800763895
Mục lục ngân sách: 0000000000 Nội dung: Trả tiền xây lắp
Số tiền:
Bằng chữ: Bốn tỷ,một trăm chín mươi triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Nhận lúc 16 giờ 47 phút NHCT: Nguyễn Thị Thành
Ngày:28/12/2013
Kế toán Kiểm soát ( Đã ký ) ( Đã ký )
Đơn vị: Tổng công ty ĐTXD Cầu đường - CTCP Mẫu số C31-BB
Bộ phận: Phòng kế toán Theo QĐ số: 19/2006/ QĐ-BTC
Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU Quyển số: …01
Ngày 29tháng 12 năm 2013 Số….01…
Nợ: TK..112..:4.190.450.000 Có: TK..131..:4. 190.450.000
Họ, tên người nhận tiền: ……Trần Thị Nhàn……… Địa chỉ: …311 đường Bà Triệu-P. Hàm Rồng-TP Thanh Hóa……… Lý do thu: …Thu tiền từ công trình An Phước Mỹ
Số tiền: 4.190.450.000
( Viết bằng chữ) Bôn tỷ một trăm chín mươi triệu bốn trăm năm mươi nghìn.
Kèm theo: …. 01.. Chứng từ gốc ………
Ngày 29 tháng 12 năm 2013
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
( Ký,họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )………
Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý) ……… Số tiền quy đổi ………
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2-Giao cho khách hàng
Ngày 03 tháng 11 năm 2013
Đơn vị bán hàng:. Công ty xi măng Bỉm Sơn
Điạ chỉ: .Khu Công Nghiệp Lễ Môn, Tp. Thanh Hóa
Số tài khoản:…… 50145689034 ……… Điện thoại:0373869899 ... MST: 2800863895…...……… Họ tên người mua hàng: Tổng Công Ty Đầu Tư Xây Dựng Cầu Đường-CTCP Địa chỉ: 316 Đường Bà Triệu, Phường Hàm Rồng, Tp. Thanh Hóa
Số tài khoản: ……5011 000 00 00 384 ……… Hình thức thanh toán: Tiền Mặt MST: 3006873289
Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền B C (1) (2) (3) 1 Xi măng TẤN 17,3 907..236 16.840.000 Cộng tiền hàng : 16.083.100
Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT: 801.900 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.840.000
(Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu tám trăm bốn mươi tư nghìn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ
Thời điểm kiểm kê: 08h30’, ngày 25 tháng 11 Bản kiểm kê gồm :
Ông, bà: Trương Thị Tâm Chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Ông, bà: Nguyễn Thị Hương Kế toán trưởng
Ông, bà: Hoàng Văn Nghị Thủ quỹ
STT Diễn giải Số lượng(tờ) Số tiền (ĐVT:đồng)
I Số dư theo sổ quỹ 300.000.000 II Số kiểm kê thực tế 285.000.000 1 loại 2 loại III Chênh lệch 15.000.000 Lý do: + Thừa + Thiếu: 15.000.000 đồng
Kết luận: sau khi kiểm kê quỹ , thiếu mười lăm triệu đồng chẵn, chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý
Thanh Hóa, ngày 25 tháng 11 năm 2013
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ