- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
2.1.4.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty:
Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, dảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc trưng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, cũng như trình độ quản lý của Tổng công ty đòi hỏi, bộ phận kế toán của công ty, được phân công lao động một cách khoa học. Bộ máy kế toán mà Tổng công ty đang áp dụng hiện nay là mô hình kế toán tập trung. Mô hình tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ
và đảm bảo sự lãnh đạo Tổng công ty đối với toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh.
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty
Các bộ phận kế toán được phân công cụ thể như sau:
Kế toán trưởng:
Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực hiện các chế độ Nhà nước quy định. Ngoài ra, kế toán trưởng còn giúp ban Giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế, tổ chức phân tíh các hoạt động kinh tế tìm ra những biện pháp quản lý nhằm bảo đảm mọi hoạt động đạt kết quả cao.
Kế toán tổng hợp:
Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc các đội xây dựng công trình đều phải qua kế toán tổng hợp duyệt. Đồng thời còn tập hợp các sổ sách phục vụ cho kiểm kê. Kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu cả về số lượng và giá trị.
Ngoài ra kế toán tổng hợp còn nhận số liệu từ bộ phận kế toán tiền lương KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán công nợ ngân hàng Kế toán chi phí giá thành Kế toán TSCĐ,vật liệu,BHXH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Kế toán các đơn vị trực thuộc phòng hành ccchính
đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác... thì bộ phận này tiến hành kết chuyển các khoản chi phí trên vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang. Khi công trình hoàn thành bàn giao thì chi phí đó được kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán của sản phẩm xây lắp. Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần. Kế toán tổng hợp theo dõi các TK sau:
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. TK 627- Chi phí sản xuất chung
TK 152 – Nguyên vật liệu
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 511 – Doanh thu bán hàng.
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NSNN
Kế toán công nợ ngân hàng:
Theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng.
Kế toán ngân hàng và TSCĐ theo dõi các TK sau: TK 112 – TGNH.
TK 311 – Vay ngắn hạn ngân hàng TK 414 – Quỹ đầu tư và phát triển TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Kế toán tài sản cố định ,vật liệu và bảo hiểm xã hội (KTTSCĐ,VL và BH): Kế toán tài sản cố định: Phản ánh ghi chép số liệu phát sinh về giá trị TSCĐ hiện có tại công ty, tính khấu hao TSCĐ, lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ cho toàn công ty.Kế toán TSCĐ cũng kiêm luôn kế toán vật liệu: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật tư và tình hình phân bổ vật tư của công ty và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lương cho cán bộ công nhân viên theo chế độ quy định, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành.
Kế toán TSCĐ, vật liệu, BHXH theo dừi cỏc TK sau: TK 152 : Nguyên liệu vật liệu
TK 211 : Tài sản cố định hữu hình TK 214 : Hao mòn TSCĐ
TK 3382, TK3383, TK 3384, TK3389: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Kế toán tính giá thành sản phẩm:
Tập hợp tất cả các chi phí phát sinh để tính giá thành sản phẩm. Kế toán tính giá thành theo dõi những tài khoản sau:
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 621: Chi phí NLV
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung
Thủ quỹ:
Có trách nhiệm giữ tiền mặt của công ty, căn cứ vào phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ. Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt và chuyển toàn bộ chứng từ thu chi sang kế toán thanh toán tiền mặt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngoài ra, ở mỗi đội xây dựng đều có một nhân viên kế toán. Nhiệm vụ của kế
toán đội là tập hợp chứng từ chi phí từng công trình, lên bảng kê chứng từ phát
sinh và định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp của công ty.