• Sổ chi tiết TK621” chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp”
Chí phí nuyên vật liệu trực tiếp trong công ty xây lắp chiếm tỷ trọng khá lớn, khoảng 70% toàn bộ chi phí, nó đóng vai trò quan trọng trong giá thành sản phẩm xây lắp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh gồm có : chi phí nguyên vật liệu chính, chi phí nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, dụng cụ phụ tùng…
Để hạch toán chi phí NVLTT, kế toán sử dụng các loại chứng từ sau: + Phiếu xuất kho
+ Phiếu nhập kho + Bảng kê xuất
+ Bảng phân bổ vật liệu, công cụ + Phiếu yêu cầu sử dụng vật tư
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu chi, Hóa đơn GTGT
Sổ chi tiết TK621 được mở chi tiết cho tưng loại sản phẩm.
Cơ sở lập: Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến vật tư, kế toán ghi vào phát sinh nợ TK621 trên sổ chi tiết. Trong đó chi tiết cho từng thứ vật tư( vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu…) Cuối tháng cộng phát sinh nợ TK621 trên sổ chi tiết, kế toán phân bổ hoặc kết chuyển sang TK154( chi tiết cho từng loại sản phẩm)
Chi phí nhân công trực tiếp phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân viên sản xuất trực tiếp, bao gồm: tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của công nhân trực tiếp sản xuất do doanh nghiệp quản lý hay thuê ngoài.
Nguồn nhân công cấu thành nên chi phí của công ty gồm các nguồn chủ yếu sau:
+ Lực lượng lao động nằm trong danh sách của công ty, là nguồn lao động thường xuyên, là những nhân viên có hợp đồng lao động dài hạn
+ Nguồn lao động thuê ngoài: đó là nguồn lao động tồn tại dưới dạng thuê khoán gọn công việc, do các công trình của công ty rải rác nhiều nơi và trong cùng một thời gian thực hiện nhiều công trình nên công ty sử dụng phương pháp này để tiết kiệm chi phí và đảm bao tiến độ thi công.
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương, hợp đồng thuê khoán…
Sổ này được mở chi tiết cho từng loại sản phẩm
Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương hoặc bảng phân bổ tiền lương, kế toán tập hợp phát sinh bên nợ TK622 trong đó chi tiết lương chính, lương phụ, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương.Cuối tháng cộng phát sinh nợ TK622, kế toán kết chuyển sang TK154 chi tiết cho từng loiaj sản phẩm.
• Sổ chi tiết TK627” Chi phí sản xuất chung” Sổ này được mở chi tiết cho bộ phận sản xuất. Chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ tiền lương của nhân viên quản lý tổ đội, các khoản trích theo lương theo lương của nhân viên tổ đội,công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân sử dụng máy thi công.
+ Các khoản chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của doanh nghiệp hay tổ đội
+ Các khoản chi phí khác như chi phí tiếp khách, hội thảo,cước điện thoại, điện nước, chi phí giao khoán, chi phí nghiệm thu công trình
Chứng từ sử dụng gồm:
+ bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, banggr thanh toán lương.. + phiếu nhập kho, phiếu xuất kho..
+ Hóa đơn GTGT, phiếu chi…
Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ 1, 2,3,4. Các chứng từ gốc có liên quan, kế toán tập hợp vào bên nợ TK627 chi tiết theo từng điều khoản( vật liệu, công cụ, chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dich vụ mua ngoài…), cuối tháng cộng phát sinh nợ TK627, kế toán kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm trong kỳ.
* Sổ chi tiết TK623”chi phí sử dụng máy thi công”
Công ty thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy và không tổ chức đội máy thi công riêng biệt. Hiện nay chi phí máy thi công của Công ty chỉ phản ánh chi phí khấu hao của xe, máy phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp.
Các khoản trích về BHXH, BHYT,KPCĐ tính trên tiền lương phải trả công nhân sử dụng máy thi công không hạch toán vào TK623.
• Sổ chi tiết TK154” chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Sổ này được mở chi tiết cho từng công trình, được kế toán sử dụng để tập hợp các chi phí phát sinh cho từng công trình trong kỳ và kết chuyển các chi phí phân bổ cho công trình ấy vào cuối kỳ.
Sản phẩm dở dang trong doanh ngiệp được xác định bằng phương pháp kiểm kê hàng tháng. Kế toán công ty tiến hành xác định chi phí dở dang cuối
Chi phí SX thực tế dở dang cuối kỳ Chi phí SX thực tế DDĐK Chi phí dự toán của KL công việc
hoàn thành + + Chi phí SX thực tế PS trong kỳ Chi phí dự toán của KL công việc DDCK x Chi phí dự toán của KL công việc DDCK
Cơ sở lập: căn cứ vào sổ chi tiết TK621, 622, 627, 623.Cuối tháng kế toán kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất để ghi vào bên nợ TK154( chi tiết cho từng loại sản phẩm). Lập bảng tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
C-Tổ chức hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Chứng từ gốc về chi phí Bảng phân bổ 1,2,3,4 Sổ tổng hợp chi tiếtTK621,622,623,627,1 54 Sổ chi tiết CFSX 621,622,623,627,154 Nhật ký đặc biệt NKC TK621,622,627,623,154
Báo cáo kế toán Sổ cái TK621,622,623,627,154 Bảng cân đối số phát sinh Thẻ tính giá thành =
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối kỳ
: Đối chiếu, kiểm tra số liệu Sổ tổng hợp bao gồm:
+ Nhật ký chung TK621, 622, 623, 627, 154. + Nhật ký đặc biệt
+ Sổ cái TK 621, 622, 623, 627, 154. + Thẻ tính giá thành