- Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
- Chi phí khác là khoản chi phí xảy ra không thường xuyên, riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
- Chi phí thuế TNDN là chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Biên bản góp vốn…
K/c CPTC K/c DT hđ tài chính
121, 221
Lãi khi thanh toán chuyển nhượng, đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Giá gốc chứng khoán 3331 TN về cho thuê TSCĐ hđ, thuê TSCĐ TC, bán BĐS Lỗ hoạt động tài chính, chi phí liên quan đến hoạt động liên doanh
Khoản chiết khấu cho người mua được hưởng
Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Chi phí khấu hao TSCĐ, cho thuê hoạt động 111,112, 141 635 911 515 111, 112, 128, 138 121, 128, 221, 222 111, 112 111, 112, 131 129, 229 TN từ hđ liên doanh, định kỳ thu lãi tín phiếu, trái phiếu, cổ tức
214
Lỗ hđ tài chính, đầu tư chứng khoán liên doanh, cho vay, kinh doanh bất động sản, cho thuê
Tài khoản sử dụng
TK 711 “Thu nhập hoạt động khác” dùng để phản ánh các khoản thu nhập
hoạt động khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
TK 811 “Chi phí khác” phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài
các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp” dùng để phản ánh chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 821 có 2 TK cấp 2:
- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Phương pháp hạch toán
Nguyên giá
Giá trị còn lại
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ 133 Thuế GTGT (nếu có) 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
Các khoản chi phí khác phát sinh như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh Cuối kỳ k/c chi phí khác phát sinh trong kỳ 333 (3331) Nếu có 331, 338 Các khoản nợ phải trả không xác định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
được chủ nợ, quyết đinh xóa ghi vào thu nhập khác
Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ
338, 344 Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ
111, 112 Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã
xử lý xóa sổ, thu tiền phạt khách hàng, tiền bồi thường
K/c thu nhập khác phát sinh trong kỳ
111, 112 Khi hết thời hạn bảo hành, nếu công trình
không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp > chi phí thực tế phát sinh phải hoàn nhập
Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa
Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế TTĐB được tính vào thu nhập khác 911 811 711 214 111, 112, 131… 211, 213 352 152, 156, 211… Giá trị hao mòn 333 (3331) Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác 111, 112, 331… 111, 112… 111, 112, 141…
Sơ đồ 1.9: Hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành