- Số khấu hao lũy kế: Là tổng số khấu hao đã trích vào chi phí SXKD qua
2.7. Các công tác kiểm tra kế toán và kiểm toán nội bộ
2.7.1 Công tác kiểm tra kế toán
Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nên công tác kiểm tra kế toán trong Công ty được thực hiện khá tốt. Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập ra hay từ bên
ngoài chuyển đến đều được tập trung tại phòng kế toán và tuân theo đúng trình tự luân chuyển. Các kế toán viên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của tất cả các chứng từ đó, nếu đảm bảo mới dùng làm căn cứ để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Sơ đồ 30: Quy trình kiểm tra kế toán tại Công ty 2.7.2 Kiểm toán nội bộ
Hệ thống kiểm toán nội bộ của Công ty do chính những kế toán viên trong Công ty kiểm toán theo tháng và cuối năm có mời kiểm toán độc lập (kiểm toán nhà nước) về kiểm toán.
Ban giám đốc thành lập điều hành và kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty. Phòng kiểm soát nội bộ có chức năng hỗ trợ cho giám đốc công ty, đảm bảo mọi nhân viên thực hiện đúng nội quy, quy chế của Công ty. Ngoài ra, bộ phận này còn có nhiệm vụ phải báo cáo kịp thời kết quả kiểm tra, kiểm soát nội bộ và đề xuất các giải pháp kiến nghị cần thiết nhằm đảm bảo cho mọi hoạt động an toàn, đúng pháp luật.
Công ty kiểm toán đã thực hiện công tác kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán tại Việt Nam và quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam. Công ty kiểm toán đã thực hiện kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu và áp dụng các thực nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trong Báo cáo tài chính, đánh giá các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban Giám đốc cũng như cách trình bày tổng quát các Báo cáo tài chính. Lấy đó làm cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến đưa ra.
SV : Ngô Thị Giang 113 Lớp: K6KTTHA
Lập kế hoạch kiểm tra kế toán Tìm hiểu, thu thập thông tin về đối tượng kế toán cần kiểm tra Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của đối tượng kế toán cần kiểm tra Lập báo cáo kiểm tra kế toán trình bày các kết quả và ý kiến
2.8. Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị của Công ty CPđầu tư và xây dựng Đại Từ. đầu tư và xây dựng Đại Từ.
2.8.1 Báo cáo tài chính:
Kế toán trưởng của Công ty lập báo cáo theo đúng quy định hiện hành. Phải đảm bảo chính xác dựa trên các số liệu thực, báo cáo tài chính (BCTC) là cơ sở để phân tích hoạt động kinh tế, phân tích trong đánh giá thực trong tài chính của Công ty, tình hình kết quả kinh doanh của Công ty trong kỳ báo cáo, và là cơ sở để xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ sau. Là cơ sở đưa ra những quyết định trong công tác điều hành quản lý và chỉ đạo của Công ty, thu hút quyết định của các nhà đầu tư. BCTC được nộp cho chi cục thuế huyện Đại Từ và được lập theo năm, sau một năm sẽ được chi cục thuế quyết toán vào quý I của năm kế tiếp.
BCTC gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN)
- Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02- DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03- DNN) - Thuyết minh BCTC (Mẫu B09- DNN)
Ngoài ra Công ty còn lập thêm Báo cáo Thuế, Báo cáo chi phí sản xuất và giá thành để phục vụ hơn cho công tác quản trị trong Công ty.
2.8.2 Báo cáo kế toán quản trị
Nhà quản trị cần dạng báo cáo cung cấp những thông tin của tổ chức mà qua đó thể hiện các thông tin cung cấp cho không những đánh giá hoạt động của doanh nghiệp mà còn cung cấp cơ sở cần thiết để nhà quản trị đưa ra các quyết định điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai.
Báo cáo kế toán quản trị được sử dụng kết hợp với các báo cáo khác của doanh nghiệp như báo cáo về thị trường, đối thủ cạnh tranh, công nghệ sản xuất...để có cái nhìn toàn diện hơn về các yếu tố đang tác động đến hoạt động của doanh nghiệp
Các báo cáo kế toán quản trị của Công ty gồm: - Báo cáo chi phí theo yếu tố
- Báo cáo giá thành - Báo cáo nợ phải trả...
Biểu số 46: Bảng cân đối kế toán
Đơn vị: Công ty CP đầu tư và xây dựng Đại Từ Địa chỉ: Phố mới-TT Đại Từ-Thái Nguyên
Mẫu số B 01
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Của Bộ
trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng
TÀI SẢN Mã số Số cuối kỳ Số đầu kỳ
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 12.762.308.350 10.236.306.159 I. Tiền và các khoản
tương đương tiền
110 1.241.225.314 2.543.209.645
1. Tiền 111 1.241.225.314 2.543.209.645
2. Các khoản tương đương tiền
112
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
120
1. Phải thu khách hàng 121 2. Dự phòng giảm giá đầu
tư tài chính dài hạn
129
III. Các khoản phải thu ngắn hạn
130 8.298.583.706 4.874.336.172
1. Phải thu khách hàng 131 7.016.837.650 4.762.621.343 2. Trả trước cho người bán 132 1.254.731.004 93.030.000 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 27.015.052 18.684.829 4. Phải thu theo tiến độ kế
họach hợp đồng xây dựng
134 5. Các khoản phải thu khác 135 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 IV. Hàng tồn kho 140 3.160.175.983 2.822.416.581 1. Hàng tồn kho 141 3.160.175.983 2.822.416.581 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 18.500.000 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT được khấu
trừ
152 3. Thuế và các khoản phải
thu Nhà nước
154 4. Tài sản ngắn hạn khác 158
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 8.537.342.210 8.185.526.965 I. Các khoản phải thu dài
hạn
210
1. Phải thu dài hạn của khách hàng
211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị
trực thuộc
212 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 4. Phải thu dài hạn khác 218 5. Dự phòng phải thu dài
hạn khó đòi
219
II. Tài sản cố định 220 8.537.342.210 8.185.526.965
1. Tài sản cố định hữu hình 221 6.245.215.182 5.547.685.703
- Nguyên giá 222 9.706.270.867 8.310.694.906
- Giá trị hao mòn lũy kế 223 -3.461.055.685 -2.763.009.203 2. Tài sản cố định thuê tài
chính
224
- Nguyên giá 225
- Giá trị hao mòn lũy kế 226
3. Tài sản cố định vô hình 227 6.700.000 8.215.000
- Nguyên giá 228 16.750.000 18.257.500
- Giá trị hao mòn lũy kế 229 -10.050.000 -10.042.500 4. Chi phí xây dựng cơ bản
dở dang
230 2.285.427.028 2.629.626.262
III. Bất động sản đầu tư 240
- Nguyên giá 241
- Giá trị hao mòn lũy kế 242
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
250
1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư công ty liên kết,
liên doanh
252 3. Đầu tư dài hạn khác 258 4. Dự phòng giảm giá đầu
tư tài chính dài hạn
259
V. Tài sản dài hạn khác 260
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 2. Tài sản thuế thu nhập
hoãn lại
262 3. Tài sản dài hạn khác 268
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 21.299.650.560 18.421.833.127
NGUỒN VỐN
A. NỢ PHẢI TRẢ 300 10.600.173.156 8.176.528.750
I. Nợ ngắn hạn 310 9.678.250.100 7.789.302.750
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 4.954.660.345 3.803.452.615 2. Phải trả người bán 312 1.041.132.062 856.940.151 3. Người mua trả tiền trước 313 81.057.024 110.844.366 4. Thuế và các khoản phải
nộp Nhà nước
314 960.730.038 481.331.253
5. Phải trả người lao động 315 926.952.546 984.792.396
6. Chi phí phải trả 316 99.000.000 60.908.367
7. Phải trả nội bộ 317
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
318 9. Các khoản phải trả, phải
nộp ngắn hạn khác
319 498.693.489 531.132.584
10. Dự phòng phải trả ngắn hạn
320 11. Quỹ khen thưởng, phúc
lợi
323 1.116.024.596 1.679.901.018
II. Nợ dài hạn 330 921.923.056 387.226.000
1. Phải trả dài hạn khác 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 3. Phải trả dài hạn khác 333
4. Vay và nợ dài hạn 334 854.697.054 350.000.000
5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 67.226.002 37.226.000 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 10.699.477.405 10.296.305.796 I. Vốn chủ sở hữu 410 10.699.477.405 10.296.305.796
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 7.551.400.000 7.551.400.000 2. Vốn khác của chủ sở hữu 413 207.234.489 172.030.627 3. Cổ phiếu quỹ 414
4. Chênh lệch đành giá lại tài sản
415 5. Chênh lêch tỷ giá hối
đoái
416
6. Quỹ đầu tư phát triển 417 928.366.548 809.147.674 7. Quỹ dự phòng tài chính 418 458.968.874 339.750.000
8. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
419 9. Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối
420 1.553.507.494 1.423.977.495 10. Nguồn vốn đầu tư
XDCB
421
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1. Nguồn kinh phí 432 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 CỘNG NGUỒN VỐN 440 21.299.650.561 18.472.834.546
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIÊU Thuyết
minh
Cuối kỳ Đầu kỳ
1. Tài sản thuê ngoài
2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý
5. Ngoại tệ các loại
6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng kế toán tài vụ)
Biểu số 47: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Đơn vị: Công ty CP đầu tư và xây dựng Đại Từ Địa chỉ: Phố mới-TT Đại Từ-Thái Nguyên
Mẫu số B 02
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Của Bộ
trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2012
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU Mã số Thuyếtminh Số tiền
1 2 3 4
1. Doanh thu về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 VI.25 24.535.473.230
2. Các khoản giảm trừ 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 10 24.535.473.230
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 20.284.251.877
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
20 4.251.221.353
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 19.741.016
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 689.710.647
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 689.710.647
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.548.329.532
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản
xuất kinh doanh 30 2.032.922.190
11. Thu nhập khác 31 43.421.130
12. Chi phí khác 32 5.000.000
13. Lợi nhuận khác 40 38.421.130
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 2.071.343.320
14. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành 51 VI.30 517.835.830
15. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại 52 VI.30
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 1.553.507.490 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: Phòng kế toán tài vụ)
PHẦN 3
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY
DỰNG ĐẠI TỪ 3.1 Định hướng chung
Với mục tiêu mở rộng quy mô xây dựng công ty phát triển bền vững và toàn diện, Công ty CP đầu tư và xây dựng Đại Từ đã đề ra định hứng phát triển trong những năm tới là:
- Lấy xây dựng làm trọng tâm để phát triển
- Tiếp tục tìm kiếm các dự án, công trình mới để xây dựng, phát triển và nâng cao hiệu quả SXKD, nâng cao hình ảnh, thương hiệu uy tín của Công ty
- Chú trọng phát triển nguồn nhân lực tri thức cao để điều hành phát triển doanh nghiệp
- Xây dựng Công ty trở thành đơn vị phát triển mạnh, bền vững, toàn diện góp phần vào công cuộc đổi mới, CNH-HĐH Đất nước
3.2 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây dựng Đại Từ
Qua thời gian tìm hiểu và tiếp cận với thực tế công tác quản lý, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán chi phí sản xuất và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, trên cơ sở sự hướng dẫn của thầy cô giáo cùng với sự quan tâm giúp đỡ Công ty CP đầu tư và xây dựng Đại Từ đã tạo điều kiện cho em nghiên cứu làm quen với thực tế, củng cố thêm kiến thức đã học ở trường. Qua quá trình nghiên cứu em nhận thấy công ty là đơn vị hạch toán độc lập tuy vậy Công ty đã xây dựng mô hình quản lý và hạch toán khoa học hợp lý, phù hợp với nền kinh tế thị trường, chủ động trong sản xuất kinh doanh. Công ty càng ngày càng nâng cao uy tín trên thị trường về lĩnh vực xây dựng cơ bản, đảm bảo đứng vững cạnh tranh trong điều kiện hiện nay.
Dưới góc độ là sinh viên thực tập em mạnh dạn đưa ra những ưu nhược điểm và hoàn thiện công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây dựng Đại Từ sau đây:
3.2.1 Những ưu điểm
* Về bộ máy quản lý
Công ty đã xây dựng được một bộ máy quản lý gọn nhẹ, khoa học. Công ty đã đảm bảo các quản lý và hạch toán các yếu tố của quá trình sản xuất tiết kiệm và hiệu quả cụ thể công ty đã chia lao động ngoài và trong danh sách để hoạt động hiệu quả.
* Về tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán của công ty cũng như kế toán đội có trình độ chuyên môn, nhiệt tình trung thực. Vì vậy hạn chế được rất nhiều gian lận và sai sót.
* Về hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ của công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo quy định của bộ tài chính và với hệ thống chứng từ được quản lý cận thận rõ ràng rất thuận tiện cho công tác quản lý của công ty.
Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm SXKD và yêu cầu quản lý của công ty.
* Về tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán hợp lý phù hợp với chế độ và vận dụng một cách khoa học.
* Về hình thức sổ kế toán
Hình thức kế toán áp dụng là Nhật Ký Chung phù hợp với đặc điểm SXKD của Công ty.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa giúp ích rất nhiều cho hạch toán kế toán, tiết kiệm được nhiều thời gian và chi phí.
3.2.2 Những hạn chế
- Trình độ các nhân viên trong bộ phận kế toán còn chưa đồng đều, trình độ đại học chiếm tỷ trọng ít trong đó trình độ cao đẳng và trung cấp chiếm phần lớn. - Việc Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất điều này sẽ khiến cho chi phí nhân công trực tiếp trong một kỳ sẽ “tăng” trong khi đó doanh thu thì nhỏ hoặc không có.
- Công ty không có những khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng tài chính
3.3. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty
Trên cơ sở phát huy những điểm mạnh và hạn chế những thiếu sót trong hạch toán công tác kế toán em xin đề xuất một số ý kiến sau đây:
- Là một Công ty kinh doanh xây dựng nên tình hình biến động tài sản, nguồn vốn diễn ra thường xuyên do đó doanh nghiệp nên trích lập các khoản dự phòng.
- Cần nâng cao trình độ kế toán cho các nhân viên trong công ty đặc biệt trong việc áp dụng tin học vào hạch toán kế toán.
- Công ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp