Kế toán phải thu khách hàng

* Các phơng pháp thanh toán tiền hàng.

Tại Công ty TNHH Daiichi Việt Nam để phù hợp với các phơng thức bán hàng đang áp dụng tại công ty cũng ghi nhận những hình thức thanh toán khác nhau. Dựa vào thời điểm ghi nhận doanh thu ở công ty có những hình thức thanh toán sau:

- Hình thức thanh bằng tiền mặt:

Doanh nghiệp áp dụng hình thức thanh toán này chủ yếu với khách hàng mua nhỏ lẻ. Theo phơng thức này, việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền đợc thực hiện đồng thời và doanh nghiệp sẽ nhận đợc ngay số tiền mặt tơng ứng với số hàng hóa mà mình đã bán.

- Thanh toán không dùng tiền mặt:

Doanh nghiệp áp dụng hình thức thanh toán này chủ yếu với khách hàng mua với số lợng lớn, giá trị tiền hàng lớn. Theo phơng thức này, ngời mua có thể thanh toán bằng các loại séc, trái phiếu, cổ phiếu, các loại tài sản có trị giá tơng đơng…

- Bán hàng cha thu tiền ngay (thanh toán chậm):

Đây là hình thức mua hàng trả tiền sau. Theo hình thức này khi công ty xuất hàng thì số hàng đó đợc coi là tiêu thụ và kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và theo dõi trên sổ chi tiết công nợ.

* Tài khoản sử dụng

Để theo dõi các khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng tài khoản 131. Để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng kế toán sử dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, sổ này theo dõi riêng cho từng đối tợng khách hàng.

Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua - Sổ tổng hợp phải thu ngời mua

Nhìn vào cột số d nợ ta có thể theo dõi đợc số tiền khách hàng nợ ở bất kỳ thời điểm nào. Sổ này theo dõi cho cả năm.

Tại Công ty TNHH Daiichi Việt Nam kế toán tiến hành lập sổ chi tiết thanh toán với ngời mua chi tiết cho từng đối tợng khách hàng. Tới cuối mỗi tháng kế toán tiến hành tổng hợp công nợ của từng khách hàng và lập sổ tổng hợp các khoản phải thu khách hàng.

Cuối tháng kế toán tập hợp công nợ của tất cả các khách hàng trên các sổ chi tiết để lập sổ tổng hợp theo dõi công nợ với khách hàng. Trích sổ tổng hợp theo dõi công nợ với khách hàng tháng 11/2011.

Biểu 2.13: Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua

Công ty TNHH Daiichi Việt Nam

Ban hành theo quyết định 15/2006QĐ- BTC ngày 20/03/0/2006 của BTC

Địa chỉ: Số 10.63, Thái Thịnh, Quận Đống Đa,Th nh phố Hà à Nội, Việt Nam.

(Trích) Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua

Tháng 11/2011 Tài khoản: 131 Chứng từ ^{Diễn giải} TK ĐƯ ^{Số phát sinh Số d} Mã CT Số CT Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ - - 25/11 HD 12313

Doanh thu bán h ng cho cty Phà ú

Minh ^{511 144.321.795}

3331 14.432.179

28/11 BC 43 Thu tiền hàng hóa đơn 12313 1121 100.067.436

Chiết khấu thơng mại cho KH 521 2.443.217

3331 244.321

Biểu 2.14: Bảng tổng hợp phải thu của ngời mua.

Công ty TNHH Daiichi Viêtn Nam

Địa chỉ: Số 10.63, Thái Thịnh, Quận Đống Đa,

Th nh phố H Nội, Việt Nam.à à ^{Ban hành theo quyết định 15/2006QĐ-}BTC ngày 20/03/0/2006 của BTC

(Trích) Bảng tổng hơp phải thu của khách hàng Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Tháng 11/ 2011

(Đơn vị tính: Đồng)

Mã KH Tên khách hàng D đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có D cuối kỳ

CTPM Công ty TNHH Phú Minh - _{168.753.974 100.067.436} 68.686.538

BVDK Bệnh viện đa khoa Kinh Bắc - _{51.843.000 46.000.000} 5.843.000

CTTNH

H Công ty TNHH Thơng Mại Xuân Anh ^{95.714.748 135.080.000 100.000.000 130.794.748}

Cộng số phát sinh 95.714.748 355.676.974 246.067.436

Số d cuối tháng 205.324.286

Ngày mở sổ:

Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

2.2.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Để nâng cao hiệu quả kinh doanh và tăng lợng hàng tiêu thụ, công ty có những chính sách để khuyến khích khách hàng mua hàng với số lợng lớn. Đồng thời để đảm bảo uy tín, công ty cũng có những chính sách giảm giá hàng bán và cho khách hàng trả lại những mặt hàng kém phẩm chất sai quy cách….

* Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 521: Chiết khấu thơng mại - Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán.

* Chính sách chiết khấu thơng mại

Công ty TNHH Daiichi Việt Nam hiện chính sách chiết khấu thơng mại cho các khách hàng mua với số lợng lớn. Cụ thể:

- Đối với khách hàng mua hàng có giá trị tiền hàng từ 200 triệu đồng trở lên sẽ đợc hởng chiết khấu thơng mại là 1% trên tổng giá trị hàng hóa.

- Đối với khách hàng quen thuộc, mua thờng xuyên, mua nhiều lần nh- ng số lợng mua cha nhiều. Vì vậy công ty sẽ cho khách hàng hởng chiết khấu thơng mại khi tổng giá trị tiền hàng của các lần mua cộng lại trong kỳ đạt từ 200 triệu đồng trở lên. Mức chiết khấu thơng mại sẽ đợc hởng là 1% trên tổng giá trị hàng hóa cộng lại của các lần mua.

* Chính sách chiết khấu thanh toán.

Các khách hàng thanh toán công nợ trớc hạn cũng đợc hởng các chính sách chiết khấu thanh toán của công ty. Ví dụ theo nh điều kiền trong hợp đồng đã quy định thì khách hàng phải thanh toán tiền hàng là 200 triệu đồng sau 15 ngày kể từ ngày nhận hàng. Nhng khách hàng đã thanh toán tiền hàng trớc hạn là 5 ngày. Vì vậy công ty sẽ cho khách hàng hởng chiết khấu thanh toán tiền hàng trớc hạn là 1%.

Mức chiết khấu thanh toán sẽ đợc định đoạt phụ thuộc vào một số yếu tố sau:

- Tổng giá trị tiền hàng

- Số ngày thanh toán trớc hạn, sự uy tín của khách hàng, mối quan hệ của khách hàng với công ty….

thì công ty có chính sách nhận lại hàng lỗi đó và thay thế một hàng hóa mới cho khách hàng. Nhng nếu hàng hóa hỏng là do lỗi của khách hàng thì công ty sẽ không chịu trách nhiệm về lỗi đó. Nhân viên công ty sẽ xem xét sửa cho khách hàng nếu khách hàng yêu cầu và khi đó khách hàng chịu thêm một khoản phí sửa chữa.

Đối với khách hàng mua khi công ty đang có chính sách khuyến mãi thì khách hàng sẽ đợc hởng những món quà khuyến mãi, hay một số chính sách khuyến mãi khi mua hàng hóa tại công ty.

Kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và các sổ kế toán liên quan. Căn cứ vào sổ nhật ký chung ở biểu số 2.5 nêu ở trên kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 521 và tài khoản 531.

Biểu 2.15: Sổ cái tài khoản 521

Đơn vị : Công ty TNHH Daiichi Việt Nam Mẫu số: S20-DNN Địa chỉ: Số 10.63,phố Thái Thịnh Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) (Trích) sổ cái Tài khoản: 521

Tên tài khoản: Chiết khấu thơng mại

Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/2011 (Đơn vị tính: Đồng ) Ngày CT Chứng từ _{Diễn giải} TK ĐƯ Phát sinh Mã CT ^Số CT PS Nợ PS Có Số đầu tháng Số phát sinh 25/11 HD 12313 Chiết khấu TM 1% cho ¹³¹ 2.443.21 7 Công ty TNHH Phú Minh 30/11 PKT 111 Kết chuyển chiết 511 2.443.217 khấu thơng mại

Cộng số phát sinh

2.443.21

7 ^2.443.217

Số d cuối tháng x -

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

(Trích) sổ cái Tài khoản: 531

Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại

Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/2011 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày CT Chứng từ Diễn giải ^TK ĐƯ Phát sinh Mã CT ^Số CT Ps Nợ Ps Có Số đầu tháng Số phát sinh 27/11 HD 67110 Nhập lại hàng Công ty 131 23.207.619 Thành Luân trả lại 30/11 PKT 111 Kết chuyển hàng bán 511 23.207.619 bị trả lại Cộng số phát sinh 23.207.619 23.207.619 Số d cuối tháng x -

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Đã ký) (Đã ký)

2.2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng.

Nội dung: CPBH của Công ty TNHH Daiichi Việt Nam bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. CPBH phân bổ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng.Nh CP nhân viên bán hàng, lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí vận chuyển, bốc vác, lu kho, giao nhận, điện nớc, điện thoại, chi phí bằng tiền khác ....

Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh, mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí...Đồng thời phòng kinh doanh lập chứng từ chứng minh các khoản chi đó

là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng. Tài khoản kế toán sử dụng:

TK641 - Chi phí bán hàng.

TK111,TK112, TK131 và các tài khoản liên quan. Sổ kế toán sử dụng.

Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 641

Trích tài liệu 11/2011 của Công ty TNHH Daiichi Việt Nam phát sinh liên quan chi phí bán hàng. Trích bảng thanh toán lơng nhân viên bán hàng.

Ngày 30/11: Thanh toán phí vận chuyển bốc xếp cho Công ty TNHH DV giao nhận hàng hóa mặt trời Toàn Cầu số tiền là 4.527.329 đồng

Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng kế toán tiến hàng vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết, sổ cái theo biểu số 2.5 đã nêu ở trên.

Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT số 0072060

Hóa đơn

Giá trị gia tăng

Liên 2: Giao khách hàng 0072060

Ngày 20 tháng 11 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Cty TNHH DV Giao nhận hàng hóa Mặt Trời Toàn Cầu Địa chỉ: Phòng 405, Tầng 4, Nhà C5 KĐT Mỹ Đình 1, Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản :……….

Điện thoại: ………MST:………... Họ tên ngời mua hàng: ……….

Tên đơn vị: Công ty TNHH Daiichi Việt Nam Địa chỉ: Số 10.63,phố Thái Thịnh Đống Đa,HN

Số tài khoản:……….

Hình thức thanh toán: ………MST: 0105510488……… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt SL Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

Phí vận chuyển bốc xếp 50

máy hút bụi, 50 4.115.754

máy lọc nớc RO, 5 máy xấy bát.

Cộng tiền hàng: 4.115.754 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 411.575 Tổng cộng tiền thanh toán 4.527.329 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu năm trăm hai bảy nghìn ba trăm hai chín đồng.

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

Biểu 2.18: Giấy báo nợ

Vietcombank

Giấy báo nợ

Ngày 30/11 Số tài khoản: 0351000151479

Tên tài khoản:

Kính gửi: Công ty TNHH Daiichi

Việt Nam

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách đã đợc ghi Nợ với nội dung sau:

Ngày hiệu lực Số tiền ^Loại

tiền ^{Diễn giải}

30/11/2011 4.527.329 VND

Trả nợ công ty TNHH DV giao

nhận hàng hóa mặt trời Toàn Cầu

Giao dịch viên Kiểm soát viên

Biểu 2.19: Bảng thanh toán lơng nhân viên bán hàng.

Công ty TNHH Daiichi Việt Nam

Địa chỉ: Số 10.63,phố Thái Thịnh Đống Đa,HN

(Trích) bảng thanh toán lơng nhân viên bán hàng

Tháng 11/2011 Đơn vị tính: Đồng STT Họ và tên ^Lơng chính Phụ cấp Trích theo lơng Khoản phải trừ Thực lĩnh

1 Nguyễn Anh Tuân 4.800.000 500.000 408.000 4.892.000 2 Trần Thị Thảo 4.500.000 500.000 382.500 40.000 4.577.500 3 Phạm Thúy Hằng 4.000.000 500.000 340.000 4.160.000 4 Ngô Thị Diễm 4.000.000 500.000 340.000 30.000 4.130.000 5 Phạm Thu Chinh 3.500.000 500.000 297.000 3.703.000 Tổng cộng 20.800.000 2.500.000 1.767.500 70.000 21.462.500

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Cụ thể lơng của anh Nguyễn Anh Tuấn đơc tính nh sau: Lơng CB x Hệ số

Lơng thời gian= x ngày công Số ngày trong tháng

850.000 x 5,88 = x25 26

Biểu 2.20: Sổ cái tài khoản 641

Công ty TNHH Daiichi Việt Nam Mẫu số: S20-DNN Địa chỉ: Số 10.63,phố Thái Thịnh, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) (Trích) sổ cái Tài khoản: 641

Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/2011

(Đơn vị tính: Đồng)

Ngày CT ^{Chứng từ} Diễn giải ^TK ĐƯ Phát sinh Mã CT Số CT Ps Nợ Ps Có Số đầu tháng Số phát sinh ………… 20/11 HD 72060 Chi phí vận chuyển 112 4.115.754 bốc dỡ hàng bán ...

30/11 BTTL 11a Chi phí lơng nhân 33 4 20.800.000 viên bán hàng 30/11 BTTL 11a Khoản phụ cấp 33 4 2.500.000 30/11 BTTL 11a Trích các khoản 338 1.767.500 theo lơng

30/11 BTTL 11a Các khoản phải trừ 33 4 70.000 30/11 PKT 115 Kết chuyển chi phí 911 64.586.929 bán hàng Cộng số phát sinh 64.586.929 64.586.929 Số d cuối tháng -

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

doanh.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý: lơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. + Chi phí công cụ, văn phòng phẩm, hành chính

+ Khấu hoa TSCĐ

+ Fax, điện thoại, vệ sinh, tiếp khách, công tác phí, xăng, dầu, cầu, phà...

+ Sửa chữa thờng xuyên + Chi phí bằng tiền khác

Trích một số nghiệp vụ phát sinh tại Công ty TNHH Daiichi Việt Nam đợc tập hợp vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11/2011.

Chi phí điện nớc tháng 10 đợc hạch toán là chi phí của tháng 11,với số tiền thanh toán cả thuế 10% la 2.371.600đ.

Biểu 2.21: Phiếu chi số 45

Công ty TNHH Daiichi Việt Nam. Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: Số 10.63,phố Thái Thịnh Đống Đa,HN

Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC Phiếu chi Liên 1 Số: PC 45 24/11/2011 Quyển số: 03 Nợ TK 6428 Nợ TK 1331 Có TK 1111 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Anh

Địa chỉ: Công ty TNHH Daiichi Việt Nam. Lý do chi: Chi trả tiền điện, nớc tháng 10. Số tiền: 2.371.600đồng

Viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm bảy mốt nghìn sáu trăm đồng. Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ

Ngời lập phiếu

Ngời nhận tiền

Địa chỉ: Số 10.63,phố Thái Thịnh Đống Đa,HN

(Trích) bảng thanh toán lơng nhân viên quản lý

Tháng 11/2011 Đơn vị tính: Đồng STT Họ và tên Lơng thỏa thuận Phụ cấp Trích theo l- ơng Khoản phải trừ ^{Thực lĩnh} 1 Trần Tuấn Nghĩa 4.500.000 600.000 382.500 4.717.500 2 Trần Thu Trinh 4.500.000 600.000 382.500 4.717.500 3 Trần Hoàng Yến 4.200.000 550.000 357.000 4.393.000 4 Nguyễn Đình Dũng 4.200.000 550.000 357.000 4.393.000 5 Phạm Văn Hòa 3.800.000 500.000 323.000 3.977.000 6 Nguyễn Huy Trờng 3.800.000 400.000 323.000 3.877.000 Tổng cộng 25.000.000 3.200.000 2.125.000 26.075.000

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Dựa vào sổ nhật ký chung nh biểu 2.5 đã nêu ở trên trích lọc sổ cái tài khoản 642.

Biểu 2.23: Sổ cái tài khoản 642

Đơn vị: Công ty TNHH Daiichi Việt Nam Mẫu số: S20-DNN Địa chỉ: Số 10.63,phố Thái Thịnh Đống Đa,HN(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-

BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)

(Trích) sổ cái Tài khoản: 642

Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngày CT Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh

Mã CT Số CT PS Nợ PS Có

Số đầu tháng

Số phát sinh …………

24/11 PC 45 Chi trả tiền điện nớc 111 2.156.000

25/11 PC 46 Mua giấy, bút 111 1.560.000

27/11 PC 47 Chi phí tiếp khách 111 1.700.000 …………

30/11 BKH 11 Chi phí khấu hao tài

24

1 4.220.000 sản cố định

30/11 BTTL 11b Chi phí lơng nhân

33 4 25.000.000 viên quản lý 30/11 BTTL 11b Khoản phụ cấp 33 4 3.200.000 30/11 BTTL 11b Trích các khoản 338 2.125.000 theo lơng 30/11 PKT 116 Kết chuyển chi phí 911 76.013.244 quản lý doanh nghiệp

Cộng số phát sinh

76.013.24 4

76.013.244

Số d cuối tháng -

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

(Đã ký) (Đã ký)

2.2.2.7. Kế toán xác định kết quả bán hàng.

Kế toán xác định kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của quá trình bán hàng sau một thời kỳ biểu hiện bằng số tiền lãi lỗ.

Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động kinh doanh là cơ sở để