CHƯƠNG II – CÁC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY
2.4.1.Về chi phí:
Tại công ty cổ phần May 10, công tác tập hợp chi phí được thực hiện vào cuối mỗi tháng, mỗi quý và kết thúc năm tài chính. Bộ phận thực hiện công tác này là phòng Tài chính kế toán. Việc phân tích chi phí cả năm sẽ cho thấy hiệu quả và xu thế của công tác quản lý chi phí doanh nghiệp.
Bảng 12 – Tình hình chi phí sản xuất theo yếu tố.
(Đơn vị tính: nghìn đồng)
Yếu tố chi phí Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 CP nguyên vật liệu 250.693.390 371.847.002 321.961.561 CP nhân công 111.355.461 105.857.462 146.931.923 CP khấu hao TSCĐ 29.809.638 29.341.786 33.873.967 CP dịch vụ mua ngoài 31.839.946 33.970.590 53.916.843 CP khác bằng tiền 22.466.142 15.446.594 37.544.721 Cộng 446.164.577 556.463.434 594.229.015
(Nguồn: phòng Tài chính kế toán công ty cổ phần May 10)
Qua bảng trên có thể dễ dàng nhận thấy sự tăng lên của chi phí sản xuất trong 3 năm qua. Trong đó, nhóm tăng mạnh nhất là chi phí nhân công, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền. Tuy nhiên trong 3 năm này thì doanh thu của công ty cũng có sự tăng lên đáng kể, do đó vẫn làm cho lợi nhuận công ty tăng lên trong 3 năm này.
Đặc thù của sản phẩm may mặc là thời gian tồn đọng sản phẩm trên dây chuyền là ít. Do đó, công ty cổ phần May 10 đã quy định việc tính giá thành sẽ không tính đến sản phẩm dở dang, mà tính theo sản lượng nhập kho của các đơn hàng vào cuối tháng và kết thúc các đơn hàng.
Giá thành toàn bộ sản phẩm, dịch vụ được công ty tính theo công thức sau: GIÁ THÀNH TOÀN BỘ SẢN PHẨM, DỊCH VỤ = GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM, DỊCH VỤ + CHI PHÍ QLDN + CHI PHÍ BÁN HÀNG (HOẶC XUẤT KHẨU) Kết thúc năm tài chính, phòng Tài chính kế toán tiến hành tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong năm để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành và xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
Bảng 13 – Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành năm 2006.
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Khoản mục CP Kế hoạch Thực tế Tăng giảm
Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%) Giá thành sx 507.842 86,2 526.214 88,5 18.372 3,6
CP QLDN 40.062 6,8 42,814 7,2 2.752 6,9
CP bán hàng 41.240 7 25,201 4,3 -16.039 -38,9 Giá thành toàn bộ 589.144 100 594.229 100 5.085 0,9
(Nguồn: phòng Tài chính kế toán công ty cổ phần May 10)
Qua bảng trên ta thấy, giá thành thực tế cao hơn kế hoạch là 0,9%. Trong đó, giá thành sản xuất và chi phí quản lý tăng lên, còn chi phí bán hàng lại giảm xuống. Chính sự biến động giá cả nguyên vật liệu đầu vào làm cho giá thành sản xuất tăng cao, nên việc thực hiện giá thành thực tế vượt quá kế hoạch đề ra.