(15=12/(6+7)) 29,1 29,5 0,4
16 CPBĐ đơn vị (đ/tấn) 267.648,026 260.049,649 -7.598,377
3.1.2. Phân tích điểm hòa vốn.
Qua bảng tổng hợp trên, ta có nhận xét sau:
Sản lợng hoà vốn quý 1 năm 2009 nhỏ hơn quý 4 năm 20089 là 64,819 tấn.
Doanh thu hoà vốn quý 1 năm 2009 nhỏ hơn quý 4 năm 2008 là: 1.884.529.363 đồng (quý 4 năm 2008 là 52.014.010.183 đồng, năm 2009 là 50.129.480.819 đồng).
Doanh thu an toàn giảm đi: 361.028.005 đ (từ 33.218.782.400đ quý 4 năm 2008 xuống 32.857.754.396). Doanh thu an toàn càng lớn càng thể hiện đợc độ tin cậy của công ty.
Tỷ lệ doanh thu an toàn tăng 0,61% (từ 38.974% năm quý 4 năm 2008 lên 39.584% quý 1năm 2009). Vậy phạm vi an toàn của doanh nghiệp quý 1 năm 2009 lớn hơn quý 4 năm 2008.
Độ lớn đòn bẩy kinh doanh giảm lên 0,04 ( quý 4 năm 2008 là 2,566 ; quý 1 năm 2009 là 2,526). Vậy quý 4 năm 2008 doanh thu tăng lên 1% thì lợi nhuận của doanh nghiệp tăng 2,566%. Năm 2009 doanh thu tăng lên 1% thì lợi nhuận của doanh nghiệp tăng lên 2,526 %. Do vậy tốc độ tăng lợi nhuận quý 1 của năm 2009 thấp hơn quý 4 năm 2008. Qua con số trên ta thấy doanh nghiệp có kết cấu định phí quý 1 năm 2009 nhỏ hơn quý 4 năm 2008, vì vậy quý 1 năm 2009 doanh
nghiệp sẽ đạt đợc tỷ lệ thấp hơn về lợi nhuận của doanh nghiệp với một tỷ lệ tăng thấp hơn về doanh thu.
Do tốc độ tăng lợi nhuận quý 1 năm 2009 thấp hơn quý 4 năm 2008 nên lợi nhuận của doanh nghiệp thu đợc quý 4 năm 2008 cao hơn năm 2009. Tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu quý 1 năm 2009 lớn hơn quý 4 năm 2008 là 0,3%. Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí quý 1 năm 2009 lớn hơn quý 4 năm 2008 là 0,4% ( từ 29,1% quý 4 năm 2008, lên 29,5% năm 2009).
3.2. ứng dụng phân tích điểm hoà vốn trong việc ra quyết định của các nhà quản trị quản trị
Nhằm thúc đẩy hoạt động bán hàng của công ty, các nhà quản trị có phơng án thay đổi hình thức trả lơng cho nhân viên bán hàng. Theo đó, thay vì trả lơng đều đặn hàng tháng cho bộ phận bán hàng, công ty quyết định trả lơng theo mức sản lợng than tiêu thụ trong kỳ; ứng với mỗi tấn than đợc bán ra công ty sẽ trả mức hoa hồng là 17,000 đ/tấn. Hi vọng sẽ kích thích đợc doanh số bán hàng để doanh thu tiêu thụ có thể tăng 25%
Tuy nhiên khi công ty đề xuất phơng án trên, nhân viên bộ phận bán hàng kiến nghị phơng án thứ 2 đó là giảm chi phí lơng trả theo tháng xuống còn 1 nửa đồng thời trả hoa hồng theo sản lợng tiêu thụ là 8.000 đ/tấn, theo phơng án này doanh thu có thể tăng lên 20%
* Xét ph ơng án thứ 1 : thay đổi cơ cấu lơng từ trả cố định theo tháng sang khoán theo sản lợng tiêu thụ
CPBĐđv mới =260.049,377 + 17.000 = 277.049,65 đ
DT mới = 82.987.235.215 x 125% = 103.734.044.019 đ
SL tt mới = 103.734.044.019 : 611.723 = 169.576,82 tấn
SDĐP mới = DT mới – CPBĐ mới = 56.752.844.197đ
CPCĐ mới = 28.818.930.295 – 2.025.160.288 = 26.793.770.007 đ
*Xét ph ơng án thứ 2: giảm 1 nửa tổng quỹ lơng hàng tháng của bộ phận bán hàng, đồng thời trả hoa hồng theo sản lợng tiêu thụ 8000 đ/tấn
CPBĐ mới = 260.049,377 + 8.000 = 268.049.65 đ DT mới = 82.987.235.215 x 120% = 99.584.682.258 đ SL tt mới = 99.584.682.258 : 611.723 = 162.793,65 đ CPBĐ mới = 268.049,65 x 162.793,65 = 43.636.808.203 CPCĐ mới = 28.818.930.295 - 2.025.160.288/2 = 27.806.350.151 SDĐP mới = 99.584.682.258 – 43.636.808.203 = 55.947.874.055
Ta có bảng so sánh các chỉ tiêu phân tích điểm hòa vốn giữa 2 phơng án trên nh- sau:
TT Chỉ tiêu Quý 1 năm 2009 phơng án 1 phơng án 2 chênh lệch giữa 2 phơng án
1 Doanh thu (đồng) 82.987.235.215 103.734.044.019 99.584.682.258 -4.149.361.7612 (đồng/tấn)Giá bán 611723 611723 611723 0 2 (đồng/tấn)Giá bán 611723 611723 611723 0 3 Sản lợng thực hiện(tấn) 135.661,460 169.577 162.794 -6.783 4 Số d đảm phí(đồng) 47.708.520.175 56.752.844.197 55.947.874.055 -804.970.142 5 Số d đảm phí đơn vị (đồng/tấn) 351.673,3509 334.673 343.673 9.000 6 Chi phí cố định(đồng) 28.818.930.295 26.793.770.007 27.806.350.151 1.012.580.144 7 Chi phí biến đổi (đồng) 35.278.715.040 46.981.199.822 43.636.808.203 -3.344.391.619 8 sản lợng hòa vốn (tấn) 81948,007 80059,467 80909,242 850 9 Doanh thu hòa vốn (đồng) 50.129.480.819 48.974.217.181 49.494.044.078 519.826.897 10 Doanh thu an toàn (đồng) 32.857.754.396 54.759.826.838 50.090.638.180 -4.669.188.658
11 Tỷ lệ doanh thu an toàn (%) 39,594 52,789 50,300 -2,48912 Lợi nhuận trớc thuế (Đồng) 18.889.589.880 29.959.074.190 28.141.523.904 -1.817.550.286 12 Lợi nhuận trớc thuế (Đồng) 18.889.589.880 29.959.074.190 28.141.523.904 -1.817.550.286 13 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh 2,526 1,894 1,988 0,048
14 Tỷ suất LN/DT (%) 0,228 0,289 0,283 -0,006
15 Tỷ suất LN/CP (%) 0,295 0,406 0,394 -0,012