g. Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong bộ phận sản xuất tại phân xởng điện:
2.4.1. Phân tích tổng hợp sự biến động chi phí theo cách ứng xử của chi phí
a. Chi phí biến đổi:
* Tình hình biến động: Nhìn vào bảng 2.5 ta thấy. Năm 2009 chi phí biến đổi của công ty là 35.278.715.040 đồng, chiếm 55,04% so với tổng chi phí, và bằng 42,51% so với tổng doanh thu, giảm 690.602.591 đồng, chiếm 1,92% so vơi năm 2008. Trong đó:
- Chi phí sản xuất biến đổi năm 2009 là 30.404.519.289 đồng, chiếm 47.43% so với tổng chi phí, bằng 36,64% so với tổng doanh thu, giảm 1.096.929.645 đồng, tơng ứng vơi tỷ lệ là 3,48% so với năm 2008. Chi phí sản xuất biến đổi tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 3,22 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 0,87%. Bao gồm:
+Chi phí NVL năm 2009 là 6.764.610.412 đồng, chiếm 10,55% so vơi tổng chi phí và bằng 8,15% so vơi tổng doanh thu, giảm 817.068.217 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 11,41% so vơi năm 2008. Chi phí NVL tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 8,07 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 9,01%.
+ Chi phí NCTT năm 2009 là 17.159.783.919 đồng, chiếm 26,77% so với tổng chi phí, bằng 20,68% so với tổng doanh thu, giảm 805.672.517 đồng, tơng
ứng vơi tỷ lệ là 4,48% so vơi năm 2008. Chi phí NCTT tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 4 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 1,9%.
+ Chi phí SXC biến đổi năm 2009 là 6,480.124.958 đồng, chiếm 10,11% so vơi tổng chi phí, bằng; 7,81% so vơi tổng doanh thu, tăng 579.811.089 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 9,83% so với năm 2008. Chi phí SXC biến đổi tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 8,86 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 12,8%.
- Chi phí ngoài sản xuất biến đổi năm 2009 là 4.874.195.751 đồng, chiếm 7,06% so với tổng chi phí, bằng 5,87% so với tổng doanh thu, tăng 406.327.053 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 9,09% so với năm 2008. Chi phí ngoài san xuất tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 6,31 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 12,05%. Bao gồm:
+ Chi phí bán hàng biến đổi năm 2009 là 1.876.924.304, chiếm 2,93% so vơi tổng chi phí, bằng 2,26% so với tổng doanh thu, tăng 140.329.847 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 8,08% so với năm 2008. Chi phí BH biến đổi tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 2,24 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 11,01%.
+ Chi phí QLDN biến đổi năm 2009 là 2.997.271.446 đồng, chiếm 4,68% so với tổng chi phí, bằng 3,61% so với tổng doanh thu, tăng 265.997.206 đồng, t- ơng ứng với tỷ lệ là 9,74% so với năm 2008. Chi phí QLDN tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 4,07 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 12,71%.
Nh vậy trong các khoản mục chi phí biến đổi, chi phí NVLTT và NCTT giảm còn lại đều tăng
b. Chi phí cố định
* Tình hình biến động: Nhìn vào bảng ta thấy chi phí cố định của công ty năm 2009 là 28.818.930.295 đồng, chiếm 44,96% so với tổng chi phí, bằng
34,73% so với tổng doanh thu, giảm 1.244.509.024 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 4,14% so với năm 2008. Trong đó:
- Chi phí sản xuất cố định năm 2009 là 16.786.919.908 đồng,chiếm 26,19% so với tổng chi phí, bằng 20,23% so với tổng doanh thu, giảm 1.180.120.881 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 6,57% so với năm 2008. Chi phí sản xuất cố định tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 8,52 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 4,04%.
- Chi phí ngoài sản xuất cố định năm 2009 là 12.032.010.387 đồng, chiếm 18,77% so với tổng chi phí, bằng 9,21% so với tổng doanh thu, giảm 64.388.142 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 0,53% so với năm 2008. Chi phí ngoài sản xuất tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 3,06 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 2,16%.
+ Chi phí BH cố định năm 2009 là 3.308.503.688 đồng, chiếm 4,74% so với tổng chi phí, bằng 3,66% so với tổng doanh thu, tăng 129.851.831 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 4,46% so với năm 2008. Chi phí BH cố định tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 2,49 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 7,29%.
+ Chi phí QLDN cố định năm 2009 là 8.993.506.700 đồng, chiếm 14,03% so với tổng chi phí, bằng 10,84% so với tổng doanh thu. Giảm 194.239.973 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 2,11% so với năm 2008. Chi phí QLDN cố định tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 0,58 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 0,53%.
Nh vậy chi phí cố định giảm do chi phí sản xuất chung cố định và chi phí quan lý doanh nghiệp cố định giảm
Tóm lại: kết cấu chi phí có sự biến đổi, năm 2008, tỷ lệ chi phí cố định là 45,53% so với tổng chi phí, sang năm 2009 tỷ lệ chi phí tăng lên 44,96%, tức là tỷ lệ định phí đã giảm đợc 4,14%. Kết cấu này cho ta thấy lợi nhụân của công ty sẽ biến động ít hơn so với biến động của doanh thu.
Chơng 3: