2.2.2.1. Phương pháp tính giá hàng hoá xuất kho
Công ty CP Hà Thành áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế, giá hàng hoá xuất kho áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền.
Do sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để đánh giá hàng hoá nên công ty không thể hạch toán và theo dõi hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hoá theo chỉ tiêu giá trị vì trị giá thực tế chỉ được tính vào cuối tháng.
Do công ty được trang bị phần mềm kế toán nên việc tính đơn giá bình quân cũng giản đơn, kế toán viên chỉ cần làm một lệnh duy nhất thì phần mềm sẽ tự động tính giá.
Giá hàng hoá xuất bán được tính như sau:
trị giá thực tế số lượng đơn giá của hàng hoá = hàng hoá x thực tế xuất kho xuất kho bình quân Trong đó:
Tháng 11/2009, công ty có số tồn kho và nhập kho Xi măng Chifon rời PCB40 và Sơn JOTUN (thùng)).
Cụ thể:
Tồn ĐK: + JOTUN rời PCB40 : 0 thùng
+ JOTUN (thùng) : 100 tthùng, đơn giá: 680.000 đồng/thùng - Nhập trong kỳ: + JOTUN rời PCB40 : 650 thùng
+ JOTUN(thùng) : 1082 thùng
Trong kỳ bán 640 Sơn rời PCB40 và 1082 sơn chifon (thùng). Vậy tồn cuối kỳ 10 Sơn jotun rời PCB40 và 100 sơn jotun (thùng)
.Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 32 Chuyên đề tốt nghiệp
đơn giá thực tế bình quân trị giá thực tế hàng hoá nhập kho trong kỳ = + số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ số lượng hàng hoá nhập kho trong kỳ + trị giá thực tế hàng hoátồn đầu kỳ
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
* Sơn jotun rời PCB40:; . 298.530.000 + 123.950.000 Đơn giá thực tế = = 650.000 (đồng) 1 tấn 465 + 185 * Sơn jotun (thùng ) : 68.000.000 + 486.500.000 + 142.400.000 + 130.130.000 Đơn giá thực tế = 1 tấn 100 + 1082 = 700.000 (đồng)
2.2.2.2. Các thủ tục xuất kho hàng hoá
Khi xuất bán hàng hoá, phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng. Trong xác nhận phải có đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng.
Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên:
+ Liên 1: Lưu tại gốc.
+ Liên 2: Giao cho phòng kinh doanh để giao hàng cho khách ( để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn GTGT)
+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.
Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và liên 3 sau đó chuyển liên 2 về phòng kế toán để viết hoá đơn (GTGT)
Hoá đơn GTGT của đơn vị được lập thành 3 liên: - Liên 1:Màu tím, lưu tại gốc
- Liên 2:Màu đỏ, giao cho khách
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
- Liên 3:Màu xanh, giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán công nơ.
Sau khi viết viết lệnh lấy hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng. Tại kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ tiến hành hạch toán chi tiết việc xuất kho hàng hoá trên thẻ kho và ghi số lượng thực xuất vào chứng từ xuất.. Vào cuối ngày, thủ kho lập báo cáo nhập - xuất - tồn gửi lên phòng kinh doanh để theo dõi tình hình hiện có của hàng hoá từ đó đưa ra các kế hoạch tiêu thụ phù hợp và chủ động ký kết hợp đồng với khách hàng. Sau đó thủ kho chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để đối chiếu vào cuối tháng số lượng thực tế trong kho và số liệu ghi trên sổ sách.
Một số nghiêp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 04/2011 như sau:
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Ngày 17/04/2011công ty nhập 465 tấn Sơn jotun rời PCB40 với giá là: 298.530.000 đồng và 700 tấn sơn jotun (thùng) với giá là: 486.500.000
Biểu số 01:
Công ty CP Hà Thành Mẫu số: 02 - VT
Số 129 Cát Cụt –hải Phòng Ngày 20/04/2011của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17tháng04 năm 2011 Số: 0125 Nợ: TK 156 Có: TK 331 Họ tên người giao hàng: Ngô Thúy Hằng
Theo …….. số …. ngày 01 tháng 05 năm 2011 của Nhập tại kho Sơn của công ty.
Đơn vị: Đồng VN STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Thực nhập
1 Sơn jotun rời PCB40 PCB40 TấnCF 465 465 642.000 298.530.000
2 Sơn jotun (thùng)
CF
(thùng) Tấn 700 700 695.000 486.500.000
Cộng 1165 1165 785.030.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm tám mươi lăm triệu không trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Nhập, ngày 17 tháng 04 năm 2011
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc họ (Ký ,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
2. Ngày 18/04/2011 công ty bán 465 tấn Sơn với giá là: 372.000.000 đồng.Thuế suất thuế GTGT 5% là: 18.600.000 đồng. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Với nghiệp vụ như trên công ty có các chứng từ như sau: + Phiếu xuất kho.
+ Hóa đơn giá trị gia tăng. + Giấy báo Có
Công ty tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Biểu số 02:
Công ty CP Hà Thành Mẫu số: 02- VT
Số 129 cát Cụt –Hải phòng Ngày 20/04/2011 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số:0129 Ngày 20 tháng 04 năm 2011 Nợ TK:632
Có TK:156
Họ tên người nhận hàng: ...Hoàng Minh Tuấn ... .địa chỉ (bộ phận)...
Lý do xuất kho: ...xuất bán hàng... Xuất tại kho : ..S– Kho Sơn......
VN Đỏn vị: Đồng
Cộng thành tiền( bằng chữ): Ba trăm lẻ hai triệu hai trăm lăm mươi nghìn đồng Xuất ngày 20 tháng 04 năm 2011
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Yêu cầu Thực xuất 01 sơn jotun (rời)
PCB40 CF Tấn 465 465 650.000 302.250.000
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 03:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HU/2009B
Liên: 3 (Lưu hành nội bộ) Số: 0035684
Ngày 20 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Hà Thành .
Địa chỉ: Số –129-Cát Cụt-HP
Số tài khoản:
Điện thoại:03316.260392 MS:
Họ tên người mua hàng:Hoàng Minh Tuấn
Đơn vị mua hàng: Công ty CP xây dựng Tây Đô.
Địa chỉ: 17/242 Nghi Tàm – Yên Phụ - Tây Hồ - HN Số tài khoản: MS:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
01 Sơn jotun rời PCB 40
Tấn 465 800.000 372.000.000
Cộng tiền hàng 372.000.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 18.600.000
Tổng cộng tiền thanh toán 390.600.000
Số tiền viết bằng chữ:Ba trăm chín mươi triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn.
0200751451
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu số 04:
ỦY NHIỆM CHI Số 30
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN Lập ngày 20/04/2011 Tên đơn vị trả tiền: Công ty CP xây dựng Tây Đô. PHẦN DO NH GHI Số tài khoản: 0151000002786
Tại ngân hàng: NH TMCP Nam Việt
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty CP Hà Thành Số tài khoản: 0151000006662
Tại ngân hàng: TMCP Nam Việt-chi nhánh HP Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mươi triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn.
Nội dung thanh toán: Trả tiền mua hàng cho Công ty CP Hà Thành
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 20/04/2011 Ghi sổ
ngày...
Kế toán Trưởng phòng Kế toán Trưởng phòng trưởng kế toán trưởng kế toán
3. Ngày 29/05/2011 công ty bán 932 tấn Sơn jotun với giá là: 717.640.000 đồng .Thuế suất thuế GTGT 5% là: 35.882.000 đồng. Khách hàng nợ lại doanh nghiệp.
Với nghiệp vụ như trên công ty có các chứng từ như sau: + Phiếu xuất kho.
+ Hóa đơn giá trị gia tăng.
Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 38 Chuyên đề tốt nghiệp
TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN CÓ
SỔ TIỀN BẰNG SỐ 390.600.000
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Biểu số 05:
Công ty CP Hà Thành Mẫu số: 02- VT
Số 129-Cát Cụt-HP Ngày 20/04/2011 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số:0135
Ngày 29 tháng 04năm 2011 Nợ:632 Có:156 Họ tên người nhận hàng:……. Lê Thanh Sơn…...địa chỉ (bộ phận)... Lý do xuất kho: ...xuất bán hàng... Xuất tại kho : ... S- Kho sơn
Đơn vị: Đồng VN STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Yêu cầu Thực xuất 01 Sơn jotun(thùng) C F Tấn 932 932 700.000 652.400.000 Cộng 932 932 652.400.000
Cộng thành tiền( bằng chữ): Sáu trăm lăm mươi hai triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Xuất ngày 29 tháng 04năm 2011
Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giámđốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Biểu số 06:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HU/2009B
Liên: 3 (Lưu hành nội bộ) Số: 0035687
Ngày 29 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng:Công ty CP Hà Thành
Địa chỉ: Số 129-Cát Cụt - HP Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Lê Thanh Sơn
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Vĩnh Hưng
Địa chỉ: 47 Nam Phát I – Đằng Giang – Ngô Quyền - HP Số tài khoản: MS:
Hình thức thanh toán: Tr ả sau.
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Sơn jotun CF (thung) Tấn 932 770.000 717.640.000 Cộng tiền hàng 717.640.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 35.882.000
Tổng cộng tiền thanh toán 753.522.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm lăm mươi ba triệu lăm trăm hai mươi hai nghìn đồng chẵn.
Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 40 Chuyên đề tốt nghiệp
0200751451
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
4. Ngày 30/04/2011 công ty bán 20 tấn sơn cho ông Nguyễn Trọng Núi với giá là: 15.400.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT 5% là: 770.000 đồng. Khách hàng thanh toán băng tiền mặt.
Với nghiệp vụ như trên công ty có các chứng từ như sau: + Phiếu xuất kho.
+ Hóa đơn GTGT. + Phiếu thu.
Biểu số 07:
Công ty CP Hà Thành Mẫu số: 02- VT
Số 129 –cát cụt –HP Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số: 0142
Ngày 30 tháng 04năm 2011 Nợ:632 Có:156 Họ tên người nhận hàng:……. Nguyễn Trọng Núi…....địa chỉ (bộ phận)... Lý do xuất kho: ...xuất bán hàng... Xuất tại kho : ... S – Kho sơn...
Đơn vị: Đồng VN
STT Tên, nhãn hiệu,
quy cách phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Yêu
cầu Thực xuất
01 Sơn jotun (thùng) CF Tấn 20 20 700.000 14.000.000
Cộng 20 20 14.000.000
Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 41 Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Cộng thành tiền( bằng chữ): Mười bốn triệuđồng chẵn.
Xuất ngày 30 tháng 04 năm 2011
Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giámđốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 08:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HU/2009B
Liên: 3 (Lưu hành nội bộ) Số: 0035687
Ngày 30 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Hà Thành .
Địa chỉ: 129 –Cát Cụt - HP Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Trọng Núi Đơn vị mua hàng:
Địa chỉ:
Số tài khoản: MS: Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
STT Tên hàng hóa
dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 sơn CF (thung) Tấn 20 770.000 15.400.000
Cộng tiền hàng 15.400.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 770.000
Tổng cộng tiền thanh toán 16.170.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu một trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu số 09: Công ty CP Hà Thành Số 129-Cát Cụt -HP PHIẾU THU Ngày 30 tháng 04năm 2011 Số: 0030 Nợ: TK: 1111 Có TK: 511 Có TK: 3331 Họ tên người nộp tiền: : Nguyễn Trọng Núi ……… Địa chỉ: ………..
Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng ………
Số tiền : 16.170.000 .Viết bằng chữ: Mười sáu triệu một trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Ngày 30 tháng 04 năm 2011
Thủ quỹ Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2.3. Kế toán chi tiết các nghiệp vụ bán hàng.
Hiện nay Công ty CP Hà Thành đang áp dụng hình thức nhật ký chung cho công tác tổng hợp hàng hoá.
* Kế toán chi tiết hàng hoá.
Kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hoá cho từng chủng loại hàng hoá. Khi nhận được các chứng từ xuất bán hàng hoá (lệnh bán), kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá. Trên sổ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị.
Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 43 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá để ghi vào sổ tổng hợp. Biểu số 10: Công ty CP Hà Thành Số 129-Cát Cụt- HP THẺ KHO Ngày lập thẻ:20/04/2011 Tờ số: 024 Kho số: S 01- Số 129 cát cụt- HP
Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Sơn JOTUN rời PCB40.
STT NT Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày
nhập- xuất Số lượng Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu kỳ: 0 Phát sinh trong kỳ: 1 17/04/11 PN0125 17/04 Nhập hàng hóa 17/04/11 465 2 20/04/11 PX0129 20/04 Xuất bán hàng hóa 20/04/11 465 …………. …… …… Cộng phát sinh: 650 640 Tồn: 10
Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 44 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Biểu số 11: Công ty CP Hà Thành Số 129 Cát Cụt-HP THẺ KHO Ngày lập thẻ:20/04/2011 Tờ số: 025 Kho số: S 02- Số 129 CÁT CỤT- HP
Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Sơn jotun(thùng)
STT NT Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày
nhập-xuất Số lượng Số Ngày Nhập Xuấ t Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu kỳ: 100 Phát sinh trong kỳ: ………. ……. ……. ….. 3 17/04/11 PN0125 17/04 Nhập hàng hóa 17/04/11 700 8 29/04/11 PX0135 29/04 Xuất bán hàng hóa 29/04/11 932 9 30/01/11 PX0142 30/04 Xuất bán lẻ 30/04/11 20 Cộng phát sinh: 1082 108 2 Tồn: 100
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Biểu số 12: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU ( SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)
Tháng 04năm 2011
Tên tài khoản : hàng hoá - số hiệu: 156
Tên kho: kho S – kho sơn
Tên, quy cách hàng hoá: Sơn jotun rời PCB40
Chứng từ Diễn giải TK
đ/ư Đơn giá Nhập Xuất
NT Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng
Số phát sinh đầu tháng:
PN0125 17/04 Mua hàng hóa nhập kho 632 642.000 465 298.530.000
PN0127 19/04 Mua hàng hóa nhập kho 632 670.000 185 123.950.000
PX0129 20/04 Xuất bán hàng hóa 632 650.000 465 302.250.000
... …... ………… ……. ………
10
Ngày 30tháng 4 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (kí ,họ tên ) (kí , họ tên ) (kí , họ tên)