chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo này để gưỉ tới ban lãnh đạo công ty, các ngân hàng có liên quan, cục thuế Hải Phòng, cục tài chính doanh nghiệp - bộ tài chính
2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Hà Thành. CP Hà Thành.
2.2.1. Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại Công ty CP Hà Thành .
2.2.1.1. Các phương thức bán hàng và hình thức thanh toán tiền hàng tại công ty. ty.
* Các phương thức bán hàng
Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, công ty CP Hà thành đang áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao gồm cả bán buôn và bán lẻ.
* Các hình thức thanh toán tiền hàng tại công ty
Hiện nay công ty đang áp dụng những hình thức thanh toán tiền hàng hết sức linh hoạt và mềm dẻo . Cụ thể bao gồm các hình thức sau:
+Bán hàng thanh toán ngay: tức là khách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc ngân phiếu khi mua hàng.
+Bán hàng trả chậm: tức là khách hàng được phép trả chậm trong một thời gian nhất định. Thông thường thời gian trả chậm là một tháng đối với hình thức bán buôn hoặc khi lấy hàng chuyến sau mới phải trả tiền chuyến hàng chuyển trước đối với trường hợp giao hàng cho các doanh nghiệp mua hàng với số lượng lớn.
2.2.1.2. Chứng từ, tài khoản sử dụng
* Tài khoản sử dụng:
Hiện nay, công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản của bộ tài chính mới ban hành và các chuẩn mực kế toán đã ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính).
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Do đặc điểm kinh doanh của công ty chức năng chủ yếu là lưu thông hàng hoá hay nói cách khác là mua hàng về để bán ra. Vì vậy doanh nghiệp không sử dụng các tài khoản :TK 621, TK 622, TK 627, TK154…mà trong phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng Công ty CP Hà Thành sử dụng các tài khoản sau:
- TK 632: giá vốn hàng bán
- TK511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 5111: doanh thu bán hàng hoá
+ TK5113: doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 521: các khoản giảm trừ doanh thu + TK 5212: hàng bán bị trả lại
- TK 131: phải thu khách hàng
- TK642: chi phí quản lý doanh nghiệp - TK156: hàng hoá
- TK911: xác định kết quả kinh doanh
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác như: TK 111, TK 112, TK 334, TK 338, TK 1331, TK 3331…
* Chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán:
Hiện nay Công ty CP Hà Thành đang sử dụng những loại chứng từ, sổ sách sau để thuận tiện cho việc theo dõi cũng như quản lý việc tiêu thụ hàng hoá:
- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Sổ chi tiết TK131
- Sổ c.ái TK 511, 632, 642, 911…
- Sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn kho hàng hoá .
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
2.2.1.3: Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Khi có hợp đồng mua bán, phòng kinh doanh lập hoá đơn bán hàng trong đó ghi rõ số lượng, đơn giá, thành tiền và tổng hợp giá thanh toán trong đó có con dấu của công ty và chữ ký của trưởng phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh lập chứng từ thống kê chi tiết theo khách hàng và chuyển chứng từ cho phòng tài chính kế toán. Kế toán tiêu thụ trực tiếp kiểm tra các nội dung trên hoá đơn.
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của hoá đơn kế toán bán hàng ký tên và người mua ký tên nhận hàng và nộp tiền (trường hợp bán hàng trả chậm kế toán phản ánh tổng giá thanh toán ghi nhận Nợ vào TK 131). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích hoá đơn thuế GTGT- Biểu số 03 Ngày 20/04/2011 bán hàng cho Công ty CP Tây Đô 465 thùng sơn JOTUN bc3245 Đơn giá :800.000 đồng
Giá bán chưa thuế: 372.000.000 đồng Thuế GTGT 5%: 18.600.000 đồng
Tổng giá thanh toán là: 390.600.000 đồng.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT (khách hàng thanh toán ngay hoặc giấy báo chấp nhận thanh toán của khách hàng hoặc giấy báo có của ngân hàng) kế toán tiến hành "nhập chứng từ" và định khoản vào máy vi tính ghi sổ nhật ký chung như sau:
Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111: 372.000.000
Có TK 5111: 18.600.000 Có TK 3331: 390.600.000
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, doanh thu cung cấp hàng hoá, dịch vụ lên sổ cái của TK 511 - "doanh thu bán hàng" bằng cách nhấn vào thực đơn" kế toán tổng hợp" trong máy vi tính, nhấn vào mục sổ cái tài khoản: TK 511,f7 - in, esc – quay ra.
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
2.2.2. Kế toán xuất bán hàng hóa tại Công ty CP Hà Thành .
2.2.2.1. Phương pháp tính giá hàng hoá xuất kho
Công ty CP Hà Thành áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế, giá hàng hoá xuất kho áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền.
Do sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để đánh giá hàng hoá nên công ty không thể hạch toán và theo dõi hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hoá theo chỉ tiêu giá trị vì trị giá thực tế chỉ được tính vào cuối tháng.
Do công ty được trang bị phần mềm kế toán nên việc tính đơn giá bình quân cũng giản đơn, kế toán viên chỉ cần làm một lệnh duy nhất thì phần mềm sẽ tự động tính giá.
Giá hàng hoá xuất bán được tính như sau:
trị giá thực tế số lượng đơn giá của hàng hoá = hàng hoá x thực tế xuất kho xuất kho bình quân Trong đó:
Tháng 11/2009, công ty có số tồn kho và nhập kho Xi măng Chifon rời PCB40 và Sơn JOTUN (thùng)).
Cụ thể:
Tồn ĐK: + JOTUN rời PCB40 : 0 thùng
+ JOTUN (thùng) : 100 tthùng, đơn giá: 680.000 đồng/thùng - Nhập trong kỳ: + JOTUN rời PCB40 : 650 thùng
+ JOTUN(thùng) : 1082 thùng
Trong kỳ bán 640 Sơn rời PCB40 và 1082 sơn chifon (thùng). Vậy tồn cuối kỳ 10 Sơn jotun rời PCB40 và 100 sơn jotun (thùng)
.Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 32 Chuyên đề tốt nghiệp
đơn giá thực tế bình quân trị giá thực tế hàng hoá nhập kho trong kỳ = + số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ số lượng hàng hoá nhập kho trong kỳ + trị giá thực tế hàng hoátồn đầu kỳ
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
* Sơn jotun rời PCB40:; . 298.530.000 + 123.950.000 Đơn giá thực tế = = 650.000 (đồng) 1 tấn 465 + 185 * Sơn jotun (thùng ) : 68.000.000 + 486.500.000 + 142.400.000 + 130.130.000 Đơn giá thực tế = 1 tấn 100 + 1082 = 700.000 (đồng)
2.2.2.2. Các thủ tục xuất kho hàng hoá
Khi xuất bán hàng hoá, phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng. Trong xác nhận phải có đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng.
Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Liên 1: Lưu tại gốc.
+ Liên 2: Giao cho phòng kinh doanh để giao hàng cho khách ( để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn GTGT)
+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.
Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và liên 3 sau đó chuyển liên 2 về phòng kế toán để viết hoá đơn (GTGT)
Hoá đơn GTGT của đơn vị được lập thành 3 liên: - Liên 1:Màu tím, lưu tại gốc
- Liên 2:Màu đỏ, giao cho khách
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
- Liên 3:Màu xanh, giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán công nơ.
Sau khi viết viết lệnh lấy hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng. Tại kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ tiến hành hạch toán chi tiết việc xuất kho hàng hoá trên thẻ kho và ghi số lượng thực xuất vào chứng từ xuất.. Vào cuối ngày, thủ kho lập báo cáo nhập - xuất - tồn gửi lên phòng kinh doanh để theo dõi tình hình hiện có của hàng hoá từ đó đưa ra các kế hoạch tiêu thụ phù hợp và chủ động ký kết hợp đồng với khách hàng. Sau đó thủ kho chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để đối chiếu vào cuối tháng số lượng thực tế trong kho và số liệu ghi trên sổ sách.
Một số nghiêp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 04/2011 như sau:
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Ngày 17/04/2011công ty nhập 465 tấn Sơn jotun rời PCB40 với giá là: 298.530.000 đồng và 700 tấn sơn jotun (thùng) với giá là: 486.500.000
Biểu số 01:
Công ty CP Hà Thành Mẫu số: 02 - VT
Số 129 Cát Cụt –hải Phòng Ngày 20/04/2011của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17tháng04 năm 2011 Số: 0125 Nợ: TK 156 Có: TK 331 Họ tên người giao hàng: Ngô Thúy Hằng
Theo …….. số …. ngày 01 tháng 05 năm 2011 của Nhập tại kho Sơn của công ty.
Đơn vị: Đồng VN STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Thực nhập
1 Sơn jotun rời PCB40 PCB40 TấnCF 465 465 642.000 298.530.000
2 Sơn jotun (thùng)
CF
(thùng) Tấn 700 700 695.000 486.500.000
Cộng 1165 1165 785.030.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm tám mươi lăm triệu không trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Nhập, ngày 17 tháng 04 năm 2011
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc họ (Ký ,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
2. Ngày 18/04/2011 công ty bán 465 tấn Sơn với giá là: 372.000.000 đồng.Thuế suất thuế GTGT 5% là: 18.600.000 đồng. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Với nghiệp vụ như trên công ty có các chứng từ như sau: + Phiếu xuất kho.
+ Hóa đơn giá trị gia tăng. + Giấy báo Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Biểu số 02:
Công ty CP Hà Thành Mẫu số: 02- VT
Số 129 cát Cụt –Hải phòng Ngày 20/04/2011 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số:0129 Ngày 20 tháng 04 năm 2011 Nợ TK:632
Có TK:156
Họ tên người nhận hàng: ...Hoàng Minh Tuấn ... .địa chỉ (bộ phận)...
Lý do xuất kho: ...xuất bán hàng... Xuất tại kho : ..S– Kho Sơn......
VN Đỏn vị: Đồng
Cộng thành tiền( bằng chữ): Ba trăm lẻ hai triệu hai trăm lăm mươi nghìn đồng Xuất ngày 20 tháng 04 năm 2011
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Yêu cầu Thực xuất 01 sơn jotun (rời)
PCB40 CF Tấn 465 465 650.000 302.250.000
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 03:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HU/2009B
Liên: 3 (Lưu hành nội bộ) Số: 0035684
Ngày 20 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Hà Thành .
Địa chỉ: Số –129-Cát Cụt-HP
Số tài khoản:
Điện thoại:03316.260392 MS:
Họ tên người mua hàng:Hoàng Minh Tuấn
Đơn vị mua hàng: Công ty CP xây dựng Tây Đô.
Địa chỉ: 17/242 Nghi Tàm – Yên Phụ - Tây Hồ - HN Số tài khoản: MS:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
01 Sơn jotun rời PCB 40
Tấn 465 800.000 372.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng tiền hàng 372.000.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 18.600.000
Tổng cộng tiền thanh toán 390.600.000
Số tiền viết bằng chữ:Ba trăm chín mươi triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn.
0200751451
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu số 04:
ỦY NHIỆM CHI Số 30
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN Lập ngày 20/04/2011 Tên đơn vị trả tiền: Công ty CP xây dựng Tây Đô. PHẦN DO NH GHI Số tài khoản: 0151000002786
Tại ngân hàng: NH TMCP Nam Việt
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty CP Hà Thành Số tài khoản: 0151000006662
Tại ngân hàng: TMCP Nam Việt-chi nhánh HP Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mươi triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn.
Nội dung thanh toán: Trả tiền mua hàng cho Công ty CP Hà Thành
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 20/04/2011 Ghi sổ
ngày...
Kế toán Trưởng phòng Kế toán Trưởng phòng trưởng kế toán trưởng kế toán
3. Ngày 29/05/2011 công ty bán 932 tấn Sơn jotun với giá là: 717.640.000 đồng .Thuế suất thuế GTGT 5% là: 35.882.000 đồng. Khách hàng nợ lại doanh nghiệp.
Với nghiệp vụ như trên công ty có các chứng từ như sau: + Phiếu xuất kho.
+ Hóa đơn giá trị gia tăng.
Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 38 Chuyên đề tốt nghiệp
TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN CÓ
SỔ TIỀN BẰNG SỐ 390.600.000
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Biểu số 05:
Công ty CP Hà Thành Mẫu số: 02- VT
Số 129-Cát Cụt-HP Ngày 20/04/2011 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số:0135
Ngày 29 tháng 04năm 2011 Nợ:632 Có:156 Họ tên người nhận hàng:……. Lê Thanh Sơn…...địa chỉ (bộ phận)... Lý do xuất kho: ...xuất bán hàng... Xuất tại kho : ... S- Kho sơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Đồng VN STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Yêu cầu Thực xuất 01 Sơn jotun(thùng) C F Tấn 932 932 700.000 652.400.000 Cộng 932 932 652.400.000
Cộng thành tiền( bằng chữ): Sáu trăm lăm mươi hai triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Xuất ngày 29 tháng 04năm 2011
Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giámđốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Biểu số 06:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HU/2009B
Liên: 3 (Lưu hành nội bộ) Số: 0035687
Ngày 29 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng:Công ty CP Hà Thành
Địa chỉ: Số 129-Cát Cụt - HP Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Lê Thanh Sơn
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Vĩnh Hưng
Địa chỉ: 47 Nam Phát I – Đằng Giang – Ngô Quyền - HP Số tài khoản: MS:
Hình thức thanh toán: Tr ả sau.
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Sơn jotun CF (thung) Tấn 932 770.000 717.640.000 Cộng tiền hàng 717.640.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 35.882.000
Tổng cộng tiền thanh toán 753.522.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm lăm mươi ba triệu lăm trăm hai mươi hai nghìn đồng chẵn.
Bùi Thị Thu Hà KTĐ 02 CĐ8 40 Chuyên đề tốt nghiệp
0200751451
Trường Cao Đẳng Ngề Duyên Hải Kế Toán Bán Hàng và XĐKQKD
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
4. Ngày 30/04/2011 công ty bán 20 tấn sơn cho ông Nguyễn Trọng Núi với giá là: 15.400.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT 5% là: 770.000 đồng. Khách hàng