3.1.2.1 Do hạn chế về năng lực chuyên môn nên không phát hiện ra sai phạm:
Nếu kiểm toán viên không nắm chắc nghiệp vụ, tay nghề còn non kém, năng lực chuyên môn còn hạn chế thì sẽ khó lòng phát hiện ra sai phạm.
3.1.2.2 Hiểu biết pháp luật chưa đầy đủ:
Yêu cầu đối với mỗi kiểm toán viên là phải có kiến thức sâu rộng, bao quát ở nhiều lĩnh vực khác nhau.Vì vậy, kiểm toán viên phải thường xuyên trau dồi, nâng cao không chỉ kiến thức chuyên môn mà cả kiến thức xã hội đồng thời cũng phải am hiểu pháp luật.Nếu kiểm toán viên hiểu biết pháp luật chưa đầy đủ có thể sẽ có những đánh giá không đúng về khách hàng, nhìn nhận không toàn diện về hoạt động kinh doanh của khách hàng.Từ đó có thể không phát hiện ra những gian lận và sai sót trong đơn vị được kiểm toán.
3.1.2.3 Kiểm toán viên có tính bảo thủ, không thường xuyên cập nhật văn bản, chế độ mới:
Với những người đi kiểm toán như kiểm toán viên thì có nhiều tài liệu phải quan tâm nhưng một trong những ưu tiên hàng đầu là cập nhật những văn bản luật pháp, chế độ, chính sách mới ban hành hoặc sửa đổi bổ sung.Tuy nhiên, một số kiểm toán viên có thể do nhiều nguyên nhân khác nhau mà không thường xuyên cập nhật văn bản, chế độ mới.Điều này khiến cho kiểm toán viên khó phát hiện ra sai phạm trong đơn vị được kiểm toán.
3.1.2.4 Kiểm toán viên tự cao, thiếu khiêm tốn, không chú ý nâng cao đạo đức nghề nghiệp:
Báo cáo kiểm toán là nơi cung cấp, chứng thực thông tin, giúp cho các nhà đầu tư ra quyết định đầu tư đúng đắn, giúp cơ quan thanh tra, kiểm tra có được những số liệu thực, giúp nhà quản lý nắm được tình hình của công ty từ đó có biện pháp điều chỉnh…Báo cáo kiểm toán là kết quả của cuộc kiểm toán và được lập ra bởi kiểm toán viên, chịu sự chi phối của năng lực, trình độ và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.Với năng lực cao, trình độ giỏi kiểm toán viên có thể phát hiện ra gian lận, sai sót trọng yếu nhưng chưa chắc họ đã phản ánh những phát hiện đó trên báo cáo kiểm toán khi bản thân kiểm toán viên tự cao, thiếu khiêm tốn, không chú ý nâng cao đạo đức nghề nghiệp.Hiện nay, đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên đang là một vấn đề nhận được rất nhiều sự quan tâm.