Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh hàng nữ trang vàng, bạc. Nhưng mẫu mã sản xuất của công ty đều do công ty mẹ cung cấp là chủ yếu, làm theo yêu cầu và đơn đặt hàng của hội đồng sáng lập. Vì vậy, trong Công ty không phát sinh điều chỉnh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.4 Kế toán các khoản thu nhập khác:
Đặc điểm thu nhập khác:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của công ty.
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh tình hình thu nhập khác Kế toán của Công ty sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 7118 – Các khoản thu nhập khác
Chứng từ sử dụng:
Biên bản vi phạm hợp đồng.
Các chứng từ khác có liên quan (nếu có).
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 01/2014 tại công ty:
……….
Ngày 20/03/2014 thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng, số tiền: 6.000.000 đ.
Nợ 1121: 6.000.000
Có 7118: 6.000.000
Ngày 31/03/2014 kế toán kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ 7118: 6.000.000
CÔNG TY TNHH PRANDA VN
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711
Tên Tài khoản : Thu nhập khác Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
ĐVT: VND
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK Đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
20/03/2014 T420062 Thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng. 112 6.000.000
31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển thu nhập khác 911 6.000.000
Tổng cộng số phát sinh 6.000.000 6.000.000
Tổng cộng phát sinh lũy kế 6.000.000 6.000.000
Số dư cuối kỳ
2.2.5 Kế toán xác định giá vốn hàng bán:
Đặc điểm giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của các sản phẩm như nữ trang vàng, nữ trang bạc, tranh vàng hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho các sản phẩm trong kỳ và đã được xác định tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 6321 – Giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng mua bán. Phiếu xuất kho. Phiếu nhập kho.
Bảng báo cáo Xuất – Nhập – Tồn.
Các chứng từ khác có liên quan (nếu có).
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 01/2014 tại công ty:
……….
Ngày 03/01/2014, xuất khẩu một lô hàng nữ trang bằng vàng gắn đá các loại với giá vốn 954.430.000 đ, thuế xuất khẩu 0% , kế toán phản ánh:
Nợ 6321: 954.430.000
Có 155: 954.430.000 ………..
Ngày 25/02/2014 Căn cứ vào Hợp đồng uỷ thác số 03/TP – ĐT/2014 – xuất khẩu nữ trang bằng bạc gắn đá các loại với giá vốn 623.800.000 đ, thuế xuất khẩu 0%, kế toán phản ánh:
Nợ 6321: 623.800.000
Có 157: 623.800.000
……….
Ngày 27/03/2014 xuất kho một lô hàngnữ trang bằng vàng gắn đá các loại với giá vốn 806.732.000 đ, thuế xuất khẩu 0%, kế toán phản ánh:
Nợ 6321: 806.732.000
Có 155: 806.732.000
Ngày 31/03/2014 kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ 911: 16.992.045.709
CÔNG TY TNHH PRANDA VN
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tên Tài khoản : Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
ĐVT: VND
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
03/01/2014 V23012 xuất kho lô hàng nữ trang bằng
vàng gắn đá các loại. 155 954.430.000 ……….
25/02/2014 V23013
Căn cứ vào HĐUT số 03/TP – ĐT/2014 – XK nữ trang bằng
bạc gắn đá các loại. 157 623.800.000 ……….
27/03/2014 V23014 xuất kho lô hàng nữ trang bằng
vàng gắn đá các loại. 155 806.732.000 ……….
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 16.992.045.709
Tổng cộng số phát sinh 16.992.045.709 16.992.045.709
Tổng cộng phát sinh lũy kế 16.992.045.709 16.992.045.709
Số dư cuối kỳ
2.2.6 Kế toán chi phí tài chính:
Đặc điểm chi phí tài chính:
Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là các khoản lãi vay phải trả và các chi phí về lỗ chênh lệch tỷ giá.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 6351 – Lãi vay phải trả Tài khoản 6352 - Lỗ chênh lệch tỷ giá Chứng từ sử dụng:
Phiếu ủy nhiệm chi.
Giấy báo nợ của ngân hàng.
Các chứng từ khác có liên quan (nếu có).
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 01/2014 tại công ty:
Ngày 10/01/2014 chi trả lãi vay tháng 01/2014: 770.67 USD x 20.770 đ.
Nợ 6351: 16.006.816
Có 1122: 16.006.816 Ngày 18/02/2014 chi trả lãi vay tháng 02/2014.
Nợ 6351: 28.369.481
Có 1121: 28.369.481 ………
Ngày 17/03/2014, lỗ chênh lệch tỷ giá do khách hàng thanh toán tiền theo hóa đơn 3104, số tiền 982.672 đ.
Nợ 6352: 1.982.672
Có 1122: 1.982.672
Ngày 28/03/2014 chi trả lãi vay tháng 03/2014: 34.367.973 đ.
Nợ 6351: 34.367.973
Có 1121: 34.367.973
Ngày 31/03/2014 kế toán kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ 911: 121.737.259
Có 6351: 112.113.818 Có 6352: 9.623.441
CÔNG TY TNHH PRANDA VN
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635
Tên Tài khoản : Chi phí tài chính Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
………
10/01/2014 L33007 chi trả lãi vay tháng 01/2014 112 16.006.816 18/02/2014 L33020 chi trả lãi vay tháng 02/2014. 112 28.369.481
………
17/03/2014 L512004 lỗ chênh lệch tỷ giá 112 1.982.672 28/03/2014 L33024 chi trả lãi vay tháng 03/2014 112 34.367.973
………
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển lỗ 911 121.737.259
Tổng cộng số phát sinh 121.737.259 121.737.259
Tổng cộng phát sinh lũy kế 121.737.259 121.737.259
Số dư cuối kỳ
2.2.7 Kế toán chi phí bán hàng:
Đặc điểm chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí vận chuyển.
- Chi phí giới thiệu, quảng cáo.
- Chi phí lương và các khoản bảo hiểm trích theo lương của nhân viên bộ phận bán hàng, …
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác Chứng từ sử dụng:
Biên lai thu phí, lệ phí.
Phiếu chi, Phiếu thu tiền mặt.
Bảng tổng hợp lương bộ phận bán hàng trong tháng. Các chứng từ gốc khác có liên quan…
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 01/2014 tại công ty:
………
Ngày 07/01/2014 Chi tiền trả phí công tác bao gồm: chi phí cầu đường, lệ phí giao thông:
Nợ 6418: 1.600.000
Có 1111: 1.600.000 …………..
Ngày 29/03/2014 Chi phí tiền lương công nhân vận chuyển phải trả là 31.768.865 đ:
Nợ 6411: 31.768.865
Có 3341: 31.768.865
Ngày 29/03/2014 các khoản trích theo lương của công nhân vận chuyển phải trả là
Nợ 6411: 7.624.528
Có 3383: 7.624.528
Ngày 31/03/2014 kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ 911: 201.558.233
Có 6411: 194.295.294
Có 6418: 7.262.939
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641
Tên Tài khoản : Chi phí bán hàng Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
ĐVT: VND
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK Đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
07/01/2014 B42061 Chi tiền trả phí công tác 111 1.600.000 ……..
29/03/2014 PKT140102 Chi phí tiền lương công nhân vận chuyển 334 31.768.865
29/03/2014 PKT140103 các khoản trích theo lương của công nhân vận chuyển 338 7.624.528 .……..
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí bán hàng 911 201.558.233
Tổng cộng số phát sinh 201.558.233 201.558.233
Tổng cộng phát sinh lũy kế 201.558.233 201.558.233
Số dư cuối kỳ
Kế Toán Trưởng Tổng Giám Đốc
2.2.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là các khoản chi phí của nhân viên quản lý bao gồm: tiền lương, tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Kinh phí công đoàn. Ngoài ra, còn có các chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi khấu hao tài sản cố định, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác và hoá đơn.
Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng. Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định. Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí.
Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. Tài khoản 6428 – Các chi phí bằng tiền khác. Chứng từ sử dụng:
Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ. Bảng khấu hao tài sản cố định.
Phiếu chi.
Bảng lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 01/2014 tại công ty:
………
Ngày 14/01/2014 Mua văn phòng phẩm 12.843.000 đ, thanh toán bằng tiền mặt:
Nợ 6423: 12.843.000
Có 1111: 12.843.000 ………..
Ngày 19/02/2014 Thanh toán tiền điện tháng 01/2014 số tiền: 11.167.333 đ.
Nợ 6427: 11.167.333
Có 331: 11.167.333 ………….
Ngày 29/03/2014 Căn cứ vào bảng tính lương, xác định chi phí lương nhân viên văn phòng 03/2014:
Nợ 6421: 215.802.497
Có 3341: 215.802.497
Ngày 31/03/2014 trích khấu hao TSCĐ tháng 03/2014
Nợ 6424: 15.620.000
Có 2141: 15.620.000
Ngày 31/03/2014 kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ 911: 767.768.793 Có 6421: 648.817.871 Có 6422: 7.948.365 Có 6423: 13.836.096 Có 6424: 54.293.431 Có 6427: 42.873.030
CÔNG TY TNHH PRANDA VN
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
Tên Tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
ĐVT: VND
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
……..
14/01/2014 0000568 Mua văn phòng phẩm 111 12.843.000
……..
19/02/2014 00C1120026 Thanh toán tiền điện tháng 01/2014 331 11.167.333 ……..
29/03/2014 PKT140103 Tính lương tháng 03/2014 334 215.802.497
31/03/2014 PKT160123 Khấu hao TSCĐ 214 15.620.000
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí quản lý 911 767.768.793
Tổng cộng số phát sinh 767.768.793 767.768.793
Tổng cộng phát sinh lũy kế 767.768793 767.768.793
Số dư cuối kỳ
2.2.9 Kế toán chi phí khác:
Đặc điểm chi phí khác:
Chi phí khác của Công ty là các chi phí phát sinh ngoài chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí tài chính.
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh tình hình chi phí khác Kế toán của Công ty sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 8118 – Các khoản thu nhập khác
Chứng từ sử dụng:
Biên bản vi phạm hợp đồng. Biên lai nộp thuế, nộp phạt.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 01/2014 tại công ty:
……….
Ngày 13/03/2014 nộp phạt vi phạm hành chính về thuế, số tiền: 9.000.000 đ.
Nợ 8118: 9.000.000
Có 1121: 9.000.000
Ngày 31/03/2014 kế toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ 911: 9.000.000
CÔNG TY TNHH PRANDA VN
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811
Tên Tài khoản : Chi phí khác
Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
ĐVT: VND
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK Đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
13/03/2014 C412000350 Nộp phạt vi phạm hành chính về
thuế 112 9.000.000
31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển chi phí khác 911 9.000.000
Tổng cộng số phát sinh 9.000.000 9.000.000
Tổng cộng phát sinh lũy kế 9.000.000 9.000.000
Số dư cuối kỳ
2.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí tài chính.
Lợi nhuận khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. Đặc điểm về kỳ xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:
Công ty xác định kết quả kinh doanh theo quý. Xác định kết quả kinh doanh theo từng quý là do kế toán trưởng của Công ty làm vào mỗi cuối một quý. Cuối cùng sẽ trình lên thủ trưởng đơn vị xem xét để ký tên và đóng dấu xác nhận của Đơn vị.
Kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh phát sinh chủ yếu trong quý 01/2014 tại công ty:
Cuối kỳ kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí tài chính và chi phí khác (nếu có), chi phí thuế TNDN hiện hành và các khoản doanh thu gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
• Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ 511: 18.061.369.991
Có 911: 18.061.369.991 • Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính:
Nợ 515: 3.681.043
Có 911: 3.681.043
• Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ 711: 6.000.000
Có 911: 6.000.000
• Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ:
Nợ 911: 16.992.045.709
• Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ 911: 121.737.259
Có 635: 121.737.259 • Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ:
Nợ 911: 201.558.233
Có 641: 201.558.233
• Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ:
Nợ 911: 767.768.793 Có 642: 767.768.793 • Kết chuyển chi phí khác: Nợ 911: 9.000.000 Có 811: 9.000.000 • Kết chuyển lỗ trong kỳ: Nợ 421: 21.058.960 Có 911: 21.058.960
CÔNG TY TNHH PRANDA VN
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Tên Tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
ĐVT: VND
Ngày Số chứng từ Diễn giải
TK Đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 18.061.369.991 31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển doanh thu tài chính 515 3.681.043
31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển thu nhập khác 711 6.000.000
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 16.992.045.709 31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí tài chính 635 121.737.259 31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí bán hàng 641 201.558.233 31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí quản lý 642 767.768.793 31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển chi phí khác 811 9.000.000
31/03/2014 CE201403IS Kết chuyển lỗ 421 21.058.960
Tổng cộng số phát sinh 18.092.109.994 18.092.109.994
Tổng cộng phát sinh lũy kế 18.092.109.994 18.092.109.994
Số dư cuối kỳ
CÔNG TY TNHH PRANDA VN
Số 16, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Đồng Nai
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2014 – đến ngày 31/03/2014
ĐVT: VND
Ngày Số Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Nợ Có
31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển doanh thu bán
hàng hóa 51112 18.055.826.453
51137 5.361.720
51139 181.818
911 18.061.369.991
31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển doanh thu tài
chính 5151 1.953.043
5154 1.728.000
911 3.681.043
31/03/2014 CE201403RC Kết chuyển thu nhập khác 7118 6.000.000
911 6.000.000
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 16.992.045.709
6321 16.992.045.709
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí tài chính 911 121.737.259
6351 112.113.818
6352 9.623.441
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí bán hàng 911 201.558.233
6411 194.295.294
6418 7.262.939
khoản
31/03/2014 CE201403ED Kết chuyển chi phí quản lý 911 767.768.793