2.2.4.1 Nội dung
Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán.
Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
Sổ chi tiết các TK doanh thu, chi phí Sổ cái các TK doanh thu, chi phí Bảng tổng hợp các TK doanh thu, chi phí
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 50
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Tài khoản sử dụng:
Sử dụng tài khoản: 911 “xác định kết quả kinh doanh” để hoạch toán kết quả lỗ, lãi của quá trình hoạt động kinh doanh.
Ghi nợ tài khoản 911, ghi có tài khoản 632, 641, 642 Ghi nợ tài khoản 5113, 515, ghi có tài khoản 911
Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty:
Cuối tháng kết chuyển doanh thu: Nợ 5113: 10.134.473.786 đồng Nợ 515: 2.865.000 đồng
Có 911: 10.137.338.786 đồng Cuối kỳ kết chuyển chi phí: Nợ 911: 3.268.513.489 đồng
Có 632: 2.753.829.708đồng
Có 641: 109.095.211 đồng
Có 642: 405.588.570đồng
Lợi nhuận trước thuế = 10.137.338.786 – 3.268.513.489 = 6.868.825.291 đồng
Thuế TNDN phải nộp bằng 0 ( vì hoạch toán phụ thuộc Tổng công ty nên không phát sinh chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp).
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 51
Lợi nhuận sau thuế = lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN = 6.868.825.291 đồng Cuối tháng kế toán kết chuyển lãi:
Nợ 911: 6.868.825.291 đồng Có 421: 6.868.825.291 đồng
Sơ đồ hoạch toán:
911 632 5113 2.753.829.708 10.134.473.786 641 515 109.095.211 2.865.000 SVTH: Trần Thị Thuận Trang 52
642
405.588.570
421
6.868.825.291
Đơn vị: Chi nhánh Đồng Tháp-Công ty Cổ Phần viễn thông FPT Địa chỉ: Số 4 Lý Thường Kiệt, P.1,
TP.Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁINăm: 2014 Năm: 2014
Tên tài khoản: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Số hiệu: 911 Đơn vị tính: đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ HIỆU NGÀY NỢ CÓ Số Dư Đầu Kỳ
1 27/01 Kết chuyển doanh thu 5113 10.134.47
3.786
2 27/01 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 515 2.865.000 3 27/01 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.753.829.708 4 27/01 Kết chuyển chi phí bán 641 109.095.211 SVTH: Trần Thị Thuận Trang 53
hàng
5 27/01 Kết chuyển chi phí
quản lí doanh nghiệp
642 405.588.570
6 27/01 Kết chuyển lãi từ kinh
doanh trong kỳ
421 6.868.825.291