Nội dung:
Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp.
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn bộ doanh nghiệp (nhà văn phòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng…).
Thuế, lệ phí, phí...
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp (điện, nước, điện thoại, fax…)
Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung toàn doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ gốc
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 36
Sổ cái Sổ chi tiết
TK 642 Báo cáo Tài Chính
Phần mềm
Tài khoản sử dụng:
Sử dụng tài khoản: 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” để hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ghi nợ chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tài khoản 642 Ghi nợ thuế GTGT đầu vào bằng tài khoản 1331
Ghi có tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng bằng tài khoản 111, 112
Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty:
Căn cứ bảng kê chi tiết Chi của chi nhánh Đồng Tháp T01/2014 Chi phí tiền điện 291 Lý Thái Tổ T01/2014
Nợ 642: 16.404.236 đồng Nợ 1331: 1.640.424 đồng Có 111: 18.044.660 đồng
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 37
Căn cứ hóa đơn GTGT số 111847 ngày 25/01/2014 Lắp đặt sữa chữa máy lạnh:
Nợ 642: 1.210.000 đồng Nợ 1331: 121.000 đồng Có 111: 1.331.000 đồng
Căn cứ bảng lương Chi nhánh Đồng Tháp tháng 01/2014 lập ngày 22/02/2014 hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Thu hộ bảo hiểm xã hội 8% lương của người lao động:
Nợ 334: 6.776.000đồng
Có 3383: 6.776.000đồng
Thu hộ bảo hiểm y tế 1,5% lương của người lao động:
Nợ 334: 1.270.500đồng
Có 3384: 1.270.500đồng
Thu hộ bảo hiểm thất nghiệp 1% lương của người lao động: Nợ 334: 847.000 đồng
Có 3388: 847.000 đồng
Tính bảo hiểm xã hội 18% lương vào chi phí quản lý của doanh nghiệp: Nợ 642: 15.246.000 đồng
Có 3383: 15.246.000 đồng
Tính bảo hiểm y tế 3% lương vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 642: 2.541.000 đồng
Có 3384: 2.541.000 đồng
Tính bảo hiểm thất nghiệp 1% lương vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 642: 847.000 đồng
Có 3388: 847.000 đồng
Tính kinh phí công đoàn 2% lương vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 642: 1.694.000 đồng
Có 3382: 1.694.000 đồng
Tổng tiền phải trả cho nhân viên công ty:
Nợ 642: 239.990.575đồng
Có 334: 239.990.575đồng
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 38
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911: 405.588.570 đồng Có 642: 405.588.570 đồng
Sơ đồ hoạch toán:
TK 111 TK 642 TK 911
405.588.570 405.588.570 TK 112 TK 112
405.588.570 405.588.570
Đơn vị: Chi nhánh Đồng Tháp-Công ty Cổ Phần viễn thông FPT Địa chỉ: Số 4 Lý Thường Kiệt, P.1,
TP.Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁINăm: 2014 Năm: 2014
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 39
Tên tài khoản: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ
001951 27/01 Chi phí tiền điện
VP 291 Lý Thái Tổ
111 18.044.660
111847 25/01 Chi phí sữa chữa
máy lạnh 111 1.331.000 … 22/02 Lương CBNV 112 239.990.575 … … … Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp qua
911 911 405.588.570 TỔNG CỘNG 405.588.570 405.588.570 SỐ DƯ CUỐI KỲ Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Một số chứng từ của doanh nghiệp:
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 40
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 41
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 42
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 43
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 44
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 45
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 46