2.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng
Nội dung:
Bao gồm chi phí in băng rôn, tờ rơi, baner, bàn đăng ký lương của cộng tác viên kinh doanh… Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ gốc Sổ cái Sổ chi tiết TK 641 Báo cáo Tài Chính
Phần mềm
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 32
Tài khoản sử dụng:
Sử dụng tài khoản: 641 “chi phí bán hàng”. Ghi nhận các khoản chi phí bán hàng. Ghi nợ chi phí bán hàng bằng tài khoản 641
Ghi nợ thuế GTGT đầu vào bằng tài khoản 1331
Ghi có tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng tài khoản 111, 112 Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty:
Căn cứ bảng kê chi tiết Chi của chi nhánh Đồng Tháp ngày 27/01/2014: In tờ rơi, thư ngỏ quảng cáo FTTH và ADSL T01/2014
Nợ 641: 9.144.215 đồng Nợ 1331: 914.421 đồng
Có 331: 10.058.636 đồng
Căn cứ hóa đơn GTGT số 189630 ngày 10/01/2014 In ấn ấn phẩm phục vụ khách hàng:
Nợ 641: 16.014.475 đồng Nợ 1331: 1.601.447 đồng Có 331: 17.615.922 đồng
Căn cứ bảng lương nhân viên khoán việc (cộng tác viên kinh doanh) lập ngày 22/02/2014 hoạch toán chi phí bán hàng:
Công thức tính lương cho cộng tác viên kinh doanh như sau:
Số lương phải trả = Số hợp đồng mà cộng tác viên lập được với khách hàng *số tiền cố định được trả cho mỗi hợp đồng ký được + thưởng nếu vượt định mức đề ra cho mỗi tháng
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 33
Ví dụ: Cộng tác viên Trần Kiến Dũng tháng 2 ký được 98 hợp đồng số tiền mỗi hợp đồng mà Trần Kiến Dũng ký được là 30.000 đồng như vậy lương của Trần Kiến Dũng sẽ là:
98*30.000 = 2.940.000 đồng
Ngoài ra hàng háng công ty quy định ký được trên 32 hợp đồng sẽ được thưởng thêm số tiền một hợp đồng ngoài định mức là 15.000 đồng trên mỗi hợp đồng vì thế tháng 02 Trần Kiến Dũng sẽ được thưởng doanh số là:
66*15.000 = 990.000 đồng
Vậy tổng số lương Trần Kiến Dũng nhận được là: 2.940.000 + 990.000 = 3.930.000 đồng
Nợ 641: 3.930.000 đồng
Có 334: 3.930.000 đồng
Cách tính này áp dụng cho các nhân viên khác tương tự Tổng lương cộng tác viên kinh doanh là:
Nợ 641: 23.575.000 đồng Có 334: 23.575.000 đồng
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911: 109.095.211đồng
Có 641: 109.095.211đồng
Sơ đồ hoạch toán:
TK 111 TK 641 TK 911
109.095.211 109.095.211
TK 112
SVTH: Trần Thị Thuận Trang 34
109.095.211 109.095.211
Đơn vị: Chi nhánh Đồng Tháp-Công ty Cổ Phần viễn thông FPT Địa chỉ: Số 4 Lý Thường Kiệt, P.1,
TP.Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁINăm: 2014 Năm: 2014
Tên tài khoản: CHI PHÍ BÁN HÀNG Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ SVTH: Trần Thị Thuận Trang 35
001951 27/01 In tờ rơi, thư ngỏ quảng cáo FTTH, ADSL… 112 10.058.636 189630 10/01 In ấn ấn phẩm phục vụ khách hàng 112 17.615.922 23/02 Bảng lương nhân
viên khoán việc
112 23.575.000 … … … … … Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng vào 911 911 109.095.211 TỔNG CỘNG 109.095.211 109.095.211 SỐ DƯ CUỐI KỲ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc