6. HẠCH TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG
6.2.2.1. Kế toán tổng hợp tiền lương
a) Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tín chất tiền lương phải trả cho công nhân viên (bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng trong sản xuất,…) và lập chứng từ phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tƣợng): phải trả cho lao động trực tiếp Nợ TK 623 (6231): phải trả nhân công sử dụng máy thi công Nợ TK 627 (6271): phải trả nhân viên phân xƣởng
Nợ TK 641 (6411): phải trả nhân viên bán hàng
Nợ TK 642 (6421): phải trả cho bộ phận công nhân QLDN Có TK 334: tổng số tiền lƣơng phải trả
b) Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 622, 627, 641, 642: thƣởng trong SXKD tính vào chi phí Nợ TK 353 (3531): thƣởng thi đua từ quỹ khen thƣởng
Có TK 334: tổng số tiền thƣởng phải trả
c) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả công nhân viên
Nợ TK 623, 627, 641, 642
Nợ TK 335: chi phí phải trả (DN có trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép) Có TK 334
d) Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên chức
Nợ TK 338 (3383): tiền trợ cấp từ quỹ BHXH Có TK 334: phải trả ngƣời lao động
e) Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động theo quy định, sau khi đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và thuế thu nhập cá nhân
Nợ TK 334: tổng số các khoản khấu trừ Có TK 333 (3338): phải trả, phải nộp khác Có TK 141: số tạm ứng trừ vào lƣơng
Có TK 138: các khoản bồi thƣờng vật chất, thiệt hại,…
f) Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lương,…), BHXH, tiền thưởng cho công nhân viên chức
- Nếu thanh toán bằng tiền:
Nợ TK 334: các khoản đã thanh toán Có TK 111: thanh toán bằng tiền mặt
Có TK 112: thanh toán bằng chuyển khoản - Nếu thanh toán bằng vật tƣ, hàng hóa:
Bút toán 1: Ghi nhận giá vốn vật tƣ, hàng hóa Nợ TK 632
Có TK liên quan (152, 153, 154, 155,…)
Bút toán 2: Ghi nhận giá thanh toán:
Nợ TK 334: tổng giá thanh toán (cả thuế VAT) Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3331: thuế VAT phải nộp
g) Khi thanh toán số tiền trên cho người lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 338 (3388) Có TK 111, 112