Ngọc Lâm
2.2.1. Chứng từ kế toán
* chứng từ kế toán sử dung: - Chứng từ nhập hàng hóa:
+Hợp đồng mua bán giữa nhà cung cấp và Công ty (nếu có)
+Hóa đơn GTGT (do nhà cung cấp lập hoặc do khách hàng lập trong trường hợp hàng bán bị trả lại)
+Phiếu nhập kho.
+Biên bản kiểm nghiệp hàng hóa.
+Biên bản trả lại hàng hóa (đối với hàng bán bị trả lại) - Chứng từ xuất hàng hóa:
+Đơn đặt hàng của người mua +Phiếu đề nghị xuất kho. +Hóa đơn GTGT bán hàng. +Phiếu xuất kho.
*Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
Công ty áp dụng hình thức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, với phương pháp này giúp cho kế toán xác định được giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hạch toán, thấy được tình hình biến động của hàng tồn kho cả về giá trị và hiện vật từ đó làm cơ sở cho việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào việc kiểm kê thực tế số lượng hàng hóa vật tư hiện có đến cuối kỳ, so sánh với hóa đơn bán hàng , thẻ kho nếu phát sinh thừa hoặc thiếu phải lập biên bản để sử lý.
Để tính giá vốn của hàng hóa xuất bán Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Lâm áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập. Theo phương pháp này thì sau mỗi lần nhập hàng hóa kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân. Giá đơn vị bình quân được xác định theo công thức sau:
Từ đó sẽ xác định giá vốn hàng xuất bán theo công thức sau:
Tồn kho cuối tháng
Trị giá HTK cuối tháng = Trị giá HTK đầu tháng + Trị giá HTK nhập trong tháng - Trị giá HTK xuất trong tháng.
Xét cụ thể mặt hàng sữa ANMUM(GOLD) 400g( CAN) trong tháng 03/2013 có số lượng tồn kho đầu tháng là 380 hộp với đơn giá là 168.250đ, tổng trị giá 63.935.000 đ
Tình hình nhập xuất trong kỳ như sau:
11/03. Công ty bán cho công ty TNHH NN MTV thực phẩm Hà Nội 150 hộp 15/03 Công ty nhập kho 100 hộp với đơn giá là 170.250đ/hộp
15/03 Công ty bán cho công ty TNHH Thái Hưng 100 hộp
22/03 Công ty bán cho doanh nghiệp tư nhân Hà Tùng Anh 100 hộp 27/03 Công ty bán cho khách hàng Thanh Tú 60 hộp
Từ đây, theo phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán của công ty thì:
-Giá xuất bán hàng ngày 11/03 bằng giá tồn đầu kỳ ( do chưa có nghiệp vụ nhập kho), trị giá vốn hàng xuất bán = 150 x 168.250 = 25.237.500đ
- Giá vốn xuất bán sau lần nhập kho ngày 15/03
100 x 170.250 + 230 x 168.250 Giá vốn xuất bình quân =
Trị giá vốn của hàng hóa
xuất bán = Số lượng hàng hóa xuất bán x Đơn giá bình quân của
hàng hóa xuất bán Đơn giá hàng hóa xuất
kho lần thứ i = Giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ Giá thực tế hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i + Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i
= 168.856,06 đ
- Trị giá vốn của lần xuất ngày 15/03 = 100 x 168.856,06
= 16 885 606 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trị giá vốn của lần xuất ngày 22/03 = 100 x 168.856,06
= 16 885 606 đ
- Trị giá vốn của lần xuất ngày 27/03 = 60 x 168.856,06
= 10 131 363.6 đ Tồn kho cuối tháng là 70 hộp
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = 63 935 000 + 17 025 000 – 69 140 075.6 = 11 819 924.4 đ
Biểu 2.10: Phiếu nhập kho
Đơn vi: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Lâm Bộ phận: Kho Công ty
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày..13..tháng..03..năm..2013.. Số...77...
Nợ...156... Có....331...
- Họ và tên người giao: ...Chi nhánh công ty TNHH DKSH Việt Nam tại Hà Nội... - theo...DC440...số...ngày....13....tháng....03...năm...2013....
- Nhập tại kho :...Kho Hàng Hóa...
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo
chứng từ Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Anlene nano vanilla400g( CAN)-silver Hộp 480 480 112840 54 163 200 2 Anlene nano vanilla800g(CAN)-silver Hộp 300 300 207760 62 328 000
Cộng 780 780 116 491 200
- Tổng số tiền ( viết băng chữ ):Một trăm mười sáu triệu bốn trăm chín mươi một ngàn hai trăm đồng./. - Số chứng từ gốc kèm theo:... Ngày.13..tháng..03..năm.2013. Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho giá vốn của hàng bán ra được theo dõi trên Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, sổ chi tiết giá vốn, sổ nhập ký chung và sổ cái TK 632. Khi công ty cho xuất hàng hóa để bán cho khách hàng, thì kế toán sẽ lập phiếu xuất kho để theo dõi chặt chẽ số lượng hàng hóa xuất kho sử dụng cho nghiệp vụ bán hàng, làm căn cứ để tính giá vốn hàng bán. Khi xuất kho, căn cứ vào chứng từ nguồn là hóa đơn bán hàng (GTGT), bước đầu bộ phận bán hàng sẽ lập giấy xin xuất kho hàng hóa. Sau đó, chuyển cho giám đốc ký duyệt. Kế toán sẽ căn cứ vào vào giấy đề nghị xuất kho sẽ lập phiếu xuất kho thành 3 liên( đặt giấy than viết một lần). Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc duyệt, rồi giao cho người nhận cầm xuống kho lấy hàng. Phiếu xuất kho sẽ chuyển cho thủ kho và thủ kho sẽ xuất hàng đúng theo số lượng và loại hàng hóa như ghi trong phiếu xuất kho.; Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực xuất,, ngày tháng năm xuất kho cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất. Thủ kho giữ lại Liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào phiếu xuất đơn giá, tính thành tiền của từng loại hàng hóa xuất sau đó ghi vào sổ kế toán.
Biểu 2.11: Phiếu xuất kho
Bộ phận: Kho Hàng hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày..12..tháng..03..năm..2013.. Số...52...
Nợ...632... Có....156...
- Họ và tên người nhận: ...Nguyễn Thu Hương... - theo...số...ngày....12....tháng....03...năm...2013...của... Xuất tại kho (ngăn lô) :...địa điểm:... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ
Thực xuất
1 Anlene Gold Nano
Vanilla 800g(CAN) hộp 300 300 271.200 81.360.000
2 Anlene Gold Nano Vani
400g(CAN) hộp 150 150 152.100 22.815.000
Cộng 104.175.000
- Tổng số tiền ( viết băng chữ ): Một trăm lẻ tư triệu một trăm bảy mươi năm ngàn đồng./. - Số chứng từ gốc kèm theo:... Ngày.12...tháng..03..năm.2013... Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán sử dụng phương pháp thẻ song song:
-Tại kho: Hàng ngày, căn cứ vào các số liệu từ phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn GTGT thủ kho sẽ tiến hành nhập số liệu vào thẻ kho từng mặt hàng để theo dõi số lượng N-X-T
-Tại phòng kế toán: Căn cứ vào các chứng từ mà thủ kho gửi lên, kế toán sẽ mở sổ chi tiết cho từng loại hàng hóa, sổ này tương tự như thẻ kho nhưng sẽ theo dõi thêm cả về mặt giá trị. Như vậy kế toán sẽ theo dõi biết động N-X-T cả về mặt hiện vật và giá trị
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ, thẻ chi tiết để tiến hàng lên bảng tổng hợp N-X-T. Đồng thời sẽ đối chiếu thủ kho về mặt hiện vật cho từng loại hàng hóa giữa thẻ kho với sổ chi tiết. Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh ngay.
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, hàng bán bị trả lại … kế toán sẽ định khoản dựa vào các chứng từ gốc như Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho …, sau đó phản ánh vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 632.
Thẻ kho được mở trong một năm, mỗi tờ thẻ kho được dùng cho một mặt hàng khách nhau, thẻ kho được dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất tồn của từng loại mặt hàng hóa trong kho. Căn cứ ghi thẻ kho là phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn GTGT.
Biểu 2.12: Sổ chi tiết tình hình Nhập-Xuất-Tồn Kho: KHH- Kho Hàng Hóa
Vật tư: ANMUM_G_400 – ANMUM(GOLD) 400g( CAN), đvt:hộp, TK: 156 Tháng 03 Năm 2013
Tồn đầu: 380 63 935 000 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
ĐƯ Đơn giá
Nhập Xuất
Số hiệu NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
HD0000621 11/03 Công ty TNHH NN MTV Thực phẩm Hà Nội Bán hàng 632 168 250 150 25 237 500 PN0000174 15/03 Công ty TNHH TM và DV Ngọc Lâm Nhập Kho 100 Hộp 331 170 250 100 17 025 000 HD0000648 15/03 Công ty TNHH Thái Hưng Bán hàng 632 168 856.06 100 16 885 606
HD0000703 22/03 Doanh nghiệp tư nhân Hà Tùng Anh Bán hàng 632 168 856.06 100 16 885 606 HD0000745 27/03 Thanh Tú Bán hàng 632 168 856.06 60 10 131 363.6 Tổng cộng: 100 17 025 000 410 69 140 075.6 Tồn cuối 70 11 819 924.4 Ngày..31..tháng..03...năm..2013....
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});