- Phõn loại TSCĐ tại Cụng ty TNHH Liờn Hiệp
2.1.3. Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ kế toỏn là căn cứ phỏp lý để kế toỏn hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ liờn quan đến TSCĐ, kế toỏn dựa vào cỏc chứng từ sau:
- Chứng từ tăng, giảm: là cỏc quyết định tăng, giảm TSCĐ của chủ sở hữu
- Chứng từ TSCĐ: theo quy định tại quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày/ 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chớnh, cú loại chứng từ TSCĐ: 89/2002/TT – BTC ngày 8/5/2003 và 6 chuẩn mực kế toỏn mới.
+ Biờn bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 – TSCĐ /BB) + Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02 – TSCĐ/BB)
+ Biờn bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 03 – TSCĐ/BB)
+ Biờn bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành(Mẫu số 04 -TSCĐ/HD)
+ Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ (Mẫu số 05 – TSCĐ/HD)
+ Chứng từ khấu hao TSCĐ: là bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
Tài khoản sử dụng:
Cụng ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toỏn thống nhất do Bộ tài chớnh quy định. hệ thống tài khoản của cụng ty ỏp dụng tuõn thủ theo nguyờn tắc thụng tư
Tài khoản sử dụng: cỏc tài khoản sử dụng để phản ỏnh
TSCĐ(211,212,213,214,241…) tại cụng ty được mở chi tiết giống như quy định của Bộ tài chớnh. ngoài ra, do đặc điểm về bộ mỏy quản lý của cụng ty nờn cỏc nghiệp vụ mang tớnh cấp phỏt, điều chuyển chiếm một tỷ lệ lớn. vỡ vậy, để phản ỏnh nghiệp vụ này, kế toỏn cũn sử dụng cỏc TK 336 - “Phải trả
nội bộ” và TK 136 - “Phải thu nội bộ” gồm 2 tiểu khoản:
- TK 1361 - Vốn kinh doanh ở cỏc đơn vị trực thuộc dựng ở cụng ty để phản ỏnh nghiệp vụ cấp phỏt vốn kinh doanh cho cỏc văn phũng cụng ty. - TK 1368 - Phải thu nội bộ khỏc dựng ở cả cụng ty và cỏc phũng ban. - TK 211 “Tài sản cố định hữu hỡnh”: phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động TSCĐ hữu hỡnh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiờu nguyờn giỏ. kết cấu của tài khoản này như sau:
Bờn nợ: phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh tăng trong kỳ Bờn cú: phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh giảm trong kỳ Dư nợ: phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh hiện cú
TK 211 được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2: TK 2112 – Nhà cửa, vật kiến trỳc
TK 2113 – Mỏy múc, thiết bị
TK 2114 – Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý
TK 2116 – Cõy lõu năm, sỳc vật làm việc và cho sản phẩm TK 2118 – TSCĐ hữu hỡnh khỏc
- TK 212 “TSCĐ thuờ tài chớnh” dựng để theo dừi tỡnh hỡnh đi thuờ TSCĐ dài hạn. kết cấu của tài khoản này như sau:
Bờn nợ: phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ thuờ tài chớnh tăng trong kỳ Bờn cú: Phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ thờ tài chớnh giảm trong kỳ Dư nợ: Nguyờn giỏ TSCĐ đang thuờ dài hạn
- TK 213 “TSCĐ vụ hỡnh” phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động TSCĐ vụ hỡnh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiờu nguyờn giỏ. Bờn nợ: Phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh tăng trong kỳ
Bờn cú: Phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh giảm trong kỳ Dư nợ: Phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh hiện cú
TK 213 được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2: TK 2131- Quyền sử dụng đất
TK 2132 – Chi phớ thành lập doanh nghiệp TK 2133 - Bằng phỏt minh sỏng chế
TK 2134 – Chi phớ nghiờn cứu, phỏt triển TK 2135 – Chi phớ về lợi thế thương mại TK 2138 – TSCĐ vụ hỡnh khỏc