Từ các chứng từ hợp lệ có liên quan đến chi phí QLDN, sổ chi tiết CPQLDN…,kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời đối chiếu với sổ chi tiết QLDN để tiện theo dõi.
Bảng 2.21
Công Ty TNHH TM XNK Nam Tiến Mẫu số S03-DNN (Ban hành
Địa chỉ : Số 18 ngõ 28- Ngọc Khánh –BĐ- HN theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
MST: 0102130777 14/09/2006 của bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG(Trích) NĂM 2010 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải STT Dòng TK ĐƯ Số hiệu TK Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D G 1 2
Số trang trước chuyển sang
31/12/10 31/12/10
Tiền lương phải trả cho NV
6421 17.052.700
31/12/10 31/12/10
Tiền lương phải trả cho NV
334 17.052.700 31/12/10 31/12/10 Trích khấu hao TSCĐ 6423 14.724.522 31/12/10 31/12/10 Chi tiếp khách 214 14.724.522 ………. Cộng
- Sổ này có …. Trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2010
Ngày 14 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán lập sổ cái TK 642- Chi phí QLDN
Bảng 2.22
Công Ty TNHH TM XNK Nam Tiến Mẫu số S03b-DNN (Ban hành
Địa chỉ : Số 18 ngõ 28- Ngọc Khánh –BĐ- HN theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
MST: 0102130777 14/09/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2010
Tên tài khoản : Chi phí QLDN Số hiệu : TK642 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải STT Dòng TK ĐƯ Số hiệu TK Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D G 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/10 31/12/10
Tiền lương phải trả cho
NVBH 17.052.700
31/12/10 31/12/10
Khấu hao TSCĐ 14.724.522
………. Kêt chuyển chi phí sang
TK 911 63.788.910 Cộng phát sinh trong kỳ 63.788.910 63.788.910 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.4. Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến
Kế toán sử dụng tài khoản
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Kết quả BH =Doanh thu - Các khoản giảm trừ DT- GVHB- CPBH-CPQLDN Để xác định được kết quả bán hàng , tập hợp số liệu kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu thuần , giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kế toán thực hiện các bút toán sau để xác định kết quả - Kết chuyển doanh thu thuần :
Nợ TK 511 : 1.391.877.300 Có TK 911 : 1.391.877.300 - Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 1.185.777.562 Có TK 632 : 1.185.777.562 - Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 15.634.500 Có TK 641 : 15.634.500 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 63.788.910 Có TK 642 : 63.788.910 Kết quả hoạt động bán hàng
= 1.391.877.300 - 1.185.777.562 - 15.634.500 - 63.788.910 = 126.676.328 (đồng)
Bảng 2.23
Công Ty TNHH TM XNK Nam Tiến
Địa chỉ : Số 18 ngõ 28- Ngọc Khánh –BĐ- HN
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
THÁNG 12 NĂM 2010
Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 ………. 1.391.877.300
2.Các khoản giảm trừ doanh thu
02 ……….
3.Doanh thu thuần (10=01-02)
10 ………. 1.391.877.300
4. Gía vốn hàng bán
11 ………. 1.185.777.562
5.Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 ………. 206.099.738
6.Chi phí bán hàng 22 ………. 15.634.500
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp
24 ………. 63.788.910
8. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50=20-22-24)
50
………. 126.676.328 14. Chi phí thuế TNDN
51 ……….
31.669.082 15.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51)
60
………. 95.007.246
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu )
CHƯƠNG 3 : GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NAM TIẾN
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán bán hàng , xác định kết quả bánhàng và phương hướng hoàn thiện tại Công Ty TNHH Thương Mại Xuất hàng và phương hướng hoàn thiện tại Công Ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến
Là một doanh nghiệp Thương mại, kinh doanh đa dạng thì một yêu cầu lớn đặt ra đối với Công ty là có được một hệ thống quản lý nói chung và đặc biệt là bộ máy kế toán nói riêng phải đáp ứng được những đòi hỏi mà công việc kinh doanh thương mại đặt ra. Trong thời gian thực tập tại Công ty, em có một số nhận xét về công tác kế toán bán hàng – xác định kết quả kinh doanh và phương hướng hoàn thiện tại Công ty như sau:
3.1.1. Ưu điểm
Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở Công ty. Công tác kế toán được thực hiện tại phòng Tài chính kế toán tại công ty Các hoá đơn chứng từ, hợp đồng, báo giá … đều được tổng hợp và gửi lên phòng kế toán để theo dõi tạo điều kiện thuận tiện trong việc luân chuyển chứng từ.Cùng với sự chuyển đổi nền kinh tế thì phương thức kinh doanh và công tác quản lý của Công ty cũng có những thay đổi để phù hợp với cơ chế mới. Sự chuyển đổi đó đã giúp Công ty không ngừng phát triển. Qua tìm hiểu tình hình thực tế ở Công ty cho thấy : Tổ chức kế toán ở Công ty đã áp ứng được yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán với các bộ phận có liên quan cũng như giữa các nội dung của công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng
và dễ hiểu. Tổ chức kế toán ở Công ty hiện nay tương đối hợp lý với điều kiện thực tế ở Công ty.
Về tổ chức chứng từ kế toán: Hiện nay công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ đúng theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.Các yếu tố trong chứng từ đầy đủ chính xác đảm bảo đủ căn cứ cho việc ghi chép các nghiệp vụ liên quan của công ty. Chế độ lập luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ tránh được sự rườm rà song vẫn khá chặt chẽ trong quản lý (Các chứng từ bao giờ cũng phải có đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực, chữ viết trên chứng từ rõ ràng không tẩy xoá không viết tắt và phải đầy đủ các chữ ký, những chứng từ đòi hỏi phải có sự phê duyệt đều có sự phê duyệt của cấp trên).Tất cả các chứng từ đều được kiểm soát chặt chẽ trước khi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản nhìn chung là sự vận dụng linh hoạt hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Bên cạnh đó các tài khoản còn được công ty mở chi tiết thành các tiểu khoản một cách hợp lý, phù hợp với công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm. Việc sử dụng đồng thời các tài khoản chi tiết bên cạnh hệ thống tài khoản tổng hợp đã giúp cho việc theo dõi các đối tượng được rõ ràng hơn, chính xác hơn tránh được những nhầm lẫn không đáng có. Trên cơ sở hệ thống tài khoản này mà trình tự kế toán các phần hành được sử dụng khá tách bạch, từ thông tin cung cấp cho các nhà quản trị luôn kịp thời chính xác và có giá trị.
Về hệ thống sổ sách kế toán: . Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Efect viết riêng cho công ty nên phù hợp với đặc điểm kinh doanh
của doanh nghiệp. Sau khi nhập số liệu từ chứng từ liên quan vào máy, tự động máy sẽ chuyển số liệu vào các sổ có liên quan, và sau đó các sổ được in ra, các chứng từ khác cũng được làm bằng máy tính (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập…) nên độ chính xác cao không nhầm lẫn và được đóng thành quyển nên dễ bảo quản tránh tình trạng mất chứng từ.
Đồng thời trong điều kiện sử dụng kế toán máy thì hình thức nhật ký chung tỏ ra phù hợp với quy mô kinh doanh thương mại, khối lượng công việc của công ty. Hình thức này có ưu điểm đặc biệt nó phù hợp với chế độ tài khoản kế toán, mẫu sổ đơn giản dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu, kiểm tra và đảm bảo tính thống nhất và chính xác.
Về hệ thống báo cáo tài chính: Công ty sử dụng các hệ thống báo cáo tài chính theo đúng chế độ quy định, đặc biệt là công ty sử dụng hệ thống báo cáo nội bộ trong công ty.
Về phương pháp hạch toán: Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, điều này cho phép ghi chép và phản ánh kịp thời thông tin của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Về công tác kế toán xác định kết quả bán hàng ở Công ty dễ thực thi, các tính đơn giản và tổng kết tính toán một cách chính xác, giúp cho ban lãnh đạo Công ty thấy được xu hướng kinh doanh trong thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng không. 3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh thì Công ty vẫn còn có những nhược điểm nhất định trong quá trình phát triển của mình.
- Trong công tác tiêu thụ hàng hoá: Công ty chưa áp dụng hình thức giảm giá, chiết khấu cho khách hàng. Đây cũng là một nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu quả của việc tiêu thụ hàng hoá, nhất là trong điều kiện cạnh tranh gay gắt trên thị trường hiện nay.
- Về công tác kế toán hàng tồn kho, giảm giá và các khoản phải thu khó đòi : Hiện nay, Công ty chưa có quỹ dự phòng cho công tác kế toán này. Quỹ dự phòng nếu được lập sẽ làm tăng chi phí và giảm thiệt hại xuống mức thấp nhất. - Mạng lưới tiêu thụ: Hiện nay công ty mới chủ yếu tập trung vào thị trường phía bắc do đó doanh thu bán hàng của Công ty có phần bị giới hạn. Vì vậy công ty nên mở rộng thị trường tiêu thụ, đa dạng hoá các loại hình bán hàng. Để làm được như vậy thì Ban giám đốc và phòng kinh doanh nên có kế hoạch xúc tiến thị trường và tìm kiếm khách hàng.
- Về thu hồi công nợ: Kế toán công nợ của Công ty còn nhiều hạn chế dẫn đến phát sinh dây dưa công nợ phải thu khó đòi, công nợ không có khả năng thanh toán, ảnh hưởng đến vốn kinh doanh của Công ty
- Về cơ cấu ,chất lượng lao động và quy trình luân chuyển bán hàng:
Phòng kế toán gồm 3 thành viên, mặc dù trong Công ty đã được quy định nhiệm vụ, chức năng của từng nhân viên kế toán nhưng với một khối lượng công việc dày đặc, kế toán viên vẫn phải đảm nhiệm nhiều phần hành cùng một lúc . Kế toán bán hàng vừa là người lập biên bản bàn giao hàng hoá, lập hoá đơn GTGT, vừa là người thu tiền, theo dõi công nợ khách hàng.Tuy tiết kiệm được phần chi phí lao động nhưng hiệu quả công việc không được cao.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện
Công ty TNHH TM XNK Nam Tiến đang kinh doanh trong một thị trường ngày càng phức tạp, sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế ngày càng gay
gắt. Việc đề ra các phương hướng, nhiệm vụ trong thời gian tới là một yêu cầu khách quan để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường.
- Con người là nhân tố then chốt trong mọi lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực thương mại với tỷ trọng lao động cao. Nhiệm vụ đầu tiên của Công ty là xây dựng một lực lượng lao động trung thành và năng động , sắp xếp lại lao động có hiệu quả hơn, đào tạo - huấn luyện - tuyển dụng thêm những lao động mới có triển vọng, người nắm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh có các biện pháp khuyến khích người lao động hăng say công tác, có chế độ khen thưởng, kỷ luật kịp thời để tạo ra một tập thể đoàn kết vững mạnh.
- Giữ gìn và phát triển tập khách hàng là điều kiện sống còn của mọi doanh nghiệp, ý thức được điều này ban giám đốc cùng toàn thể nhân viên bán hàng trong công ty tập trung tìm kiếm và áp dụng dịch vụ văn minh thương mại mới nhất có thể đạt được cho khách hàng của công ty. Mặt hàng được mở rộng hơn đáp ứng nhu cầu tốt hơn. Ngoài ra công ty sẽ tối đa hoá những ý kiến, đóng góp, phàn nàn về Công ty để tìm cách khắc phục.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến
3.2.1. Về công tác tiêu thụ hàng hoá, giám giá, chiết khấu hàng bán tại Côngty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến
Công ty chưa áp dụng hình thức giảm giá, chiết khấu hàng bán đã ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả tiêu thụ hàng hoá. Do vậy việc áp dụng hình thức giảm giá và chiết khấu hàng bán là rất cần thiết.
Sử dụng chiết khấu thanh toán tuy làm tăng chi phí của Công ty nhưng lại giúp Công ty thu hồi vốn nhanh hơn, giảm chi phí lãi suất do phải vay vốn của Ngân hàng, đồng thời thu hút được những khách hàng mới, khách hàng tiềm năng.
3.2.2. Về mạng lưới tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương Mại Xuất NhậpKhẩu Nam Tiến Khẩu Nam Tiến
Việc chỉ tập trung vào thị trường phía bắc mà bỏ qua thị trường khu vực phía nam và ngoài nước đã làm doanh thu tiêu thụ của Công ty bị giới hạn.
Trong thời gian tới Công ty cần đi sâu đánh giá , phân loại các điểm bán hàng có lợi thế, tăng cường công tác thông tin kinh tế, tích cực tìm kiếm thị trường trong và ngoài nước.
3.2.3. Về công tác kế toán công nợ, dự phòng phải thu khó đòi tại Công tyTNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Tiến
Quá trình bán hàng phát sinh công nợ phải thu , như không thu được do khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản. Hàng năm công ty chưa trích lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm tạo một khoản dự phòng khi giải quyết công nợ phải thu không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh toàn công ty.
Công ty cần có quyết sách cứng rắn đối với cá nhân, đơn vị có phát sinh các khoản công nợ trên, tích cực đôn đốc thanh toán thu hồi , có như vậy mới hạn chế thất thoát vốn của Công ty cũng như vốn của Nhà nước.
Công ty cần thực hiện việc trích lập dự phòng như chế độ cho phép, khoản trích lập dự phòng không vượt quá số lợi nhuận đơn vị đạt được và ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp trên cơ sở dự tính các khoản phải thu khó đòi không có khả năng đòi được trong năm quyết toán. Cuối năm khi trích lập đơn vị ghi: Nợ TK 6426 : Chi phí dự phòng
Có TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi.
Trong kỳ hoạch toán phát sinh khoản phải thu khó đòi được xử lý, kế toán định khoản :
Nợ TK 6426 : Chi phí dự phòng