Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Các tài khoản bao gồm: TK 111, 112, 131, 133, 141, 211, 214, 331, 333, 421, 511, 515, 632, 641, 642, 821, 911....
* Trình tự hạch toán
Cuối tháng, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển.
Để minh họa cho quá trình xác định kết quả kinh doanh tại công ty em xin trích dẫn số liệu tháng 12/2011 của công ty TNHH Dược phẩm Mai Linh
. Đơn vị tính: VND
* Trong năm không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán nên doanh thu thuần bằng doanh thu bán hàng kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ để tiến hành xác định KQKD căn cứ vào sổ cái TK 511
( Phụ lục 01)
Nợ TK 511: 2,503,795,500
Có TK 911: 2,503,795,500
* Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 632 ( Phụ lục 02) tiến hành kết chuyển giá vốn
hàng đã bán và cung cấp trong kỳ để xác định kết quả kế toán ghi: Nợ TK 911: 2,050,985,500
Có TK 632: 2,050,985,500
* Căn cứ vào sổ cái TK 642 ( Phụ lục 03) kế toán tiến hành kết chuyển chi phí quản lý trong kỳ để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 97,650,855
Có TK 642: 97,650,855
* Căn cứ vào sổ cái TK 641 ( Phụ lục 04 ) kế toán tiến hành kết chuyển chi phí quản lý trong kỳ để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 56,985,500
Có TK 641: 56,985,500
Cơ sở để hạch toán kết quả kinh doanh trong kỳ được lấy số liệu từ sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 632, tài khoản 641, tài khoản 642, tài khoản 511. Sau đó kế toán xác định kết quả kinh doanh theo công thức sau:
KQTT = Tổng DTT – GVHB – CFBH – CFQLDN – CP Thuế TNDN
Theo công thức trên thì kết quả kinh doanh trong tháng 12/2011 của Công ty TNHH Dược Phẩm Mai Linh ( Phụ lục 05) Sổ cái TK 911
sẽ là: 298.173.645VNĐ * 25% = 74.543.412 đ
* Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 và phản ánh lên sổ cái các TK 911, 821
Nợ TK 911 : 74.543.412
Có TK 821: 74.543.412
Nợ TK 821: 74.543.412
Có TK 3334: 74.543.412
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN = 298,173,65 – 74.543,412 = 223.630.238đ
* Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh sau thuế sang TK 421 và phản ánh lên sổ cái Tk 911, 421 ( Phụ lục 06)
Nợ TK 911 : 223.630.238 Có TK 421: 223.630.238