- Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp Tên phân xưởng: Phân xưởng Yên Bá
BẢNG PHÂN TÍCH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Quý IV/
Quý IV/2011 Đơn vị: Đồng STT Chỉ tiêu Ghi TK Nợ Toàn DN TK 627 – CPSXC CPQLDNTK 642 NG KH Gạch đặc Gạch rỗng 1 Nhà xưởng vật kiến trúc 8.306.105.000 302.411.000 83.485.000 2 Phương tiện vận tải 370.259.000 15.427.000 3 Máy móc, thiết bị 3.198.498.000 153.016.000 Cộng 11.874.862.000 560.854.000 119.342.000 358.027.000 83.485.000
Nợ TK 627: 477.369.000 + Gạch đặc: 119.342.000 + Gạch rỗng: 358.027.000
Có TK 214: 477.369.000
Căn cứ vào tiêu thức, sản lượng sản phẩm sản xuất để phân bổ khấu hao TSCĐ cho 2 loại gạch đặc và gạch rỗng như sau:
Chi phí khấu hao TSCĐ trong quý IV/2011 là 560.854.000 Trong kỳ sản xuất hoàn thành gạch đặc: 2.174.800 viên gạch rỗng: 6.524.400 viên
Quá trình phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho gạch đặc gạch rỗng như sau:
Khấu hao TSCĐ (nhà văn phòng Công ty) hạch toán vào TK642 "chi phí QLDN" là 83.485.000 Chi phí là: 560.854.000 - 83.485.000 = 477.369.000 477.369.000 Hệ số phân bổ = = 54, 875 2.174.800 + 6.524.400
Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho:
+ Gạch đặc: 54,875 x 2.174.800 = 119.342.000 + Gạch rỗng: 54,875 x 6.524.400 = 358.027.000
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho gạch đặc, gạch rỗng đều theo tiêu thức sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ, cách phân bổ tương tự như phân bổ khấu hao TSCĐ.
Chi phí dụng cụ dùng cho phân xưởng.
Chi phí dụng cụ là những tư liệu không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ.
Chi phí vật liệu, công cụ thuộc chi phí bày bao gồm các vật dụng rẻ, mau hỏng như: quần áo BHLĐ, bạt dứa, xẻng, ...
Trình tự kế toán cũng giống như đối với chi phí NVL cũng từ các phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ, vào sổ chi tiết và báo cáo Nhập - Xuất - Tồn, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ.
Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ kế toán ghi vào Bảng kê số 4, NKCT số 7 theo định khoản:
Nợ TK 627: 58.802.640 + Gạch đặc: 39.383.940 + Gạch rỗng: 19.418.700 Có TK 153: 58.802.640
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác bao gồm chi phí điện nước, giao dịch, hội nghị, pho to, in ấn tài liệu,...
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác tập hợp được trong quý IV/2011 là: Kế toán ghi vào Bảng kê số 4, NKCT số 7 theo ĐK:
Nợ TK 627(627.7): 85.451.000 + Gạch đặc : 23.252.000 + Gạch rỗng: 62.199.000 Có TK 111: 85.451.000 Nợ TK 627(627.8): 330.454.400 + Gạch đặc : 89.488.000 + Gạch rỗng: 240.966.400 Có TK 331: 330.454.400
Kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 Nợ TK 154: 960.993.620
Biểu 2-18
CÔNG TY CP VLXD YÊN BÁI
PHÒNG KẾ TOÁN