Như đã giới thiệu ở phần trên, lĩnh vực hoạt động của công ty là Xổ số kiến thiết mở thưởng. Doanh thu chủ yếu của công ty thu được từ những nguồn sau:
+ Từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
+ Từ trạm phát hành ở Thành Phố Hồ Chí Minh.
Nhưng do phạm vi của đề tài em chỉ phân tích số liệu phát sinh tại văn phòng công ty. Để theo dõi doanh thu, kế toán sử dụng 2 tài khoản cấp hai:
+ TK 5111-Doanh thu vé số truyền thống: mệnh giá 5,000đ/vé số.
+ TK 5112-Doanh thu vé số đặc biệt: mệnh giá 10,000đ/vé số- Chỉ phát hành vào dịp lễ tết.
Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là bán vé số truyền thống và vé số đặc biệt. Khi có số phát sinh, kế toán chỉ phản ánh bằng bút toán ghi Nợ TK 131 và ghi Có TK 155. Hai bút toán này không ghi đối ứng nhau mà được ghi riêng rẽ với nhau. Vì đặc điểm công ty có sử dụng phần mềm kế toán nên có một số bút toán kế toán ghi tắt, chỉ cần nhập số liệu vào bên Nợ một tài khoản thì phần đối ứng máy tính tự tính toán và xác định tài khoản ghi có. Đối với bút toán ghi Nợ TK 131 thì máy tính sẽ tự động hiểu đây là phần phải thu khách hàng và máy tính sẽ tự động tách ra phần doanh thu và phần thuế GTGT. Máy tính sẽ tự động hiểu bút toán sau:
Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 3331-Thuế GTGT
Đối với bút toán ghi Có TK 155, máy tính sẽ tự hiểu và kết chuyển bút toán sau: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 155- Thành phẩm
Với cách ghi chép này, kế toán thực hiện ít thao tác hơn, tiết kiệm nhiều thời gian hơn. Đây là ưu điểm của phần mềm kế toán Công ty.
Khi thu được tiền của khách hàng về số thành phẩm đó, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 131- Phải thu khách hàng
Theo lý thuyết, khi công ty xuất bán thành phẩm và thành phẩm đã xác định là tiêu thụ, kế toán phải hạch toán như sau:
Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 155- Thành phẩm Phản ánh doanh thu Nợ TK 111,112,131,… Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 3331- Thuế GTGT
Vậy, với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, kế toán đã làm đơn giản hóa quy trình hạch toán. Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty không theo dõi riêng ở Sổ chi tiết mà theo dõi chung trên Sổ cái với tên gọi là Sổ nhật ký tài khoản 511. Trong năm 2006, số phát sinh như sau:
Sổ nhật ký tài khoản 511 Doanh thu bán hàng
Năm 2006
Đvt: đồng
Chứng từ
Nội dung TKĐƢ Tiền việt nam
Số Năm Nợ Có 001 2006 Doanh thu vé số 131 1,104,691,886,002 002 2006 Doanh thu vé số đặc biệt 131 2,000,000,000 ………. ……….. ………
Kết chuyển doanh thu
bán hàng 911 Tổng cộng 1,106,691,886,002 1,106,691,886,002 +Số dư đầu kỳ phát sinh nợ: 1,106,691,886,002 phát sinh có: 1,106,691,886,001 +Số dư cuối kỳ Ngày…..tháng…..năm 2006
Ngƣời lập bảng kế toán trƣởng Giám đốc
Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131 1,106,691,886,002 Có TK 5111 1,004,265,350,911 Có TK 5112 1,818,181,818 Có TK 3331 100,608,353,273
Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu :
Nợ TK 5111 1,004,265,350,911
Nợ TK 5112 1,818,181,818
Có TK 911 1,006,083,532,729
Cuối năm 2006, Tổng số phát sinh của TK 511 là 1,006,086,532,729 đồng được kết chuyển vào tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”