TNDN thường phát sinh trong một số trường hợp sau:
- Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do mức khấu hao tài sản cố định theo mục đích kế toán nhanh hơn khấu hao tài sản cố định cho mục đích thuế TNDN trong năm.
- Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do ghi nhận một khoản chi phí trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào TNCT trong năm sau (chi phí trích trước về sữa chữa lớn TSCĐ, trích trước lãi vay phải trả,...)
- Giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại.
Thực chất chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh trong năm là khoản chênh lệch ghi theo chế độ kế toán làm giảm TNCT (tăng chi phí, giảm doanh thu, giảm thu nhập như: trích trước chi phí, khấu hao kế toán nhanh hơn khấu hao thuế, doanh thu chưa thực hiện ghi theo năm nhưng doanh thu tính thuế áp dụng cách tính thuế một lần, lỗ được khấu trừ vào các năm sau theo chế độ chuyển lỗ,...). Nói cách khác, các khoản chênh lệch tạm thời là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận doanh thu hay chi phí và thời điểm pháp lật về thuế quy định tính TNCT hoặc chi phí được khấu trừ khỏi TNCT (Ví dụ: ghi nhận thu nhập vào một năm nhưng thuế TNDN được tính ở một năm khác, hoặc ghi nhận chi phí vào một năm nhưng chi phí đó chỉ được khấu trừ vào TNCT ở một năm khác).
2.1.2.3. Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả trả
Thuế TNDN hoãn lại phải trả là: thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính