1.2.6.1.Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
1.2.6.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kết cấu tài khoản 642:
Bên Nợ: Tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2 tƣơng ứng với các nội dung tƣơng ứng trên là: TK 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428.
1.2.6.3.Nguyên tắc hạch toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp cần đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí.
1.2.6.4.Phƣơng pháp hạch toán 111, 112, 138 334, 338, 334 911 152, 153, 142, 242 214 111, 112, 131 335 242 3337, 3338 139, 351 642 133 Tính tiền lƣơng và các khoản
Các khoản làm giảm
Chi phí dịch vụ mua ngoài Xuất vật liệu, công cụ cho BPQL
VAT đƣợc khấu trừ
Kết chuyển CPQLDN để Trích trƣớc CPSCL TSCĐ
Phân bổ CP trả trƣớc cho BPQL
Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp
Trích lập dự phòng phải thu
trích theo lƣơng của NVQL CPBH
Trích khấu hao của BPQL
xác định KQKD
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp