1.2.7.1.Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, thu nhập từ mua bán chứng khoán, chênh lệch do chuyển nhƣợng vốn, thu nhập từ các hoạt động khác
1.2.7.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” Bên Nợ:
Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có)
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ.
1.2.7.3.Nguyên tắc hạch toán
Doanh thu hoạt động tài chính đƣợc phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tài chính đƣợc coi là đƣợc thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu đƣợc tiền hay sẽ thu đƣợc tiền.
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, doanh thu đƣợc ghi nhận là tổng số tiền thu đƣợc do bán bất động sản.
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu đƣợc ghi nhận là chênh lệch lãi giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về
trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu đƣợc từ việc bán chứng khoán). 1.2.7.4.Phƣơng pháp hạch toán 111, 112, 138,… 515 3331 911 221, 222, 223 Cuối kỳ tính thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển phải nộp theo PPTT
Doanh thu tài chính thuần
Nhận cổ tức lợi nhuận đƣợc chia
121, 128
Nhận lãi trái phiếu, tín phiếu bằng tiền
331 Nhận tiền CKTM đƣợc hƣởng 413 1112, 1122 Nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc bổ sung vốn góp Lãi bổ sung tín phiếu, trái phiếu
Giá vốn các khoản đầu tƣ Chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn
Giảm khoản phải trả ngƣời bán
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán
ngoại tệ > tỷ giá trên sổ kế toán
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kế toán Doanh thu tài chính