III- Phương phâp hạch toân nguyín vật liệu
2. Phương phâp hạch toân nhập, xuất NVL
Tại công ty kế toân tập hợp câc chứng từ gốc phât sinh trong kỳ. Sau đó tiến hănh lập bảng kí câc tăi khoản phđn loại lăm căn cứ để ghi sổ kế toân kỳ bâo câo kế toân của công ty theo thâng , quý , năm.Từ câc chứng từ gốc mua NVL để phục vụ cho sản xuất công ty sẽ lập bảng kí tăi khoânẽ chi trả câc dịch vụ mua ngoăi.
Công ty Cổ phần đường Bình Định hạch toân kế toân hăng tồn kho theo phương phâp thẻ song song.
Về nguyín tắc thì ở kho theo dõi NVL về mặt số lượng trín thẻ kho , đồng thời ở bộ phận kế toân theo dõi NVL về số lượng lẫn giâ trị trín sổ chi tiết
Trong kỳ công ty hạch toân NVL có rất nhiều câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh nhưng do thời gian có hạn vă sự hạn chế của đề tăi nín băi viết của em xn trích ra một số nghiệp vụ kinh tế nhập xuất trong quý I năm 2009 về NVL tại Công ty Cổ phần đường Bình Định
a).Kế toân nhập kho nguyín vật liệu
Chứng từ sổ sâch : Kế toân căn cứ văo hoâ đơn vă tiến hănh lập phiếu nhập kho, đồng thời đối chiếu giữa thủ kho vă số liệu có khớp với nhau không rồi tiến hănh lín sổ
Lấy số liệu từ mục 3 phần II, ta thấy khi mua nguyín vật liệu than đâ về đến công ty thì bín bân xuất hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÂ TRỊ GIA TĂNG
Liín 2: Giao khâch hăng Ngăy 04 thâng 3 năm 2009 Đơn vị bân hăng: Công ty than Đông Bắc Địa chỉ: Nhơn Hòa - An Nhơn
Điện thoại: 0563.835012 Mê số thuế: 4100259346
Họ tín người mua hăng: Nguyễn Bâ Lợi Đơn vị: Công ty CP Đường Bình Định
Địa chỉ: Km 52 - Tđy Giang - Tđy Sơn - Bình Định Điện thoại: 0563.884375
Mê số thuế: 4100480519
Hình thức thanh toân: Chuyển khoản
STT Tín hăng hóa,
dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giâ Thănh tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Than đâ Tấn 6 3.000.000 18.000.000
Cộng tiền hăng 18.000.000
Thuế suất thuế GTGT 5%: Tiền thuế: 900.000 Tổng cộng tiền thanh toân: 18.900.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười tâm triệu chín trăm ngăn đồng chẵn.
Người mua hăng Người bân hăng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, đóng dấu, họ tín)
Hóa đơn chi phí vận chuyển
Mẫu số: 02/GTKT-3LL QY/2007N
HÓA ĐƠN BÂN HĂNG
Liín 2: Giao khâch hăng Ngăy 04 thâng 3 năm 2009
Đơn vị bân hăng: Hợp tâc xê vận tải 31/3 An Nhơn Địa chỉ: Thị trấn Bình Định - An Nhơn
Điện thoại: 0563.835426 Mê số thuế: 4100670412
Họ tín người mua hăng: Nguyễn Bâ Lợi Đơn vị: Công ty CP Đường Bình Định
Địa chỉ: Km 52 - Tđy Giang - Tđy Sơn - Bình Định Điện thoại: 0563.884375
Mê số thuế: 4100480519
Hình thức thanh toân: Tiền mặt
STT Tín hăng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giâ Thănh tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Than đâ Tấn 6 500.000 3.000.000
Cộng tiền hăng 3.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn.
Người mua hăng Người bân hăng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, đóng dấu, họ tín)
Vì công ty không thuí bốc vâc chuyín nghiệp có tổ chức nín không có hóa đơn tiền bốc vâc. do vậy, khi thanh toân công ty chỉ cần giấy biín nhận của người bốc vâc để lăm chứng từ thanh toân.
GIẤY BIÍN NHẬN
Kính gửi: Công ty Cổ phần Đường Bình Định Tôi tín: Nguyễn Thănh Nam
Sinh năm: 1970
Địa chỉ: Tđy Giang - Tđy Sơn
CMND số: 211101939 cấp ngăy 05/10/1995
Đại diện cho tổ bốc vâc có nhận số tiền: 1.200.000 đồng (Bằng chữ: Một triệu hai trăm ngăn đồng chẵn).
Do anh Nguyễn Bâ Lợi chi trả về khoản tiền bốc lín, bốc xuống 6 tấn than đâ cho công ty.
Nay tôi viết giấy năy để công ty lăm cơ sở thanh toân cho anh Lợi.
Ngăy 04 thâng 3 năm 2009
Người chi Người nhận
Nguyễn Bâ Lợi Nguyễn Thănh Nam
Ban kiểm nghiệm vật tư lập biín bản kiểm nghiệm vật tư theo mẫu sau để lăm thủ tục nhập kho.
Công ty CP Đường Bình Định Mẫu số: 05-VT
Km 52 - QL 19 - Tđy Giang - Tđy Sơn Ban hănh kỉm theo QĐ
Số 15/2006/QĐ-BTC
BIÍN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm hăng hóa) Ngăy 05 thâng 3 năm 2009
Căn cứ Quyết định số 515 ngăy 12 thâng 01 năm 2006 của Tổng giâm đốc Công ty Cổ phần Đường Bình Định.
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông: M.Ramesh BaBu : Phó tổng giâm đốc - Trưởng ban Ông: Huỳnh Bâ Tín : Trưởng phòng hóa nghiệm - Phó ban Ông: Nguyễn Trọng Phúc : Trưởng phòng kỹ thuật - Ủy viín Ông: Trương Ngọc Đức : Thủ kho vật tư - Ủy viín
STT Tín nhên hiệu, quy
câch vật tư Mê số
Phương thức kiểm ĐVT Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Đạt quy câch Không đạt A B C D E 1 2 3 F 1 Than đâ Tấn 6 6
Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Đạt yíu cầu, đồng ý nhập kho đưa văo sử dụng.
Thủ kho Phòng kỹ thuật Phòng hóa nghiệm Trưởng ban (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
+ Phòng kinh doanh căn cứ văo hóa đơn, giấy bâo nhận hăng, biín bản kiểm nghiệm để lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho lập thănh 03 liín:
• 01 liín: Lưu tại phòng kinh doanh.
• 01 liín: Giao thủ kho để lăm chứng từ nhập kho vă ký tín.
• 01 liín: Giao phòng kế toân cùng với chứng từ để lăm chứng từ thanh toân
Công ty CP Đường Bình Định Mẫu số: 01-VT
Km 52 - QL 19 - Tđy Giang - Tđy Sơn Ban hănh kỉm theo QĐ
Số 15/2006/QĐ-BTC Quyển số: 20
Số: 180
PHIẾU NHẬP KHO
Ngăy 05 thâng 3 năm 2009 Họ tín người giao hăng: Nguyễn Quang Hùng Địa chỉ: Công ty than Đông Bắc
Nhập tại kho: Số 1 kho Đức
STT Tín nhên hiệu, quy câch vật tư
Mê số ĐVT Số lượng Đơn giâ Thănh tiền
Yíu cầu Thực nhập
1 Than đâ Tấn 6 6 3.700.000 22.200.000
Cộng 22.200.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu hai trăm ngăn đồng chẵn.
Người viết phiếu Phụ trâch cung tiíu Người mua Thủ kho (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) Căn cứ văo câc hoâ đơn NVL phiếu nhập kho, tổng hợp theo câc chứng từ cùng loại vă lập chứng từ ghi sổ như sau:
Công ty cổ phần đường Bình Định Tđy Giang – Tđy Sơn – Bình Định
BẢNG KÍ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 152
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Có câc tăi khoản
Số Ngăy 111 112 141
05/3/09 Mua NVL nhập kho 23.100.000 3.000.000 18.900.000 1.200.000
Tổng cộng 23.100.000 3.000.000 18.900.000 1.200.000
Công ty CP Đường Bình Định Km 52 - Tđy Giang - Tđy Sơn
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 28
Ngăy 05 thâng 03 năm 2009
Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Nợ Có
Nhập kho than đâ 1523 1.200.000
900.000 111 112 141 3.000.000 18.900.000 1.200.000 Cộng 23.100.000 23.100.000 Kỉm theo: 04 chứng từ gốc
Người lập Kế toân trưởng
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
- Từ câc chứng từ trín vă một số chứng từ có liín quan, kế toân thanh toân tiền hăng bằng ủy nhiệm chi, tiền vận chuyển bằng phiếu chi tiền mặt, tiền bốc vâc bằng phiếu thanh toân tạm ứng, tiền mua mía theo công nợ phải trả cho người bân.
Minh họa:
Ngăy 10/3/2009 xuất dầu DO 675 lít, bulon 500 bộ, than đâ 3 tấn để dùng cho bộ phận sản xuất:
Nợ TK 627 19.886.250
Có TK 1523 19.436.250
Có TK 1524 450.000
+ Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, căn cứ văo kế hoạch sử dụng, bộ phận sản xuất lập giấy đề nghị cấp vật tư.
+ Căn cứ văo giấy đề nghị cấp vật tư hoặc lệnh xuất kho của thủ trưởng đơn vị, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho thănh 3 liín:
•01 liín lưu tại phòng kinh doanh,
•01 liín giao cho người nhận xuống kho để nhận, •01 liín giao bộ phận nhận để theo dõi.
- Giấy đề nghị cấp vật tư.
Công ty CP Đường Bình Định CỘNG HÒA XÊ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Km 52 - QL 19 - Tđy Giang - Tđy Sơn Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tđy Sơn, ngăy 10 thâng 3 năm 2009
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: - Tổng Giâm đốc công ty - Câc phòng liín quan
Căn cứ văo tiến độ sản xuất, bộ phận sản xuất thuộc phđn xưởng đường đề nhị Tổng giâm đốc vă câc phòng liín quan xem xĩt duyệt cho xuất kho câc vật tư sau để phục vụ kịp tiến độ.
STT Tín vật tư ĐVT Số lượng Đơn giâ
(đồng) Thănh tiền
Mục đích sử dụng 1 Dầu DO Lít 375 12.350 8.336.250 Vận hănh mây 2 Bu lông Bộ 500 900 450.000 Thay thế 3 Than đâ Tấn 3 3.700.000 11.100.000 Đất lò nấu
Cộng 19.886.250
Đề nghị được duyệt:
Tổng giâm đốc Phòng kế toân Thủ kho Bộ phận sản xuất (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
- Khi giấy đề nghị cấp vật tư được duyệt, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho. PHIẾU XUẤT KHO
Ngăy 10 thâng 3 năm 2009 Số : 120
Họ tín người nhận hăng: Nguyễn Đức Toăn Địa chỉ: Phđn xưởng đường
Lý do xuất: Phục vụ sản xuất
ST T
Tín, quy câch vật tư Mê số ĐVT Số lượng Đơn giâ Thănh tiền Yíu cầu Thực xuất 1 Dầu DO Lít 675 675 12.350 8.336.250 2 Bu lông Bộ 500 500 900 450.000 3 Than đâ Tấn 3 3 3.700.000 11.100.000 Cộng 19.886.250
Người viết phiếu Phòng kế toân Người nhận Thủ kho (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
Công ty CP Đường Bình Định Ban hănh kỉm theo QĐ
Tđy Giang - Tđy Sơn - Bình Định Số 15/2006/QĐ-BTC
Sau khi xuất kho nguyín vật liệu thì kế toân tiến hănh ghi văo thẻ kho để theo dõi
THẺ KHO
Ngăy 11 thâng 3 năm 2009 Tín địa chỉ kho: Kho số 1 - Kho Đức
Tín vật liệu: Than đâ
Quy câch, phẩm chất: Than cục
Chứng từ Diễn giải Số lượng
Ngăy Số phiếu Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất
Tồn đầu kỳ 22
05/3/09 180 Mua nhập kho 6
10/3/09 120 Xuất sản xuất 3
Cộng 25
SỔ CHI TIẾT KẾ TOÂN
Tăi khoản: 1523
Tín vă địa chỉ kho: Kho số 1 - Kho Đức Tín vật liệu: Than đâ
Quy câch, phẩm chất: Than cục
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đ. giâ Nhập Xuất Tồn Số Ngăy SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 22 81.400.000 05 05/3/09 Nhập kho 3.700.000 6 22.200.000 12 10/3/09 Xuất sản xuất 3.700.000 3 11.100.000 Cộng 6 22.200.000 3 11.100.000 Tồn cuối 25 92.500.000
- Cuối thâng, tiến hănh cộng sổ chi tiết nguyín vật liệu vă đối chiếu với số liệu trín thẻ kho của thủ kho. Nếu có chính lệch phải tìm hiểu nguyín nhđn vă điều chỉnh
cho khớp, đúng. Sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho vật liệu để đối chiếu với kế toân tổng hợp.
Công ty cổ phần đường Bình Định
Km52 - Tđy Giang – Tđy Sơn – Bình Định
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NGUYÍN VẬT LIỆU STT Tín vật tư,
hăng hoâ
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Than đâ 6 22.200.000 3 11.100.000 3 11.100.000
2 Dầu DO 675 8.336.250 675 8.336.250
3 Bu Lông 500 450.000 500 450.000
Tổng cộng 22.200.000 19.886.250 2.313.750
Dựa văo câc chứng từ gốc phiếu , xuất kho vă câc chứng từ liín quan kế toân tiến hănh lín sổ tổng hợp
Công ty CP Đường Bình Định Km 52 - Tđy Giang - Tđy Sơn
BẢNG KÍ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 152
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ câc tăi khoản
Số Ngăy TK 627
120 10/3/09 Xuất vật liệu cho sản xuất 8.336.250 8.336.250 10/3/09 Xuất vật liệu cho sản xuất 450.000 450.000 10/3/09 Xuất vật liệu cho sản xuất 11.100.000 11.100.000 Tổng cộng 19.886.250 19.886.250
Ta đưa văo chứng từ ghi sổ:
Ngăy 10 thâng 3 năm 2009
Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số hiệu tăi khoản Ghi chú
Nợ Có Nợ Có
Xuất kho nguyín vật liệu 627 1524 1523 19.886.250 450.000 19.436.250 Cộng 19.886.250 19.886.250 Kỉm theo 04 chứng từ gốc
Người lập Kế toân trưởng
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
Văo cuối thâng hoặc cuối quý kế toân tiến hănh lập chứng từ ghi sổ để văo sổ câi
Công ty CP Đường Bình Định Km 52 - Tđy Giang - Tđy Sơn
SỔ CÂI
Ngăy 31 thâng 3 năm 2009 Tín TK: Nguyín vật liệu
Số hiệu: 152
Ngăy Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú
Số Ngăy Nợ Có
31/3 28 05/3
Dư đầu kỳ
Nhập kho than đâ 111 112 141 3.000.000 18.900.000 1.200.000 31/3 30 10/3 Xuất kho NVL 627 19.886.250 Cộng phât sinh 23.100.000 19.886.250 Số dư cuối kỳ 3.213.750
Người ghi sổ Kế toân trưởng
PHẦN III
MỘT SỐ NHẬN XĨT VĂ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOĂN THIỆN CÔNG TÂC TỔ CHỨC KẾ TOÂN NGUYÍN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BÌNH ĐỊNH