1- Tổ chức bộ mây kế toân:
∗ Sơ đồ kế toân:
Chú thích: Quan hệ chi phối Quan hệ phối hợp
∗ Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toân:
Tổng Giâm đốc Trưởng phòng Kế toân Phó phòng kế toân Kế toân công cụ dụng cụ Kế toân tiền lương Kế toân nguyín vật liệu Kế toân thanh toân Kế toân tập hợp chi phí vă tính giâ thănh Kế toân tổng hợp Thủ quỹ
- Kế toân trưởng kiím trưởng phòng kế toân tăi chính: Kế toân trưởng được Nhă nước bổ nhiệm có nhiệm vụ tổ chức bộ mây kế toân, trực tiếp điíu hănh công tâc kế toân của đơn vị theo quy định của điều lệ kế toân trưởng, trực tiếp phụ trâch công tâc tăi chính, kế toân quản trị, xđy dựng cơ bản.
- Phó phòng kế toân: Giúp cho kế toân trưởng có phó phòng kế toân, được phđn công trực tiếp điều hănh công tâc kế toân tăi chính.
- Kế toân tăi sản cố định, vật tư công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ phản ânh số hiện có vă tình hình tăng giảm về số lượng, chất lượng, tình hình sử dụng tăi sản cố định, vật tư, công cụ dụng cụ. Tính khấu hao theo dõi sửa chữa, thanh lý, nhượng bân tăi sản cố định. Tính vă phđn bổ chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ văo chi phí giâ thănh sản phẩm. Tham gia kiểm kí, đânh giâ lại tăi sản cố định, vật liệu công cụ dụng cụ.
- Kế toân tiền lương, bảo hiểm xê hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoăn: Có nhiệm vụ phản ânh số lượng, chất lượng vă tình hình sử dụng thời gian lao động, kiểm tra việc tính, chia lương, chia thưởng vă phđn chia câc khoản thu nhập cho người lao động. Tính vă trả BHXH vă câc khoản phụ cấp khâc cho người lao động. Lập bảng phđn bổ tiền lương vă BHXH, BHYT, KPCĐ văo chi phí, giâ thănh sản phẩm.
- Kế toân nguyín liệu: Có nhiệm vụ phản ânh tình hình đầu tư vă thu mua nguyín liệu, tình hình sử dụng nguyín liệu văo sản xuất, tình hình thanh toân nguyín liệu vă thu hồi nợ đầu tư.
- Kế toân thanh toân: Có nhiệm vụ phản ânh số hiện có vă tình hình tăng giảm câc loại quỹ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, vốn liín doanh liín kết, thanh toân công nợ.
- Kế toân tập hợp chi phí vă tính giâ thănh sản phẩm: Có nhiệm vụ xâc định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất vă đối tượng tính giâ thănh để hướng dẫn câc bộ phận quản lý vă câc bộ phận khâc có liín quan lập vă luđn chuyển chứng từ phù hợp đối tượng hạch toân, đồng thời có nhiệm vụ tập hợp, phđn bổ chi phí, hạch toân giâ thănh sản xuất thực tế của sản phẩm hoăn thănh nhập kho.
- Kế toân tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp cho kế toân trưởng, thu thập vă tổng hợp câc số liệu của câc bộ phận kế toân để lín bâo câo quyết toân trình kế toân trưởng xĩt duyệt.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, chi tiền mặt khi có chứng từ hợp phâp.
∗ Hình thức kế toân công ty âp dụng:
Công ty Cổ phần đường Bình Định âp dụng hình thức kế toân chứng từ ghi sổ. Đặc điểm của hình thức năy lă mở sổ tổng hợp riíng vă mở sổ chi tiết riíng. Trình tự ghi sổ theo trình tự thời gian vă phđn loại. Hệ thống ở hai sổ kế toân tổng hợp giống nhau lă sổ câi vă sổ chứng từ ghi sổ.
Ghi chú: Ghi hăng ngăy Ghi hăng thâng Quan hệ đối chiếu
Giải thích trình tự hạch toân:
- Hằng ngăy kế toân căn cứ văo chứng từ gốc kế toân lập chứng từ ghi sổ. Sau đó đăng ký qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi được dùng để ghi sổ. Câc chứng từ gốc sau khi lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi văo câc sổ thẻ kế toân chi tiết, sổ quỹ.
- Cuối thâng phải khóa sổ tính ra số tiền của câc nghiệp vụ kinh tế, tăi chính phât sinh trong thâng trín sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tính tổng số phât sinh Nợ, tổng số phât sinh Có vă số dư của từng tăi khoản trín sổ câi. Căn cứ văo số câi lập bảng cđn đối tăi khoản (bảng cđn đối số phât sinh), lập bâo câo tăi chính theo quy định của Nhă nước.
2- Hệ thống tăi khoản sử dụng:Theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Ngăy 20/3/206 20/3/206
TK 152, để tiện việc theo dõi chi tiết nguyín vật liệu công ty có mở thím chi tiết cấp 2 tăi khoản 152 như:
TK 1521: Nguyín vật liệu chính TK 1522: Vật liệu phụ
TK 1523: Nhiín liệu
TK 1524: Phụ tùng thay thế
TK 1525: Vật liệu xđy dựng (gạch...)
Vă câc tăi khoản liín quan: 111, 112, 133, 331, 621, 627, 641, 642
3- Hệ thống chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Bảng kí Sổ kế toân chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ
Sổ câi Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng cđn đối số phât sinh
4- Chế độ sổ kế toân:
- Hình thức kế toân: Chứng từ ghi sổ.
Hệ thống sổ kế toân: Sổ kế toân chi tiết, sổ kế toân tổng hợp.
5- Hệ thống bâo câo kế toân:
Bâo câo theo niín độ (bắt đầu từ ngăy 01/1 kết thúc 31/12 năm dương lịch) theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngăy 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tăi chính.
6- Một số chính sâch kế toân âp dụng tại đơn vị:
- Phương phâp hạch toân hăng tồn kho: Kí khai thường xuyín - Phương phâp tính giâ hăng tồn kho: Bình quđn gia quyền. - Phương phâp tính thuế GTGT: Theo phương phâp khấu trừ
B- THỰC TRẠNG KẾ TOÂN NGUYÍN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BÌNH ĐỊNH