22 Liệt kê các công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành
2.2.2Thủ tục tổng hợp, đối chiếu
Trước tiên, KTV tiến hành thu thập Bảng tổng hợp TSCĐ của đơn vị, trong đó bao gồm có các chỉ tiêu: số dư đầu kỳ TSCĐ, số phát sinh tăng, giảm, số cuối kỳ của nguyên giá, khấu hao lũy kế, giá trị còn lại, lãi lỗ do thanh lý của từng loại TSCĐ.
Sau đó KTV tiến hành kiểm tra các số tổng hợp. Để tiến hành công việc này, KTV sẽ thu thập các tài liệu: BCTC, Bảng cân đối phát sinh, Sổ Cái TSCĐ, Sổ chi tiết TSCĐ. Thu thập các số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ HH vào thời điểm 31/12 của khách hàng. KTV tiến hành tổng hợp các số liệu lên giấy tờ làm việc.
Tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ Cái với Bảng cân đối phát sinh, đối chiếu số trên Sổ Cái với Số liệu được phản ánh trên BCTC của khoản mục tương ứng. Đối chiếu số liệu tổng hợp được trên sổ chi tiết với Sổ Cái tài khoản TSCĐ với Biên bản kiểm kê TSCĐ.
Biểu 2.3 Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
BDO
KHÁCH HÀNG: Công ty CP D Tham
chiếu E.140.5.1
NIÊN ĐỘ: 31/12/2012
NỘI DUNG: Thực hiện thủ tục Tổng hợp đối chiếu. Ký Ngày
Người TH Nhân
Người KT N.Phương
Mục tiêu: Ghi chép, trình bày.
Nội dung thực hiện công việc: Tổng hợp đối chiếu số dư đầu kỳ với Báo cáo kiểm toán năm 2011, số phát sinh khớp đúng với số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ và BCTC.
TK Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ
2112 Nhà cửa, vật kiến trúc 5.818.736.241 2.230.814.817 0 8.049.551.058 2113 Máy móc, thiết bị 560.889.720 234.682.532 0 795.572.252 2114 Phương tiện vận tải 264.506.312 44.266.568 0 308.772.879 2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý 1.031.510.577 240.107.967 52.424.250 1.219.194.294
Sổ chi tiết 7.675.642.850 2.749.871.883 52.424.250 10.373.090.483
Số trên sổ BCTC 7.675.642.850 2.749.871.883 52.424.250 10.373.090.483
Kết luận:
-Số dư đầu kỳ khớp đúng với Báo cáo kiểm toán năm 2011, số phát sinh khớp đúng giữa sổ chi tiết, sổ cái TSCĐ và BCTC 2012