Chi phí QLDN: Lă những khoản chi phí liín quan đến hoạt động quản lý
doanh nghiệp phât sinh trong kỳ. Chi phí quản lý của công ty gồm:
- Chi phí nhđn viín quản lý: tiền lương, tiền phụ cấp, câc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của đội ngũ quản lý (BGĐ, quản lý câc phòng ban, phđn xưởng)
- Chi vật dụng văn phòng: giâ trị CCDC, đồ dùng văn phòng (văn phòng phẩm, câc công cụ lao động phục vụ chung cho doanh nghiệp) dùng cho quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: nhă cửa, nhă lăm việc, mây móc thiết bị dùng cho văn phòng (mây tính, xe ô tô phục vụ cân bộ) dùng cho bộ phận quản lý.
- Thuế phí, lệ phí: thuế môn băi, thuế nhă đất, câc khoản phí khâc phục vụ cho hoạt động vă sự tồn tại của doanh nghiệp.
- Chi phí dự phòng: dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả…
- Chi phí dịch vụ mua ngoăi: điện, nước, điện thoại, tiền Fax, tiền thuí văn phòng, … phục vụ cho quản lý của công ty.
- Chi phí bằng tiền khâc: Chi phí đăo tạo cân bộ, công tâc phí.
* Chứng từ kế toân sử dụng: Phiếu chi, giấy bâo Nợ ngđn hăng, Bảng biểu phđn bổ lương, Bảng biểu phđn bổ khấu hao TSCĐ, Bảng biểu phđn bổ công cụ dụng cụ....
* Tăi khoản sử dụng: TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, để phản ânh toăn bộ câc khoản chi phí phât sinh trong kỳ.
* Sổ sâch kế toân: sổ nhật ký chung, văo câc sổ chi tiết TK 642(2), sổ câi TK 642(2).
* Xem xĩt nghiệp vụ liín quan đến câc chi phí quản lý phât sinh:
- Ngăy 01/11/2012 thanh toân tiền điện thoại, mây Fax theo HĐGTGT
(Bảng biểu 2.15) của bộ phận văn phòng công ty. Chi phí phât sinh lă 950.000đ
(chưa có thuế GTGT 10%), công ty thanh toân bằng tiền mặt. Kế toân ghi phiếu chi (Bảng biểu 2.16)
Phần mềm sẽ xử lý dữ liệu vă tự động chuyển dữ liệu để lín sổ nhật ký chung (Bảng biểu 2.6), sổ câi TK 642(2) (Bảng biểu 2.20) theo bút toân:
+ Nợ TK 642(2): 950.000 đ Nợ TK 133 : 95.000 đ Có TK 111: 1.045.000 đ
Bảng biểu 2.14: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG(GTGT) Mẫu số: 01GTKT2/001
Liín 2: Giao cho khâch hăng Ký hiệu: AD/12T Viễn thông thănh phố Hă Tĩnh Số:0814586 Trung tđm viễn thông: Hă Tĩnh Từ ngăy 01/11/2012 đến 30/11/2012 Địa chỉ: Số 35, Trần Phú- T.p Hă Tĩnh.
Tín khâch hăng: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyín. Địa chỉ: Xê Phù Việt- Huyện Thạch Hă- Hă Tĩnh.
Số điện thoại:
Hình thức thanh toân: TM/CK MST: 3000984133
STT Dịch vụ sử dụng thâng 11 ĐVT Số lượng Đơn giâ Thănh tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 2 3 4
Cước thuí bao vă sử dụng dịch vụ Cước không chịu VAT
Cước khuyến mại (không thu tiền) Chiết khấu 950.000 0 0 0 Cộng tiền dịch vụ(A): (1+2-3-4) 950.000 Thuế suất GTGT 10% x (1-3-4) = Tiền thuế GTGT (B) 95.000 Tổng cộng tiền thanh toân: (A+B) 1.045.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm bốn năm ngăn đồng chẵn.
Sau khi trừ khuyến mại, đặt cọc. Số tiền thanh toân lă: 1.045.000đ
Ngăy 10 thâng 12 năm 2012
Bảng biểu 2.15: Phiếu chi
PHIẾU CHI
Liín 1
Ngăy 10 thâng 12 năm 2012
Mẫu số 02-TT
(Ban hănh theo quyết định 48/2006 ngăy 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tín: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyín PC: 016 Địa chỉ: Xê Phù Việt-huyện Thạch Hă- Hă Tĩnh Nợ: 6422 Nợ: 1331 Có TK 111 Người nhận tiền: Bưu điện thănh phố Hă Nội.
Địa chỉ: Số 35-Trần Phú- T.p Hă Tĩnh.
Lý do chi: Thanh toân tiền điện thoại, mây Fax thâng 10/2012 Số tiền: 1.045.000 đồng
Viết bằng chữ: Một triệu không trăm bốn năm ngăn đồng chẵn.
Giâm đốc Kế toân trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký,tín, đóng dấu) (ký, họ tín) (ký, họ tín) (ký, họ tín) (ký, họ tín)
- Xĩt nghiệp vụ thanh toân lương văn phòng.
Bảng biểu tính lương bộ phận văn phòng thâng 11 (Bảng biểu 2.16). Kế toân dựa văo bảng tính lương viết phiếu chi thanh toân lương: (Bảng biểu 2.17).
Bảng biểu 2.16: Bảng thanh toân tiền lương
BẢNG THANH TOÂN LƯƠNG
Thâng 12 năm 2012 Bộ phận văn phòng
STT Họ vă tín Lương cơ bản
Lương kinh
doanh Tổng Ký nhận
1 Vũ Lan Anh 4.500.000 700.000 3.000.000
2 Trần Văn Tú 4.700.000 800.000 3.500.000
3 Hai Trưng Hoa 4.700.000 500.000 3.200.000
4 Nguyễn Thâi 4.200.000 3.200.000
………. …….. ……….
Tổng 22.900.000 17.450.000 40.350.000
Ngăy 31 thâng 12 năm 2012
Người lập (Ký, ghi họ tín) Kế toân trưởng (Ký, ghi họ tín) Giâm đốc (Ký, ghi họ tín, đóng dấu)
PHIẾU CHI
Liín 1
Ngăy 31 thâng 12 năm 2012
Mẫu số 02 - TT
(Ban hănh theo quyết định 48/2006 ngăy 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tín: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyín PC017
Địa chỉ: Xê Phù Việt, Huyện Thạch Hă, Hă Tĩnh Nợ: 64221/ Có TK 111 Người nhận tiền: Phòng nhđn sự
Địa chỉ: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyín. Lý do chi: Thanh toân tiền lương bộ phận văn phòng thâng 12. Số tiền: 40.350.000 đồng
Viết bằng chữ: Bốn mươi triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Giâm đốc Kế toân trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký,tín, đóng dấu) (ký, họ tín) (ký, họ tín) (ký, họ tín) (ký, họ tín)
Căn cứ văo phiếu chi, kế toân nhập thông tin văo phần mềm kế toân tương tự như nhập câc phiếu chi thanh toân tiền phản ânh chi phí bân hăng ở trín.
Dữ liệu trín phần mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu ghi văosổ câi TK 642(2)
(Bảng biểu 2.20), sổ chi tiết TK 642(2) (Bảng biểu 2.21), theo bút toân phản ânh
chi phí quản lý.
+ Nợ TK 642(2) : 40.350.000 đ Có TK 334: 40.350.000 đ
=> Cuối kỳ, kết chuyển câc CPQLDN quý 4/2012 sang TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh. Kế toân thực hiện : Kế toân tổn hơp/ Khai bâo bút toân kết chuyển tự động / Bút toân kết chuyển tự động.
+ Nợ TK 911 : 205.500.000 đ Có TK 642(2): 205.500.000 đ
Bảng biểu 2.18: Sổ chi tiết TK 642(2)
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyín
Bộ phận: Phòng kế toân Mẫu số S38-DNN(Ban hănh theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngăy 14/9/2006 của Bộ trưởng)
SỔ CHI TIẾT
Từ ngăy 01/12/2012 đến 31/12/2012
Tăi khoản 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngăy CG Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số phât sinh
Số CT Ngăy CT Nợ Có
… … ….. … … …
10/12/2012 PC00100 10/12/2012 Ttoân tiền điện thoại, tiền Fax T11 111 1.045.000
15/12/2012 PC0095 15/12/2012 Thanh toân tiền nước T11. 111 1.535.000
20/12/2012 CT00015 20/12/2012 Khấu hao TSCĐ 214 850.000
… … … ……….. … … …
31/12/2012 BL T12 31/12/2012 Trích tiền lượng bộ phận QLDN 334 40.350.000
31/12/2012 K/c 6422 T12 31/12/2012 K/c CPQLDN T12 sang XĐKQKD 911 85.500.000
Cộng PS 85.500.000 85.500.000
Ngăy 31 thâng 12 năm 2011
Người ghi sổ (Ký, ghi họ tín) Kế toân trưởng (Ký, ghi họ tín) Giâm đốc (Ký, ghi rõ họ tín, đóng dấu) Bảng biểu 2.19: Sổ Nhật ký chung
Đơn vị : Công ty CP TM vă công nghiệp Bình Nguyín
Bộ phận: Phòng kế toân Mẫu số S03a-DNN(Ban hănh theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngăy 14/9/2006 của Bộ trưởng)
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngăy 1/12/2012 đến ngăy 31/12/2012 Trang 02
Ngăy ghi sổ Chứng từ Diễn giải TTSố dòng TK ĐƯ Số PS Số HĐ Ngăy Nợ Có
Trang trước chuyển sang
… … … ……….. … … …
10/12/2012 PC00100 10/12/2012 Ttoân tiền điện thoại, tiền Fax T11Thuế VAT đầu văo Chi thanh toân tiền điện thoại.
30 31 32 642(2) 1331 1111 950.000 95.000 1.045.000 15/12/2012 PC0095 15/12/2012 Thanh toân tiền nước T11.Thuế VAT đầu văo
Chi thanh toân tiền nước
33 34 35 642(2) 1331 1111 1.535.000 153.500 1.688. 500 20/12/2012 CT00015 20/12/2012 Khấu hao TSCĐ bộ phận QLDN 3637 642(2)214 850.000 850.000 … … … Trích lương cho bộ phận QLDN 3839 642(2)334 40.350.000 40.350.000 31/12/2012 K/c 4 31/12/2012 K/c CPQLDN quý 4 sang XĐKQKD 4041 642(1)911 205.500.000 205.500.000 Cộng 205.500.000 205.500.000
Ngăy 31 thâng 12 năm 2012
Người ghi sổ
Bảng biểu 2.20: Sổ câi TK 642(2)
Đơn vị:Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyín.
Bộ phận: Phòng kế toân.
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hănh theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngăy 14/9/2006 của Bộ trưởng)
SỔ CÂI
Từ ngăy 01/10/2012 đến ngăy 31/12/2012 TK 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngăy GS Chứng từ Diễn giải NKC TK
ĐƯ
Số PS
Số CT Ngăy CT Trang Dòng Nợ Có
10/12/2012 PC00100 10/12/2012 Ttoân tiền điện thoại, tiền Fax T11 2 30 111 1.045.000
15/12/2012 PC0095 15/12/2012 Thanh toân tiền nước T11. 2 33 111 1.535.000
20/12/2012 CT00015 20/12/2012 Khấu hao TSCĐ 2 36 214 850.000
… … … ……….. … … …
31/12/2012 BL T12 31/12/2012 Trích tiền lượng bộ phận QLDN 2 38 334 40.350.000
31/12/2012 K/c 4 31/12/2012 K/c CPQLDN quý 4 sang XĐKQKD 2 39 911 205.500.000
Cộng PS 205.500.000 205.500.000
Ngăy 31 thâng 12 năm 2012
Người ghi sổ (Ký, ghi họ tín) Kế toân trưởng (Ký, ghi họ tín) Giâm đốc (Ký, ghi rõ họ tín, đóng dấu)