CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VẠN QUỐC
2.2.5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các loại chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí thực tế phát sinh dùng cho quản lý bao gồm các chi phí :
- Chi phí nhân công là các khoản tiền lương của nhân viên quản lý, các khoản liên quan đến văn phòng, các bộ phận quản lý trong Công ty. Căn cứ để phản ánh chi phí nhân viên quản lý là Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm …căn cứ vào các hóa đơn dịch vụ, phiếu chi.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý căn cứ để phản ánh là bảng tính trích khấu hao.
Kế toán chi tiết
Để tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí phát sinh một cách cụ thể đầy đủ kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 6422 theo dõi chi tiết từng khoản chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ các khoản chi phí. Sổ chi tiết tài khoản 6422 được mở cho cả năm và theo dõi theo từng tháng
Tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quản lý của doanh nghiệp đều phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ. Tùy thuộc nội dung của từng yếu tố chi phí phát sinh mà các chứng từ được lập và sử dụng khác nhau.
Trong tháng 12/2013 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: ngày 31/12/2013 trả tiền điện cho công ty Điện lực Hải Phòng số tiền 5000.000đ, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 6422: 2.000.000 Nợ TK 1331: 200.000 Có TK 111: 2.200.000
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc trong tháng 12 năm 2013 như sau:
Đơn vị tính: đồng
1 Trả tiền điện 2.200.000
2 Trả tiền nước 2.500.000
3 Chi phí trả lương cho nhân viên 50.000.000
4 Chi phí khấu hao TSCĐ 9.000.000
Tổng 63.700.000
Đơn vị: Công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Địa chỉ: Số 68, Phương Lưu, Vạn Mỹ, Ngô Quyền, HP
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013.
Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Liên Địa chỉ: Bộ phận văn phòng
Lý do chi: Chi trả tiền điện tháng 12
Số tiền: 2.200.000 (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn./. Kèm theo: ... chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ... + Số tiền quy đổi: ... (Nếu gửi ra ngoài phải đóng dấu).
Công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn
Quốc Mẫu số : S03b-DNN
Địa chỉ: 168 Phương Lưu, Vạn Mỹ, Ngô Quyền, HP
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số: 14 Số: 87
Nợ: 6422 Có: 111
( Trích ) SỔ CÁI
TK 6421 – Chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2013
Từ ngày 01/12/013 đến ngày 31/12/2013
Đơn vị tính: Đồng Ngày HT Chứng từ Diễn giải TK PS Nợ PS Có Ngày Số 31/12/13 31/12/13 PC87 Trả tiền điện 111 2.200.000 31/12/13 31/12/13 PC125 Trả tiền nước 111 2.500.000 31/12/13 PC 127 Chi phí trả lương cho
nhân viên 334 50.000.000
31/12/13 Chi phí khấu hao
TSCĐ 214 9.000.000
31/12/13 PKT
124 Kết chuyển sang 911 63.700.000
Tổng cộng phát sinh 63.700.000 63.700.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Kế toán định khoản bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp như sau: Nợ TK 911: 63.700.000
Có TK 6422: 63.700.000
2.2.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Để xác định kết quả tiêu thụ kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 511, TK 632, TK 6421, TK 6422, TK 421 để xác định kết quả lãi, lỗ của Công ty.
* Xác định kết quả tiêu thụ :
Kết quả tiêu thụ của Công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc được xác định theo công thức sau :
Kết quả từ hoạt động
tiêu thụ =
Doanh thu thuần từ hoạt động tiêu thụ - Giá vốn của hàng xuât bán - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp…sang TK 911 để xác định kết quả lãi lỗ của hoạt động bán hàng. Phần chênh lệch giữa bên có và bên nợ TK 911 sẽ được chuyển sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
- Căn cứ vào những ví dụ số liệu đã tập hợp ở trên, kế toán tổng hợp kết chuyển như sau:
Lợi nhuận trước thuế: 972.890.200 - (790.550.000 + 36.400.000 + 63.700.000) = 82.240.200 đồng.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 82.240.200 x 25% = 20.560.050 đồng.
Lợi nhuận sau thuế: 82.240.200 – 20.560.050 = 61.680.150 đồng.
Đơn vị: Công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc SỔ CÁI
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Năm 2013 Đơn vị tính : Đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có PKT 121 31/12 K/C DTBH và CCDV 511 972.890.200
PKT 122 31/12 K/C Giá vốn hàng bán 632 790.550.000 PKT 123 31/12 K/C Chi phí bán hàng 641 36.400.000
PKT 124 31/12 K/C CPQLDN 642 63.700.000
PKT 125 31/12 Thuế thu nhập doanh
nghiệp 821 20.560.050
PKT 126 31/12 Kết chuyển sang 421 421 61.680.150
Cộng Phát sinh X 972.890.200 972.890.200
Hải Phòng, Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) (Đã ký) ( Đã ký ) ( Đã ký) ( Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 12/2013 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có B C D E 1 2
25/12 PC85 Chi trả tiền vận chuyển 6421 1.000.000
111 1.000.000
31/12 PC87 Chi trả tiền điện tháng 12 6422 2.200.000
111 2.200.000
... ... ... .... ....
31/12/2013 PKT 121 Kết chuyển doanh thu BH va CCDV 5111 972.890.200
31/12/2013 PKT 122 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 790.550.000
632 790.550.000
31/12/2013 PKT 123 Kết chuyển chi phí
bán hàng 911 45.400.000
641 45.400.000
31/12/2013 PKT 124 Kết chuyển chi phí
QLDN 911 67.000.000
642 67.000.000
31/12/2013 PKT 125 Kết chuyển thuế thu nhập DN 911 17.485.050
821 17.485.050
Cộng chuyển sang
trang sau … ….
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP