- Công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc áp dụng chế độ kế toán DN ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các quyết định bổ sung và sửa đổi được ban hành những năm gần đây. - Niên độ kế toán áp dụng tại công ty theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Chế độ tiền tệ: Công ty áp dụng chế độ tiền tệ theo đồng tiền hạch toán là việt nam đồng (VNĐ).
- Hình thức kế toán hàng tồn kho áp dụng tại công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2. Thực trạng hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc
Cũng các doanh nghiệp khác, để xác định kết quả của một kỳ kinh doanh Công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc phải thiết lập quy trình bán hàng. Theo đó những quy trình này được xây dựng dựa trên những kế hoạch cụ thể:
2.2.1. Kế toán quá trình bán hàng
Công ty hiện tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán buôn là chủ yếu, ngoài ra còn một số trường hợp là bán lẻ; kế toán quá trình bán hàng được thực hiện dựa theo quy trình bán hàng và quy trình thu tiền bán hàng như sau:
• Quy trình bán hàng
Phụ trách bộ phận kinh doanh nhận được đơn hàng của nhân viên kinh doanh sẽ lập đơn hàng rồi gửi cho thủ kho qua email. Đồng thời in đơn hàng đó ra ký rồi yêu cầu nhân viên kinh doanh và phụ trách ngành hàng ký.
Thủ kho sau khi nhận được đơn hàng do bộ phận kinh doanh gửi sẽ lập phiếu xuất kho và giao hàng theo đúng số lượng, chủng loại cho khách hàng; phiếu xuất kho được lập thành 03 liên, 01liên gửi khách hàng, 01 liên thủ kho lưu, 01 liên chuyển trả phòng kế toán.
• Quy trình thu tiền bán hàng
Căn cứ vào Đơn đặt hàng và Phiếu xuất kho, Phụ trách kinh doanh tổng hợp danh sách khách hàng đến hạn thanh toán trong ngày (danh sách thể hiện rõ các thông tin: Tên người mua, địa chỉ, điện thoại, mã hàng, số lượng hàng, đơn giá bán, tổng tiền thanh toán, ngày đến hạn thanh toán), sau đó in phiếu thanh toán. Phụ trách kinh doanh ký, chuyển kế toán trưởng ký, phiếu thanh toán được in thành 3 liên.
Sau khi kế toán trưởng ký phiếu thanh toán, Phụ trách kinh doanh chuyển phiếu thanh toán cho nhân viên kinh doanh ký, Phụ trách kinh doanh lưu liên 1, giao liên 2 và liên 3 cho nhân viên kinh doanh phụ trách từng đối tượng khách hàng.
Nhân viên kinh doanh sau khi nhận được phiếu thanh toán từ Phụ trách kinh doanh sẽ tiến hành đi thu tiền của khách hàng. Khi thu tiền xong, Nhân viên kinh doanh yêu cầu khách hàng ký vào phiếu thanh toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 nộp lại cho Thủ quỹ (cùng với số tiền trong Phiếu thanh toán)
Trước 17h hàng ngày, Thủ quỹ tổng hợp số tiền thu được của Nhân viên kinh doanh trong ngày rồi đối chiếu với Phụ trách kinh doanh xem đã thu đủ số tiền của khách hàng đến hạn thanh toán trong ngày chưa. Nếu đủ thì tiến hành hạch toán và lưu hồ sơ, nếu chưa đủ thì báo cáo với Kế toán trưởng để tìm biện pháp xử lý.
• Kế toán bán hàng tại Công ty.
Chứng từ sử dụng:
Để hạch toán nghiệp vụ bán hàng, kế toán công ty sử dụng những chứng từ gốc như sau:
Hóa đơn GTGT: bao gồm 3 liên Liên 1 (màu tím): Lưu tại gốc
Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng
Liên 3 (màu xanh): Giao cho kế toán tiêu thụ ghi sổ và làm chứng từ Phiếu xuất kho : Bao gồm 3 liên
Liên 1: Kế toán công nợ lưu Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho người vận chuyển hoặc nhân viên thanh toán • Tài khoản sử dụng
- Tài khoản doanh thu: TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản giá vốn: TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 152: Vật tư - TK 156: Hàng hóa
- TK 131: Phải thu của khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- TK 111, 112 để phản ánh các khoản tiền thu về bán hàng
Công ty thực hiện phương thức bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp.
Thực tế hạch toán tại công ty CP công nghiệp tàu thủy Vạn Quốc trong tháng 12 năm 2013:
Ngày 01/12/2013 công ty mua hàng hóa về nhập kho với số lượng như sau: Bảng 2.3: STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá ( -VAT) Thành tiền 1 Cửa chống cháy 12 4.000.000 48.000.000
2 Bông vách cách nhiệt A60 200 292.500 58.500.000
3 Vải thủy tinh 800 41.040 32.832.000
Tổng
139.332.000 0
Kế toán định khoản:
Nợ TK 156: 139.332.000 Nợ TK 133: 13.933.200
Có TK 111: 153.265.200
Ngày 02 tháng 12 năm 2013, xuất bán cho công ty CP vận tải biển Hải Hà theo hợp đồng số: với số lượng, giá vốn và giá bán như sau:
Bảng 2.4:
STT Tên hàng hóa Số lượng
Giá vốn Giá bán
Đơn giá Thành tiền Đơn giá Thành tiền
1 Cửa chống cháy 10 4.000.00 0 40.000.000 5.100.00 0 51.000.000 2 Bông vách cách nhiệt A60 160 292.500 46.800.000 350.500 56.080.000 3 Vải thủy tinh 700 41.040 28.728.000 57.000 39.900.00
Tổng 115.528.000 146.980.000
Kế toán phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 115.528.000
Có TK 156: 115.528.000 Kế toán phản ánh doanh thu. Nợ TK 111: 161.678.000
Có TK 511: 146.980.000 Có TK 3331: 14.698.000
Quốc
Bộ phận:...
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)