- Kết chuyển doanh thu vào trong kỳ cuối kỳ
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU
2.6.1 Hạch toán chi phí bán hàng tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
2.6.1.1Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng gồm tất cả những chi phí liên quan đến việc bán hàng hóa của công ty.Nội dung chi phí bán hàng của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam được theo dõi và phản ánh qua các yếu tố chi phí sau:
Chi phí nhân viên : Là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng,nhân viên vận chuyển và bảo quản sản phẩm…bao gồm : tiền lương,tiền ăn giữa ca,tiền công,phụ cấp,các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Chi phí vật liệu, bao bì: Là các khoản mà doanh nghiệp bỏ ra cho việc mua bao bì để bảo quản hàng hóa, tiêu thụ sản phẩm, vận chuyển hàng hóa trong quá trình bán hàng, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ và nhiên liệu dùng cho quá trình vận chuyển hàng hóa.
Chi phí khấu hao TSCĐ : Là những chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: nhà kho, cửa hàng, phương tiện bốc dỡ,vận chuyển, kiểm nghiệm chất lượng….
Chi phí dịch vụ mua ngoài : Là khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê nhà kho, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm…
Các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như : chi phí tiếp khách,chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa, quảng cáo, tiếp khách hội nghị….
2.6.1.2Chứng từ và tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi tiết chi phí bán hàng kế toán công ty sử dụng các chứng từ gốc:phiếu thu tiền bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,bảng tính lương,bảng phân bổ khấu hao và các khoản trích theo lương để ghi vào SCT TK 641
Tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam kế toán công ty không chi tiết chi phí bán hàng cho từng loại hàng hóa.
Trong hạch toán tổng hợp kế toán công ty sử dụng chứng từ gốc để vào Nhật ký chung.Vào cuối tháng dùng sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản chi phí bán hàng.
VD : Ngày 05/11/2011 chi tiền mặt 10 triệu đồng theo PC số 009 in tờ rơi quảng cáo. Định khoản : Nợ TK 641 :10.000.000
Có TK 111 :10.000.000
Vào cuối tháng kế toán kết chuyển các chi phí bên Nợ TK 641 sang bên Có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.6.1.3 Trình tự ghi sổ kế toán
Để hạch toán chi phí bán hàng,kế toán sử dụng các chứng từ gốc để ghi vào sổ chi tiết TK 641
TK 641
Các chi phí liên quan tới bán Kết chuyển vào TK 911 để xác và tiêu thụ sản phẩm định kết quả kinh doanh
Hằng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc: Phiếu chi, Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương:
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Đơn vị: Công ty CP XNK và xây dựng An Nam
Địa chỉ:Láng Thượng, Đống Đa,HN
Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
BTC) Quyển số :20 Số :45
Họ và tên người nhận tiền: Trần Văn Cường Địa chỉ: Công ty TNHH Hoàng Anh
Lý do chi: Trả tiền vận chuyển hàng hoá Số tiền: 8.950.000
Viết bằng chữ: Tám triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Đã ký Kế toán trưởng Đã ký Người lập Đã ký Người nhận Đã ký Thủ quỹ Đã ký
Đã nhận đủ : Tám triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Biểu mẫu 2.20 Mẫu phiếu chi trả tiền vận chuyển hàng hóa
PHIẾU CHI
Ngày 25tháng 11năm 2011 Nợ TK 641 Có TK 111
Công ty :Công ty CP XNK và xây dựng An Nam Mẫu sổ 01- TT
Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Đa, HN (Ban hành thep QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số: 20 Số : 46 PHIẾU CHI Ngày 26 tháng 11 năm 2011 Nợ TK 641 Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền : Lê Thị Giang
Địa chi: Công ty Lê Giang
Lý do chi: Chi tiền mua văn phòng phẩm Số tiền : 5.876.742
Viết bằng chữ :Năm triệu tám trăm bảy mươi sáu nghìn bảy trăm bốn mươi hai nghìn đồng chẵn.
Kèm theo :01 chứng từ gốc
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ Đơn vị
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Đã nhận đủ: Năm triệu tám trăm bảy mươi sáu nghìn bảy trăm bốn mươi hai nghìn
đồng chẵn.
Biểu mẫu 2.21 Mẫu phiếu chi
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Đơn vị : Công ty CP XNK và xây dựng An Nam Địa chỉ : Láng Thượng, Đống Đa, HN